Особенности организации и проведения оперативной тематической оперативной проверки

Внеплановые тематические оперативные проверки проводятся в порядке, установленном в разделах I - II настоящего Положения, с учетом особенностей, определенных в настоящей главе.

При внеплановой тематической оперативной проверке проверяются вопросы соблюдения проверяемыми субъектами:

законодательства о предпринимательстве в целях установления фактов осуществления деятельности без специального разрешения (лицензии) либо с нарушением требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности;

условий осуществления предпринимательской деятельности, при нарушении которых такая деятельность является незаконной и (или) запрещается;

порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров, в том числе использования и учета на них средств контроля;

законодательства в области порядка расчетов наличными денежными средствами;

законодательства о предотвращении легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности <*>;

--------------------------------

<*> По данным вопросам внеплановые тематические оперативные проверки проводятся Национальным банком в рамках надзора за банковской деятельностью.

 

 

порядка проведения валютных операций, валютно-обменных операций с участием физических лиц;

порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса;

правил осуществления розничной торговли и общественного питания, бытового и иных видов обслуживания потребителей;

порядка уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог), налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме;

требований о наличии документов, подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, их отпуск в места реализации;

порядка допуска плательщиков единого налога к реализации товаров;

законодательства о государственном регулировании производства, оборота и рекламы алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта;

законодательства о государственном регулировании производства, оборота и рекламы табачного сырья и табачных изделий;

законодательства об обороте на территории Республики

требований технических нормативных правовых актов при строительстве (в том числе реконструкции, реставрации, капитальном ремонте и благоустройстве) и утвержденной проектной документации при выполнении строительно-монтажных работ, а также соответствия используемых при строительстве материалов, изделий и конструкций проектным решениям и сертификатам для обеспечения эксплуатационной надежности и безопасности;

требований технических нормативных правовых актов при перевозке опасных грузов;

законодательства в области транспортной деятельности, требований безопасности и экологических требований при эксплуатации транспорта (включая наличие установленных законодательством сопроводительных документов, техническое состояние транспортных средств);

требований законодательства по сбору, хранению, транспортировке, использованию, заготовке (закупке), переработке, отгрузке или реализации черных и цветных металлов, их лома и отходов, а также по учету, сбору, хранению, транспортировке, использованию и реализации редкоземельных металлов во всех видах и состояниях, осуществлению деятельности с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

85. В предписании на проведение внеплановой тематической оперативной проверки может не указываться наименование проверяемого субъекта, в отношении которого проводится проверка, в случаях проведения проверок:

на автомобильных дорогах по вопросу соблюдения законодательства, регулирующего порядок приобретения, транспортировки и перемещения товарно-материальных ценностей;

проверяемых субъектов, осуществляющих розничную торговлю на торговых местах на рынках <*> и в палатках, расположенных на рынках;

--------------------------------

 

 

86. Внеплановая тематическая оперативная проверка может проводиться одновременно во всех торговых объектах и иных местах, производственных и складских помещениях, принадлежащих проверяемому субъекту, в том числе расположенных на территориях разных административно-территориальных единиц.

При проведении проверок в случаях, указанных в пункте 85 настоящего Положения, внеплановая тематическая оперативная проверка может проводиться в отношении любых проверяемых субъектов, осуществляющих деятельность на территории, указанной в предписании, а в целях установления фактов осуществления деятельности без государственной регистрации, проверки соблюдения порядка уплаты единого налога и по вопросам, перечисленным в абзацах тринадцатом - пятнадцатом части второй пункта 84 настоящего Положения, - также в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

87. Внеплановая тематическая оперативная проверка, предусмотренная в пункте 85 настоящего Положения, одним и тем же контролирующим (надзорным) органом (его структурным подразделением, территориальным органом, подчиненной организацией) не может проводиться чаще одного раза в месяц на одной и той же территории проведения проверки, за исключением проверок, проводимых по поручению Президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь.

88. Проверяющие вправе требовать у проверяемого субъекта представления необходимых документов (их копий) по вопросам, указанным в пункте 84 настоящего Положения. Если такие документы (их копии) в соответствии с требованиями законодательства не должны находиться в месте проверки, они должны быть представлены не позднее следующего рабочего дня со дня предъявления требования о представлении документов (их копий).

В отношении документов (их копий), которые должны быть представлены проверяемым субъектом не позднее следующего рабочего дня, проверяющими оформляется письменное требование о представлении документов (их копий).

89. По результатам внеплановой тематической оперативной проверки, в ходе которой установлены нарушения законодательства, проверяющие обязаны составить акт проверки (в двух экземплярах), за исключением случая, указанного в пункте 91 настоящего Положения, а в случае неустановления таких нарушений - справку проверки. В акте проверки указываются:

дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку;

даты начала и окончания проверки, а также место составления акта проверки;

должности, фамилии и инициалы представителей проверяемого субъекта, а также иных лиц, привлекаемых к проверке;

наименование (фамилия, имя, отчество) проверяемого субъекта (при отсутствии наименования у проверяемого обособленного подразделения - адрес его места нахождения), местонахождение (место жительства) и подчиненность (при наличии), учетный номер плательщика;

наличие книги учета проверок (журнала производства работ - в случае, предусмотренном в части четвертой пункта 33 настоящего Положения), а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке;

проводились ли контрольная закупка товарно-материальных ценностей либо контрольное оформление заказов на выполнение работ (оказание услуг) и их результаты;

перечень технических средств, если они применялись;

факты нарушений законодательства, место и время (если они установлены) их совершения, акты законодательства, требования которых нарушены, и (или) предусмотренная законодательными актами ответственность за такие нарушения;

должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения законодательства;

иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении и принятия решения.

 

90. Акт (справка) внеплановой тематической оперативной проверки подписывается проверяющими и проверяемым субъектом (его представителем), после чего первый экземпляр остается у проверяющих, второй экземпляр передается проверяемому субъекту (его представителю).

91. Акт внеплановой тематической оперативной проверки может не составляться, если в ходе проверки выявлено административное правонарушение и составлен протокол об административном правонарушении либо вынесено постановление о наложении административного взыскания

92. В случае выявления в ходе внеплановой тематической оперативной проверки бесхозяйного имущества проверяющие с привлечением не менее двух понятых составляют акт обнаружения бесхозяйного имущества.

 

 

Оформление результатов налоговых проверок.

 

Содержание акта проверки — характер и объем заключенных в нем сведений о ходе и результатах проведения проверки. Специфика содержания акта проверки связана с тем, что, отражая обстоятельства, в т.ч. имеющие в дальнейшем значение для дела об административном правонарушении (уголовного дела), они порождаются не событием правонарушения, а создаются в процессе деятельности контролирующих (надзорных) органов. Кроме того, содержание акта проверки всегда образуют сведения об относимых к указанным в нем выводам обстоятельствах, имеющих юридическое значение. Акт проверки предназначен для удостоверения указанных обстоятельств и как любые другие доказательства подлежит обязательной проверке с точки зрения относимости, допустимости и достоверности.

К акту проверки должны быть приложены:

• предписание на проведение проверки;

• копия требования о представлении необходимых для проверки документов;

• объяснения лиц;

• копии (в случаях производства изъятия документов — подлинники) документов, подтверждающих наличие фактов нарушения законодательства;

• акты инвентаризации имущества субъекта предпринимательской деятельности;

• материалы встречных проверок;

• заключение эксперта;

• акты обследования производственных, складских, торговых и иных помещений (при их наличии);

• иные материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте фактов правонарушений и принятия правильного решения по результатам проверки.

При этом однородные нарушения могут быть отражены в ведомостях (таблицах), прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки, в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения со ссылкой на даты и номера документов.

Кроме того, к акту проверки также могут прилагаться: справка о наличии расчетных, текущих и иных счетов в банках; справка о размере уставного фонда на момент образования (перерегистрации) юридического лица и на дату начала проверки, а также о полноте его формирования, составе учредителей с указанием доли их участия; справка о месте нахождения обособленных подразделений (их адреса, учетные номера плательщиков, дислокация производственных и складских помещений, торговых точек, расположенных за пределами основной территории юридического лица, наличие в собственности земельных участков); иные документы, относящиеся к деятельности проверяемого субъекта.

Факт нарушения устанавливается на основании документов, отражающих финансово-хозяйственные операции проверяемого субъекта, и актов законодательства, определяющих соответствующие требования к проведению этих операций.

В акте проверки в обязательном порядке подлежит указанию, что все договоры, первичные учетные документы, сметы, расчеты и иные документы, на которые имеется ссылка в акте проверки, являются приложением к акту проверки. Указанные документы являются доказательствами совершенного проверяемым субъектом (его должностными лицами и иными лицами) правонарушения, которое установлено (выявлено) в акте проверки. В необходимых случаях к акту проверки могут быть приложены справки и расчеты, составленные проверяющими в обоснование своих выводов (за исключением случаев, когда указанные расчеты приведены в тексте акта).

В перечень документов, которые или копии которых подлежат включению в приложения к акту проверки, как правило, входят:

• объяснения работников юридического лица, работников индивидуального предпринимателя, на которых возлагается ответственность за нарушение обязательных требований;

• иные связанные с результатами проверки документы или их копии, заверенные проверяемым субъектом в установленном порядке.

В соответствии с п.65 Положения в акте (справке) проверки не допускаются неоговоренные исправления.

Все исправления ошибок (описок) в акте (справке) проверки должны быть оговорены и удостоверены подписями проверяющего и представителя проверяемого субъекта

В случае отказа от подписания акта (справки) проверки, акта контрольного обмера в них на последней странице производится запись «от подписи отказался» с указанием фамилии, имени, отчества руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и (или) фамилии, имени, отчества представителя проверяемого субъекта, заверенная подписью проверяющих (п.69 Положения). Указанные лица вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания акта.

 

Решение по акту проверки

В соответствии с п.73 Положения на основании акта, составленного по результатам проведения проверки, в течение 30 рабочих дней со дня его вручения (направления) проверяемому субъекту или его представителю, а в случае подачи возражений — со дня вручения (направления) проверяемому субъекту или его представителю заключения по этим возражениям должностным лицом контролирующего (надзорного) органа, уполномоченным в соответствии с его компетенцией рассматривать материалы проверки, при наличии оснований выносится решение по акту проверки и (или) требование (предписание) об устранении нарушений, установленных в ходе проведения проверки. По решению руководителя государственного органа или его уполномоченного заместителя указанный срок может быть продлен не более чем на 15 рабочих дней