Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Расходы, связанные с реализацией.
В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы. Рассмотрим каждый из этих элементов с позиций отражения информации на счетах бухгалтерского учета. 1. Материальные расходы: Д сч. 90-2, К сч. 41-2 — списана учетная стоимость товаров, проданных в розницу; Д сч. 90-2, К сч. 41-1 — списана учетная стоимость товаров, проданных оптом; Д сч. 91-2, К сч. 01 — списана остаточная стоимость проданных ОС; Д сч. 91-2, К сч. 04 — списана остаточная стоимость проданных НМА; Д сч. 91-2, К сч. 10 — списана остаточная стоимость проданных материалов; Д сч. 20, 23, 25, 26...44, К сч. 10 — списана стоимость сырья, материалов, топлива, других ресурсов для производственных нужд за минусом возвратных отходов; Д сч. 20, 23, 25, 26...44, К сч. 60 — списана стоимость услуг производственного характера; Д сч. 20, 23, 25, 26...44, К сч. 10, 41 — потери от недостачи, порчи при хранении, транспортировки в пределах норм естественной убыли, утвержденных постановлением Правительства РФ, а также технологические потери. В целях налогового учета учитывается сумма расходов, учтенных на счетах затрат в части, относящейся к налоговой себестоимости отчетного (налогового) периода. По нормируемым расходам в налоговом учете учитываются расходы в пределах норм. Остальные расходы формируют ПНО. 2. Расходы на оплату труда: Д сч. 20, 23, 25, 26...44, К сч. 70; В состав расходов на оплату труда входит: • начисленная оплата труда по тарифным ставкам, должностным окладом с учетом районных коэффициентов, премий, надбавок, компенсаций; • стоимость бесплатных коммунальных услуг, продуктов, жилья, обмундирования, проезда (если проезд обусловлен технологическими особенностями и месторасположением); • суммы платежей по договорам страхования жизни, пенсионного страхования, добровольного личного страхования (по условиям п. 16 ст. 255). В случае отклонения от норм они порождают ПНО; оплата по договорам подряда, поручения и др. 3. Суммы начисленной амортизации: Д сч. 20, 23, 25, 26...44, К сч. 02, 05 В налоговом учете начисление амортизации производится по правилам ст. 261 гл. 25 НК РФ (т.е. по нормам десяти амортизационных групп).
В бухгалтерском учете амортизация может совпадать с налоговой амортизацией, что, как правило, происходит по «новым» ОС, принятым на учет после 1 января 2002 г., и при условии применения линейного способа амортизации. Если ОС «старые» и приняты на учет до 1 января 2002 г., они амортизируются по «Единым нормам амортизационных отчислений» в бухгалтерском учете и сумы амортизации по ним, как правило, не совпадают с суммами, исчисленными по правилам гл. 25 НК РФ. Если таких ОС много, то целесообразно вести отдельный налоговый учет. Если их количество невелико, то возможна система Корректировок с применением кодировки счетов. 4. Прочие расходы: Д сч. 91, К сч. 68 — Налог на имущество и иные платежи в бюджет; Д сч. 20, 23, 25, 26...44, К сч. 69 — ЕСН; Д сч. 20, 23, 25, 26...44, К сч. 71 — расходы по командировкам, представительские расходы в пределах норм (при расходах свыше норм возникает ПНО); Д сч. 20, 23, 25, 26...44, К сч. 60 (70, 10, 69...) — расходы на ремонт ОС; Д сч. 20, 23, 25, 26...44, К сч. 76 — другие расходы согласно ст. 264, за исключением расходов, поименованных в ст. 270. Не являются расходами в налоговом учете, но учитываются в бухгалтерском учете: Д сч. 99, К сч. 68 — пени, штрафы в бюджет, начисление налога на прибыль, списание ПНО; Д сч. 91, К сч. 01 — вклад в простое товарищество имущества; Д сч. 58, К сч. 91; Д сч. 91, К сч. 01 — безвозмездная передача ОС; Д сч. 91, К сч. 10 — безвозмездная передача материалов и т.д. Задача бухгалтерии состоит в том, чтобы своевременно учесть расхождения в правилах бухгалтерского и налогового учета по подобным операциям и не допускать занижение налогооблагаемой базы. Расходы, связанные с реализацией, отражаются в соответствующих регистрах, призванных подготовить накопленную информацию для заполнения налоговой декларации. Например, регистр 040 «Справка по реализационным расходам» и ведомости к ней. Внереализационные доходы и расходы в налоговом учете исчисляются на основании данных бухгалтерского учета: 1) суммовые разницы (возникают в налоговом учете только при методе начисления): Д сч. 62, К сч. 90 (Д сч. 90, К сч. 62) — выручка скорректирована на суммовую разницу (отражено начисление процентов за товарный кредит);
Д сч. 60, К сч. 08 (Д 08, К сч, 60) — суммовая разница между датой получения ОС и датой оплаты (в период между получением); Д сч. 08, К сч. 91 (Д сч. 91, К сч. 08) — суммовая разница между датой оплаты и вводом в эксплуатацию (может не учитываться в целях налогообложения и порождать ПНО, если момент перехода прав собственности (требование НК) не совпадает с принятием на учет; 2) курсовые разницы (возникают в налоговом учете только при методе начисления): Д сч. 62, К сч. 91 (Д сч. 91, К сч. 62) — курсовая разница между датой составления отчетности и датой сдачи валюты на транзитный счет со дня отгрузки на экспорт; Д сч. 91, К сч. 57 (Д сч. 57, К сч. 91) — курсовая разница, возникшая при покупке или продажи валюты; Д сч. 52, К сч. 91 (Д сч. 91, К сч. 52) — курсовая разница по транзитному валютному счету на день обязательной продажи валюты; Д сч. 52, К сч. 91 (Д сч. 91, К сч. 52) — курсовая разница по остатку средств на текущем валютном счете. Курсовые разницы в бухгалтерском учете, так же как и в налоговом учете, учитываются как внереализационные; 3) Д 91, К сч. 76 — отражены расходы по оплате услуг банка (в бухгалтерском учете — это операционные расходы); 4) Д 76, К сч. 91 (Д сч. 91, К сч. 76) — начислены проценты по кредитам и займам выданным и полученным. По полученным кредитам и займам проценты принимаются в налоговом учете в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,1, а по кредитам и займам в валюте — в размере не более 5%. В результате этой операции может возникнуть ПНО; 5) Д сч. 60, К сч. 91 (Д сч. 91, К сч. 62) — списание просроченной кредиторской и дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности; 6) Д сч. 91, К сч. 63 — образован резерв по сомнительным долгам; Д сч. 63, К сч. 62 — списана дебиторская задолженность; Д сч. 63, К сч, 91 — закрытие неиспользованного резерва. В налоговом учете правила формирования резерва по сомнительным долгам изложены в ст. 266 НК РФ; 7) Д сч. 10, 08, К сч. 98 — безвозмездно полученное имущество. В бухгалтерском учете доход признается постепенно по мере начисления амортизации, а в налоговом — единовременно (п. 8 ст. 250). Эта операция всегда вызывает возникновение ОНА; 8) Д сч. 20, К сч. 28 — потери от брака; 9) Д сч. 91, К сч. 94 — потери и недостачи при отсутствии виновных лиц и другие, не возмещаемые потери; 10) Д сч. 99, К сч. 91 (Д сч. 91, К сч. 99) — списание убытков (прибыли) прошлых лет, выявленных в отчетном году. В налоговом учете принимаются документально подтвержденные экономически обоснованные расходы.
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-01-27; просмотров: 385; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.236.219.157 (0.007 с.) |