Порядок отражения в бухгалтерском учете вычетов по ндфл

В бухгалтерском учете с помощью метода двойной записи можно отразить только один вид налоговых вычетов — профессиональные налоговые вычеты.

Профессиональные налоговые вычеты по большинству договоров учитываются в бухгалтерском учете с использованием сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В соответствии с видом заключенного с физическим лицом договора гражданско-правового характера, открываются субсчета: «Расчеты по арендной плате с арендодателем», «Расчеты по договору подряда с подрядчиком»; «Расчеты по договору на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ с исполнителем», «Расчеты по договору на возмездное оказание услуг с исполнителем», «Расчеты по договору поручения с поверенным>; «Расчеты по договору Комиссии с комиссионером»; «Расчеты по договору агентирования с агентом».

По кредиту этих субсчетов отражаются суммы вознаграждений, а также возмещение расходов по представленным контрагентом документам. По дебету субсчетов отражается выплата вознаграждения по

договору и выплата возмещения. Поскольку суммы возмещения являются для налогоплательщика профессиональным налоговым вычетом, при исчислении НДФЛ они не учитываются в составе налогооблагаемой базы.

Отражение в учете налоговых вычетов по каждому из указанных выше видов договоров имеет свою специфику.

По первым четырем видам договоров (аренды, подряда, НИОКР, возмездные услуги) вычеты носят внесистемный характер, т.е. не могут быть отражены при помощи двойной записи и в случае заявления налогоплательщика и представления им необходимых документов могут быть отражены в справке бухгалтера и в специальном расчете.

По остальным договорам (поручения, комиссии, агентирования) вычеты отражаются в учете с использованием двойной записи по дебету сч. 76 и кредиту счетов учета денежных средств. Эта запись де- лается в момент возмещения исполнителю фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Остальная сумма по договорам подлежит выплате исполнителю. Вознаграждение должно быть уменьшено на сумму удержанного НДФЛ. Операция удержания налога отражается с использованием записи:

Д сч. 76, К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»).

Эту корреспонденцию следует утвердить как типовую в учетной политике организации, поскольку Планом счетов бухгалтерского учета она не предусмотрена.

Рассмотрим бухгалтерские записи по начислению доходов и расчетам с налогоплательщиками.

Расчеты по арендной плате с арендодателем.

Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44, К сч. 76 (субсчет «Расчеты по арендной плате с арендодателем») — начислена арендная плата за период в соответствии с условиями арендного договора;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по арендной плате с арендодателем»), К сч. 68 (субсчет Расчеты по НДФЛ») — начислен НДФЛ;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по арендной плате с арендодателем»), К сч. 51, 50 — выплачена арендная плата арендодателю за минусом удержанного НДФЛ.

Расчеты по договору подряда с подрядчиком:

Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44, К сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору подряда с подрядчиком») — начислена сумма стоимости работ, выполненных подрядчиком;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору подряда с подрядчиком»), К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») — начислен НДФЛ;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору подряда с подрядчиком»), К сч. 51, 50 — выплачена подрядчику сумма по договору за минусом удержанного НДФЛ.

Расчеты по договору на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ с исполнителем:

Д сч. 08, К сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ с исполнителем») — отражена стоимость работ по договору, подлежащая оплате исполнителю после окончания работ и подписания акта;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору на выполнение научно- исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ с исполнителем»), К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») — на- числен НДФЛ;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору на выполнение научно- исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ с исполнителем»), К сч. 51, 50 — оплачена стоимость работ по договору за минусом удержанного НДФЛ.

Расчеты по договору поручения с поверенным: Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44, К сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору поручения с поверенным>) — начислено вознаграждение поверенному по выполненному договору;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору поручения с поверенным»), К сч. 50, 51 — возмещены расходы поверенного на выполнение поручения в соответствии с его заявлением и прилагаемыми к нему документами;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору поручения с поверенным»), К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») — начислен НДФЛ;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору поручения с поверенным»), К сч. 50, 51 — выплачено вознаграждение поверенному.

Расчеты по договору комиссии с комиссионером:

Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44, К сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору комиссии с комиссионером») — начислено вознаграждение комиссионеру по выполненному договору;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору комиссии с комиссионером»), К сч. 50, 51 — возмещены расходы комиссионера на выполнение поручения в соответствии с его отчетом, заявлением и прилагаемыми к нему документами;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору комиссии с комиссионером»), К сч. 68'(субсчет «Расчеты по НДФЛ») — начислен НДФЛ;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору комиссии с комиссионером»), К сч. 50, 51 — выплачено вознаграждение комиссионеру.

 

Расчеты по договору агентирования с агентом: Д сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44, К сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору агентирования с агентом») — начислено вознаграждение агенту по выполненному договору;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору агентирования с агентом»), К сч. 50, 51 — возмещены расходы поверенного на выполнение поручения в соответствии с его заявлением и прилагаемыми к нему документами;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору агентирования с агентом»), К сч. 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») — начислен НДФЛ;

Д сч. 76 (субсчет «Расчеты по договору агентирования с агентом»), К сч. 50, 51 — выплачено вознаграждение агенту.