Понятие о счетах бухгалтерского учета, их строение и виды.

Счета бухгалтерского учета – это способ системного отражения состояния и изменения хозяйственных средств, источников их образования, хозяйственных процессов используемый для группировки, текущего учета и контроля учетной информации.

Счета открываются для учета каждого вида хозяйственных средств, источников их формирования или хозяйственных процессов. Хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета в денежном измерении, а в необходимых случаях - и в натуральном.

Счета бухгалтерского учета имеют форму двухсторонней таблицы (в форме буквы «Т»), по середине которой пишется название счета и его шифр (номер), левую сторону таблицы называют дебет (от лат. - он должен), а правую – кредит (от лат. – он верит). Дебет и кредит обозначают две противоположные стороны счета, характеризующие взаимосвязь счетов при отражении ХО.

Сумма записей хозяйственных операций по дебету или кредиту счета за определенный период называется оборотом.

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами называется остатком по счету или сальдо. Сальдо на начало месяца называют – начальным, а на конец – конечным.

С учетом деления средств организации по составу и использованию и по источникам их образования выделяют активные и пассивные счета. На активных счетах учитывают хозяйственные средства (активы), а на пассивных – источники формирования хозяйственных средств.

Двойственное отражение операций на счетах бухгалтерского учета и его обоснование.

Двойная запись – это элемент метода бухгалтерского учета, обеспечивающий отражение каждой хозяйственной операции по дебету и кредиту разных экономически связанных счетов.

Двойственное отражение ХО на счетах б/у имеет большое контрольное значение, т. е. итоги записей по дебету всех счетов должны быть равны итогу записей по кредиту всех счетов.

Б ухгалтерской проводкой или записью называетсяуказание дебетуемого и кредитуемого счета и суммы ХО.

Взаимосвязь между счетами, возникающая в результате отражения на них ХО при помощи двойной записи, называется корреспонденцией счетов, а счета корреспондирующими.

Записи на счетах, затрагивающие один дебетуемый и один кредитуемый счета называют простыми. Если же они затрагивают один дебетуемый и несколько кредитуемых счетов или, наоборот, то их считают сложными.

Сумма записей хозяйственных операций по дебету или кредиту счета за определенный период называется оборотом.

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами называется остатком по счету или сальдо. Сальдо на начало месяца называют – начальным, а на конец – конечным.

 

Синтетические и аналитические счета, субсчета.

Счета, на которых состояние и движение активов и пассивов отражаются в обобщенном виде и только в денежном выражении, называются синтетическими. Такие счета являются счетами первого порядка и содержат только денежные измерители.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов по отдельным видам хозяйственных средств, их источникам и процессам. Кроме денежных, они могут содержать натуральные и трудовые измерители

Учет активов организации, источников их образования и хозяйственных процессов в обобщенных показателях на синтетических счетах называют синтетическим, а отражение их на аналитических счетах в детализированных показателях – аналитическим.

Синтетический и аналитический учет в организациях ведется так, чтобы их показатели в конечном итоге совпадали, т. к. каждая хозяйственная операция отражается одновременно общей суммой по синтетическому счету и частными суммами по аналитическим счетам. Следовательно, остатки и обороты по всем аналитическим счетам, открытым к конкретному синтетическому счету, должны быть равны остатку и оборотам данного синтетического счета.

 

Система счетов бухгалтерского учета и их классификация. План счетов.

Все счета классифицируют по двум признакам:

- по назначению и структуре

- по экономическому содержанию

По назначению и структуре счета бухгалтерского учета делятся на:

Основные счета содержат данные о составе и размещении имущества организации и источников его формирования.

Регулирующих счетов – учет сумм дооценки, уценки, регулирующих первоначальную стоимость активов организации. Регулирующие счета подразделяются на дополнительные и контрарные.

Операционные счета предназначены для учета хозяйственных процессов и отражения их результатов.

Финансово-результативные счета используются для формирования и отражения конечного финансового результата деятельности организации.

По экономическому содержанию все счета классифицируются на: счета учета активов, счета учета источников образования и счета учета хозяйственных процессов.

План счетов – это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета с указанием их наименований и номеров.

 

Бухгалтерские документы, их значение.

Бухгалтерский документ – письменное подтверждение совершенной хозяйственной операции или право на его совершение.

Обязательные реквизиты документов:

-номер и наименование документов

-дата и место составления документов

-наименование предприятия

-основание и содержание хозяйственных операций

-стоимостные и натуральные измерители

-подпись уполномоченных лиц

-наименование и адреса сторон, принимающие участие в хозяйственных операциях.

Классификация документов:

По назначению: 1 распорядительные 2 исполнительные 3 комбинированные4. документы бухгалтерского оформления.

По месту составления: 1 внешние 2 внутренние

По характеру отражения информации:

1 первичные2 сводные

По способу составления: 1 разовые

2 накопительные

По количеству учетных операций

1 однострочные; 2 многострочные.

По степени механизации (автоматизации) заполнения: 1 вручную;.2 ЭВМ.

Требования:1) записи должны быть разборчивыми и выполняться черным, фиолетовым и синим цветом. 2) не должно быть помарок и подчисток 3) должны заполнятся на бланках установленной формы.

4) должны содержать необходимые разборчивые подписи с указанием занимаемых должностей, лиц поставивших эти подписи.

Проверка документов. Приемка и бухгалтерская обработка документов.

Проверка документов по существу заключается в установ­лении законности и экономической целесообразности совер­шенных хозяйственных операций, оформленных документами.

Формальная проверка заключается в проверке правильности оформления документов, заполнения всех установленных для них реквизитов

После этих проверок документы подвергаются арифметичес­кой проверке, т. е. контролю правильности арифметических подсчетов итогов, а также правильности отра­жения количественных, качественных и суммарных показате­лей. При обнаружении в документах каких-либо ошибок их воз­вращают ответственным за составление лицам для уточнения.

После тщательной проверки документы подвергают прием­ке и бухгалтерской обработке. При приемке документов преж­де всего обращают внимание на наличие преемственности в документах – соответствия переносимых остатков и соответствие цифровых дан­ных в связанных между собой так называемых встречных до­кументах.

Проверенные и принятые документы подвергают бухгал­терской обработке, которая состоит из группировки, такси­ровки, а в условиях автоматизации — кодировании необходи­мых учетных показателей.

Группировка документов — это подборка их в однородные по своему содержанию группы. Она позволяет подводить об­щие итоги по однородным документам, что значительно облег­чает учетную обработку сгруппированных данных.

Таксировка документов заключается в определении денеж­ного выражения сгруппированных однородных операций.

Если на предприятии применяется автоматизированная фор­ма учета, обработка документов в бухгалтерии состоит в обо­значении учетных номенклатур соответствующими кодами, т. е. проводится кодировка.

 

Понятие документообор

Понятие документооборота

Документооборот — это движение документов в организации от момента их создания или получения от других организаций до мо­мента принятия к учету, обработки и передачи в архив.

Для этого в каждой организации должны быть разработаны и утверждены приказом руководителя:

Рабочий альбом форм первичной учетной документации содержит непосредственно те документы, которые использует предприятие при осуществлении первичного учета

Создание первичных учетных документов, порядок и сроки пе­редачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком докумен­тооборота.

Сдача документов в архив производится в том случае, если они хранятся постоянно или более 10 лет. Документы, которые хранятся менее 10 лет, могут храниться в бухгалтерии, а после уничтожаться.

Согласно законодательству РБ предусмотрены следующие сроки хранения документов:

- до 10 лет –квартальные бухгалтерские отчеты, первичные документы по кассовым и товарным операциям, авансовые отчеты, учетные регистры, документация на ОС и НА;

- 75 лет – лицевые счета и ведомости по заработной плате;

- постоянно – годовые отчеты, документы по переоценке ОС и НА.

 

17. Учетные регистры и их классификация, требования к заполнению.Способы исправления записей в ученых регистрах.

Учетный регистр – техническое средство учета, предназначенное для регистрации и группировки учетной информации. В учетных регистрах группируются и систематизируются данные по счетам аналитического и синтетического учета. Синтетический учет ведется в синтетических регистрах, а аналитический – в аналитических.

Учетные регистры различаются

По внешней форме учетные регистры подразделяются на книги, карточки, свободные листы и машинограммы.

Книги — это скрепленные между собой листы бумаги, заключенные в переплет.

Карточки представляют собой разрозненные бланки одинакового формата, отпечатанные ти­пографским способом на плотной бумаге.

Отдельные (свободные) листы - разновидность карточек, имеющая большой формат и хранящаяся не в картотеках, а в папках.

Машинограммы являются регистрами синтетического и аналитического учета, составленными с помощью электрон­ных машин.

По назначению учетные регистры подразделяют на: хроно­логические, систематические и комбинированные.

По объему содержания учетные регистры подразделяются на синтетические и аналитические.

Требования к записям в учетных регистрах:

-документированность хозяйственных операций -своевременность регистрации хозяйственных операций

-краткость записи

-точность, ясность

Исправление ошибок в учетных записях выполняют одним из следующих способов:

Корректурный способ применяется при обнаружении оши­бок до подведения итогов за отчетный месяц. Этот способ состо­ит в том, что неправильную запись зачеркивают одной тонкой линией, чтобы зачеркнутое можно было прочитать, а сверху де­лают правильную запись.

Способ «красное сторно» применяется для исправления ошибок, допущенных в корреспонденции счетов и обнаруженных после разноски неправильно составленной корреспонден­ции по счетам или после составления отчетности. Этот способ заключается в том, что запись с неправильной корреспонден­цией счетов повторяют чернилами красного цвета. Затем дела­ют правильную запись обычными чернилами.

Способ дополнительных записей применяется при исправ­лении ошибок, когда корреспонденция счетов составлена пра­вильно, но сумма указана в меньшем размере, чем требуется.