Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Принципы и методы отражения элементов налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете
Метод бухгалтерского учета
Метод бухгалтерского учета направлен на изучение хозяйственной деятельности организации, где объекты учета рассматриваются в двух разрезах: 1) объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность; 2) объекты, составляющие хозяйственную деятельность. К первой группе относятся хозяйственные средства и их источники, ко второй — хозяйственные процессы и их результаты. Хозяйственные процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, т.е. совокупности совершившихся в хозяйственной деятельности организации фактов, оформленных первичными документами. В бухгалтерском учете любая информация подлежит обработке путем применения приемов и способов, в совокупности составляющих метод бухгалтерского учета: • документации; • инвентаризации; • счетов и двойной записи; • оценки и калькуляции; • баланса и отчетности. Приемы и способы устанавливаются бухгалтерским законодательством, некоторые из них могут носить альтернативный характер. В этом случае выбор конкретных приемов и способов закрепляется в учетной политике организации с описанием при необходимости порядка их применения.
Приемы и способы исчисления налогов Объекты бухгалтерского учета, отдельные хозяйственные операции являются основанием для возникновения обязательств по уплате различных налогов и сборов. Объекты налога можно разделить на следующие виды: 1) имущественные и неимущественные права; 2) действия (деятельность) субъекта; 3) результаты хозяйственной деятельности. При этом в отличие от бухгалтерского учета процесс налогоисчисления не подкреплен четким определением его метода как совокупности определенных приемов и способов. Тем не менее в ст. 313 НК РФ содержится определение налогового учета, которое можно проанализировать с позиций определения его метода: налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, предусмотренном НК РФ. Исходя из этого определения, можно выделить следующие приемы и способы ведения налогового учета: • документация; • группировка (систематизация) по правилам НК РФ. Кроме того, в ст. 40 Налогового кодекса установлен принцип определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения, т.е. специальный порядок оценки объектов налогового учета.
В соответствии со ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленные сроки отчетность в форме налоговых деклараций. Приемы и способы исчисления налогов устанавливаются налоговым законодательством РФ. Приемы и способы ведения налогового учета могут носить альтернативный характер. Применение выбранного организацией приема и способа отражается в учетной политике для целей налогообложения Принципы ведения налогового учета установлены в Налоговом кодексе РФ: • принцип определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения (ст. 40 НК РФ); • принцип определения доходов (ст. 41 НК РФ); • принцип последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. последовательно от одного налогового периода к другому (ст. 313 НК РФ); • принцип равномерного и пропорционального признания доходов и расходов (ст. 271 и 272 НК РФ). Основные правила (принципы) ведения бухгалтерского учета определены МСФО, Законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. В соответствии с МСФО 1 основополагающими бухгалтерскими принципами являются: • принцип начислений; • принцип непрерывности деятельности. В российском учете установлены следующие принципы: • бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях; • имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации; • бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; • организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;
• все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий; • в бухгалтерском учете текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно; • учетная политика формируется в соответствии с установленными допущениями и требованиями; • документирование хозяйственных операций происходит в момент их совершения или сразу по окончании операции; • информация систематизируется и накапливается в регистрах бухгалтерского учета; • объекты учета оцениваются в денежном выражении; • проводится инвентаризация имущества и обязательств для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Также следует упомянуть принцип существенности, предполагающий значимость информации, отсутствие или неточность которой может повлиять на исчисление финансового результата хозяйствующего субъекта или принятие решений пользователями. Некоторые из перечисленных принципов бухгалтерского учета упомянуты в статьях Налогового кодекса
Таким образом, можно сформулировать основные моменты, которые необходимо учитывать при формировании налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете. 1. Для формирования информации о НОП в бухгалтерском учете необходимо использовать как метод бухгалтерского учета (документацию, инвентаризацию, счета, двойную запись, оценку, калькуляцию, баланс и отчетность), так и метод налогового учета (документацию, группировку, оценку и отчетность по правилам НК РФ). 2. Если законодательством предусмотрены различные приемы и способы учета информации, формирующей налогооблагаемые показатели, то выбранный прием или способ следует отражать в учетных политиках для целей бухгалтерского и налогового учета. 3. Учетная политика должна быть составлена таким образом, чтобы выполнялись основные требования (принципы) как бухгалтерского, так и налогового законодательства.
Техника налогообложения
Налоговым законодательством определено, что любой налог считается установленным, если установлены все его элементы. Налог можно определить как сложную систему отношений, включающую в себя ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Только при наличии полной совокупности элементов обязанность уплаты налога может считаться установленной. Элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, называют существенными элементами закона о налоге. Перечислим элементы налогов, являющиеся основой для построения налоговых формул: 1) субъект налогообложения (налогоплательщик); 2) предмет и объект налогообложения; 3) масштаб налога и единица налогообложения; 4) налоговая база; 5) налоговый и отчетный период; 6) ставка налога и метод налогообложения; 7) налоговые льготы; 8) порядок и способы исчисления налога; 9) способы и сроки уплаты налога; 10) порядок уплаты налога. Таким образом, чтобы исчислить налог, необходимо применить соответствующую налоговую формулу с учетом всех десяти основных элементов.
Рассмотрим каждый из элементов налога с точки зрения техники налогообложения. Техника налогообложения — это система взаимосвязанных действий по определению каждого элемента налога в рамках налогового периода с целью формирования налогового обязательства и составления налоговой отчетности. Применение техники налогообложения в бухгалтерском учете основывается прежде всего на своевременном установлении наличия каждого элемента налога, его идентификации и регистрации. По некоторым элементам налоговое законодательство предусматривает право налогоплательщика выбрать ту или иную разновидность элемента, а по другим закон устанавливает только единственный способ их определения. Возможность применения вариантного подхода к элементам налогов представлена в табл.
Таблица: Вариантный подход к элементам налогов
Таким образом, идентификация элемента налога связана с процессом выбора оптимальной его разновидности. Выбранную разновидность следует отразить в учетной политике для целей налогообложения. В течение отчетного (налогового) периода данные о каждом элементе должны системно накапливаться установленным в учетной политике приемом и способом для последующего отражения в налоговой отчетности.
Таблица: Принципы бухгалтерского и налогового учетов
Таблица: Методы бухгалтерского и налогового учета
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-01-27; просмотров: 456; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.144.17.45 (0.029 с.) |