Тема 3. Счета бухгалтерского учета, их строение и назначение

 

 

1. Счета бухгалтерского учета, их строение и назначение. Взаимосвязь счетов и баланса.

2. Двойная запись.

3. План счетов бухгалтерского учета.

4. Счета синтетического и аналитического учета.

5. Оборотные ведомости, их контрольное значение.

6. Инвентаризация, ее значение, виды и порядок проведения.

1. Счета бухгалтерского учета, их строение и назначение. Взаимосвязь счетов и баланса

 

Счета являются одним из элементов метода бухгалтерского учета.

Счет – это характеристика текущих изменений хозяйственных средств их источников, процессов и результатов хозяйственной деятельности.

Счета открываются для каждой статьи баланса. Так как статьи баланса бывают активные и пассивные, то и счета бывают активные и пассивные.

Счета ведутся в особых таблицах, для каждого счета отводится отдельная таблица. В таблицу счета последовательно записываются операции, затрагивающие этот счет.

Счет делится на две части:

- левая часть - дебет (Д)

- правая часть - кредит (К)

Учебные схемы счетов выглядят следующим образом:

 

Активный счет

Д Касса К
Сн. 1 000 1. 12 000	2. 10 000 3. 500
Об. 12 000	Об. 10 500
Ск. 2 500

 

Пассивный счет

 

Д Расчеты с поставщиками К
3. 30 000	Сн. 10 000 1. 40 000 2. 1 000
Об. 30 000	Об. 41 000
	Ск. 21 000

 

На активных счетах отражаются изменения хозяйственных средств, а на пассивных счетах отображаются изменения источников хозяйственных средств. Причем на активных счетах увеличение хозяйственных средств показывается по дебету, а уменьшение по кредиту.

На пассивных счетах увеличение источников хозяйственных средств отражается по кредиту, а уменьшение по дебету.

В начале месяца из баланса на счета записываются остатки, которые называются сальдо (С).

Сальдо бывает начальное (Сн) и конечное (Ск).

Сальдо на активных счетах записывается по дебету, а на пассивных счетах по кредиту.

В течение месяца на счета записываются хозяйственные операции, затрагивающие этот счет, а в конце месяца по каждому счету подсчитывают обороты по дебету и кредиту.

Оборот (Об) - это итог (сумма) операции.

В конце месяца по каждому счету определяется конечное сальдо:

 

на активных счетах

Ск = Сн + Об. Д - Об. К

на пассивных счетах

Ск = Сн + Об. К - Об.Д

 

Кроме активных и пассивных счетов бывают счета активно-пассивные. На них сальдо может быть или дебетовое или кредитовое, или одновременно и дебетовое и кредитовое. Такое сальдо называется развернутым.

Счета являются основой для составления баланса, т.е. баланс составляется на основании конечных остатков счетов. Остатки из активных счетов переносятся в актив баланса, а из пассивных счетов в пассив баланса.

Двойная запись

 

Следующим элементом метода бухгалтерского учета является двойная запись.

Двойная запись - это отражение каждой хозяйственной операции одной суммы дважды:

в дебете- одного счета и в кредите- другого.

В результате двойной записи между счетами возникает взаимосвязь. Эта взаимосвязь называется корреспонденцией счетов (на практике бухгалтерские проводки), а сами счета называют корреспондирующими счетами. Корреспонденция счетов бывает простой и сложной.

Простой называется корреспонденция счетов, в которой участвуют 2 счета: один по дебету и один по кредиту.

Пример.

В кассу с расчетного счета поступило 10 000 руб.

Д Касса К Расчетный счет 10 000

Сложной называется корреспонденция счетов, когда один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или наоборот, один счет по кредиту корреспондирует с несколькими счетами по дебету.

Пример: От поставщика поступили товары на сумму 200 000 и тара на 2 000 руб.

Д Товары 200 000

Д Тара 2 000 К Расчеты с поставщиками 202 000

 

Практическая работа

 

Составить корреспонденцию счетов по следующим операциям

1) Из кассы выданы з\п работникам 20 000

Д Расчеты по оплате труда К Касса 20 000

2) Возвращена тара поставщику на сумму 1 000

Д Расчеты с поставщиками К Тара 1 000

3) Выдано из кассы Иванову на командировку 2 000

Д Расчеты с подотчетными лицами К Касса 2 000

4) С расчетного счета перечислено разным кредиторам 15 000

Д Расчеты с кредиторами К Расчетный счет 15 000

5) С расчетного счета перечислены в бюджет налоги 8 000

Д Расчеты по налогам и сборам К Расчетный счет 8 000

6) Поступили материалы от поставщиков на 400 000

Д Материалы К Расчеты с поставщиками 400 000

 

Практическая работа 3

 

Составить корреспонденцию счетов по следующим операциям оптового предприятия за март 20__г.

 

 

Журнал хозяйственных операция оптового предприятия за март 20__г.

№ п\п	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма
	Поступили товары от поставщиков (опт)	Товары 41-1	Расчеты с поставщиками
	Поступила тара от поставщиков	41-3
	Оплачено с расчетного счета поставщикам
	Возвращена тара поставщикам		41-3
	Поступило в кассу с расчетного счета для выдачи з\п и на командировочные расходы
	Выдана из кассы з\п
	Выдано из кассы на командировочные расходы
	Возвращен в кассу подотчетным лицом остаток аванса
	Поступили материалы от поставщиков
	Списано с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности	76(к)
	На расчетный счет поступило от дебиторов		76(д)
	Перечислены с расчетного счета налоги
Итого: 215580

 

План счетов бухгалтерского учета

 

Для упрощения записей при составлении корреспонденции счетов пользуются планом счетов.

План счетов -это систематизированный зашифрованный перечень счетов. В настоящее время применяется план счетов, введенный в действие с 01.01.01г. с последующими дополнениями и изменениями.

План счетов состоит из 8 разделов, в которых объединены счета, близкие по своему экономическому содержанию. Кроме счетов 1-го порядка в плане отражаются счета 2-го порядка, т.е. субсчета.

Каждому названию счета соответствует двузначный шифр, а забалансовым счетам трехзначный. Забалансовые счета не отражаются в балансе и на них ведется не двойная, а односторонняя запись.

План счетов имеет большое значение для автоматизации учета, а также сокращает и упрощает работу бухгалтеров.

 

Практическая работа 4

На основании данных практических работ № 1 и № 3 выполнить следующее:

1. Открыть счета бухгалтерского учета: 01; 10; 41\1; 41\3; 50; 51; 60; 66; 68; 70; 71; 76(д); 76(к); 80; 99.

2. Из журнала операций (практическая работа №3) разнести операции по счетам, подсчитать обороты и определить конечное сальдо;

3. На основании конечных сальдо на счетах составить заключительный баланс торгового предприятия на 01.04.__г.