Классификация налогооблагаемых показателей 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Классификация налогооблагаемых показателей



Классификация налогооблагаемых показателей может быть проведена по различным признакам. Рассмотрим группировку налогооблагаемых показателей по отношению к этапам кругооборота капитала и по отношению к счетам бухгалтерского учета, используемым для учета этих налогооблагаемых показателей.

Классификация налогооблагаемых показателей по отношению к этапам кругооборота капитала

Налогооблагаемые показатели формируются на различных стадиях учетного процесса. Если рассмотреть этот процесс с точки зрения участия организации в процессе кругооборота капитала (Д — Т — П — Т ' — Д '), то условно на каждом этапе цикла можно выявить следующие основные показатели, учитываемые в целях налогообложения:

1) этап заготовления (Д — Т, «деньги — товар»). На этом этапе формируется информация о приобретаемых материалах и товарах.

Ценности приобретаются различными путями. Самый распространенный путь — получение материалов и товаров у поставщика. Эта операция оформляется накладной и счетом-фактурой.

Счет-фактура является специальным налоговым документом, свидетельствующим о возникновении обязанностей по учету НДС.

Таким образом, в момент получения счета-фактуры поставщика в учете возникает показатель, влияющий на налоговое обязательство по НДС, полученный от поставщика (Д сч. 19, К сч. 60). Впоследствии при выполнении условия оплаты оприходованных товаров, работ, услуг формируется налоговый вычет, уменьшающий налоговые обязательства по НДС (Д сч. 68, К сч. 19).

Расчеты с поставщиками могут производиться как денежными средствами, так и товарами или имуществом. Речь идет о сделках в форме договора мены или совершения взаимного зачета обязательств. В этом случае одновременно с покупкой возникает необходимость отразить в учете факт реализации. Таким образом, возникает налогооблагаемый показатель — реализация, следствием возникновения которого является необходимость начислить косвенные налоги (НДС, акцизы).

Для организации деятельности предприятия необходимо приобрести основные средства, в том числе транспорт. Затраты на приобретение основных средств формируют их первоначальную стоимость, устанавливается срок полезного использования и размер амортизационных отчислений. Остаточная стоимость основных средств — это налогооблагаемый показатель для исчисления налога на имущество. Мощность транспортных средств является налогооблагаемым показателем для определения транспортного налога;

2) этап производства и возникновения добавленной стоимости Т — П — Т ' («товар — производство — новый товар»).

В процессе производства потребляются трудовые ресурсы: работникам выплачивается вознаграждение за труд. При этом в учете возникает налогооблагаемый показатель — доход физических лиц, формирующий в установленном порядке налогооблагаемые базы сразу по двум налогам — НДФЛ и ЕСН, а также информацию по обязательствам перед Пенсионным фондом РФ (налог на доходы физических лиц и единый социальный налог).

Потребление материальных ресурсов, источником которых являются недра, леса, водные объекты и другие богатства страны, влечет за собой обязательство по уплате ресурсных налогов и экологических платежей. Исчисление указанных налогов и платежей требует формирования в бухгалтерском учете информации о величине потребленных ресурсов за установленный период в натуральных показателях.

Влияние на прибыль оказывает вся совокупность материальных, трудовых затрат, амортизация, отчисления на социальные нужды, формирующие налоговую себестоимость или расходы отчетного (на- логового) периода, принимаемые в целях налогообложения прибыли.

При исчислении остаточной стоимости основных средств учитываются операции по начислению амортизации основных средств, используемых в процессе производства и изготовления продукции, оказания услуг, выполнения работ.

В процессе производства должен быть организован аналитический учет потребляемых ресурсов для целей правильного учета НДС. Предприятие может выпускать товары, работы, услуги как облагаемые, так и не облагаемые НДС, и ресурсы для этих товаров, работ, услуг должны учитываться раздельно. Если на этапе заготовления при получении от поставщика материала по нему был сформирован вычет по НДС, а затем этот материал был использован для изготовления продукции, не облагаемой НДС, то вычет необходимо аннулировать исправительной записью:

Д сч. 68, К сч. 19 «сторно» или Д сч. 19, К сч. 68.

Кроме того, в процессе производства ценности могут быть отпущены для собственных нужд непроизводственным подразделениям (например, в дом отдыха, детский сад и т.п.). Эта операция также порождает обязательство по уплате НДС с суммы переданных ценностей;

этап реализации и возникновение финансового результата Т '— Д ' («новый товар — деньги с добавленной стоимостью»).

Название этапа говорит само за себя, поскольку здесь идет формирование показателя реализации, который определяет налоговую базу по НДС и акцизам.

На этом же этапе исчисляется основная составляющая показателя — «прибыль» — прибыль (убыток) от продаж. Прибыль (убыток) от прочих операций формируется на всех этапах хозяйственной деятельности.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-01-27; просмотров: 374; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.226.254.255 (0.021 с.)