Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Налоговая база по НДФЛ учитывает все доходы налогоплательщика, которые получены им в натуральной или денежной форме, а также в виде материальной выгоды.

Налоговый период по НДФЛ равен одному календарному году. Основная налоговая процентная ставка равна 13 %.

Но ставка на некоторые виды доходов отличается от стандартной:

§ призы и выигрыши, которые получает налогоплательщик, принимая участие в играх, конкурсах и других мероприятиях, на сумму, превышающую 4 тысячи рублей (35%);

§ процентные доходы, получаемые от вкладов в банках, если сумма полученных процентов превышает размер начисленных процентов по депозиту в рублях, рассчитанных по ставке рефинансирования Центробанка РФ плюс 5%; если вклад в валюте, тогда с суммы процентов, превышающих 9% годовых (35%) и т.д.

Суммы, не облагаемые НДФЛ:

§ Государственные пособия, выплаты и компенсации. Сюда также относятся пособия по безработице, беременности и родам.

§ Государственные и трудовые пенсии.

§ Компенсационные выплаты, основанные на решениях органов местного самоуправления.

§ Алименты.

§ Гранты, которые предоставлены для поддержки образования, науки, культуры и искусства.

§ Иностранные, международные или российские премии за выдающиеся достижения в области техники, науки, образования, литературы, культуры и искусства.

§ Суммы, предоставленные работодателями членам семьи погибшего работника или работнику в связи со смертью кого-то из семьи.

§ Стипендии аспирантов, студентов и других учащихся.

§ Доходы от выращенных в личных хозяйствах птиц, животных, а также продуктов пчеловодства, растениеводства и цветоводства.

§ Доходы крестьянского или фермерского хозяйства.

§ Доходы, полученные в наследство в денежном и материальном виде.

§ Суммы в натуральном и денежном виде, которые налогоплательщик получает в результате дарения. Но тут есть множество моментов. Зависит от кого и что получено.

При расчете НДФЛ учитываются все льготы, на которые может претендовать налогоплательщик – налоговые вычеты.

Виды вычетов по налогу при применении НДФЛ:

1. Стандартные налоговые вычеты - могут воспользоваться работники, имеющие детей, или находящиеся в определенном статусе (ликвидаторы, инвалиды войны, блокадники, участники войны, узники концлагерей, инвалиды 1 и 2 групп, л, подвергшиеся облучению).

2. Социальные вычеты - право на возврат части НДФЛ на сумму, потраченную на лечение и обучение.

3. Имущественные вычеты - предоставляются на некоторых условиях при приобретении или продаже жилья и прочего имущества.

На имеющихся детей возможно получить следующие льготы при расчете налога:

· 1400 рублей за имеющегося ребенка ― как за первого, так и за второго;

· 3000 рублей – за последующих детей;

· 6000-12 000 рублей - за ребёнка-инвалида.

Вычетами на детей можно воспользоваться до момента их 18-летия. Обучение (очная форма) продлевает возраст до 24 лет. Льготу на детей могут получить оба родителя.

Сотрудник утрачивает право на стандартный вычет, если доход превысил 350 000 руб. — вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение. Есть и другие события, прекращающие льготу (умер, исполнилось 18 или 24 года, закончил обучение и т.д.).

Пример 8. У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет. При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей. Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей.

Налоговый вычет: 1400*2 + 3000*2 = 2800 + 6000 = 8800руб.

Срок действия льготы: 350000 / 40000 = 8,75, то есть льгота действует 8 месяцев.

Подоходный налог Матвеевой с января по август (40000-8800)*13% = 31200*13% = 4056 руб. Зарплата 40000-4056 = 35944 руб.

Подоходный налог с сентября по декабрь 40000*13% = 5200 руб. Зарплата 40000-5200 = 34800руб.

Предприниматель, выступающий работодателем, ведёт персональный учёт НДФЛ по каждому работнику в Налоговом регистре. За несоблюдение этого условия может грозить штраф.

Не позднее следующего месяца после окончания квартала сдаётся форма 6-НДФЛ с информацией о доходах работников и выплаченных налогах. В случае, если доходы отсутствуют, отчет все равно обязательно подается, с указанием нулей во всех графах.

Если предприниматель несвоевременно подал форму 6-НДФЛ, с него удерживается штраф в размере 1000 рублей; кроме того, фискальные органы имеют право заблокировать его текущий счет, если по истечении 10 дней отчет 6-НДФЛ не сдан.