Занятие 20-21. Учёт кассовых операций 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Занятие 20-21. Учёт кассовых операций



Занятие 20-21. УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Средства обучения: пособия «Бухгалтерский учёт в общественном питании», сборники заданий, бланки кассовых ордеров.

 

Хранение кассовых документов

Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.

Все кассовые документы (включая ленты ККТ) необходимо хранить в течение пяти лет. Срок хранения исчисляется с 1 января года, следующего за годом оформления документа.

Порядок хранения первичных документов в организации определяет главный бухгалтер. По общему правилу обработанные документы подшивают в отдельные папки в хронологическом порядке.

Документы, срок хранения которых истек, можно уничтожить. Для этого руководитель назначает инвентаризационную комиссию. Она составляет акт об уничтожении, оформляемый в произвольной форме.

ГЛАВНАЯ КАССА

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. По нашему мнению, целесообразно реквизитом печати, используемой на квитанции к ПКО, сделать надпись "Получено".

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами. Нумерация кассовых ордеров ведётся по порядку, начиная с 1 января по 31 декабря. Кассовые ордера подлежат регистрации в Журнале регистрации формы КО-3.

Прием наличных денег проводится по приходным кассовым ордерам (ПКО), форма КО-1. Заполняется в 1 экземпляре. Вместе с ними выписывается и отрывная квитанция, которая выдается на руки лицу, предоставившему наличность в кассу.

Образец заполнения Приходного кассового ордера показан на странице 81 Пособия.

В графе Основание отражается содержание финансовой операции: выручка от реализации, вклад в уставный капитал, спонсорский взнос, остаток неиспользованного аванса, компенсация недостач и т.д.

В Приложении указываются первичные документы: авансовый отчёт, заявление, решение собрания и т.д.

Коды ОКУД и ОКПО берутся из справки Госкомстата.

"Принято от ________": в этой строке указываются фамилия, имя и отчество этого работника в родительном падеже; если деньги принимаются от работника сторонней организации, то пишем "наименование организации" через "Фамилия, имя, отчество".

В строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, или делается запись "без налога (НДС)".

При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу. Проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию.

При несоответствии вносимой суммы, кассир предлагает вносителю внести недостающую сумму или возвращает излишне вносимую сумму.

Если вноситель отказался довнести недостающую сумму, кассир возвращает ему вносимую сумму. Приходный кассовый ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) для переоформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму.

Приходный кассовый ордер может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, на общую сумму принятых наличных денег.

КСО может оформляться не только бухгалтером, но и кассиром. В этом случае бухгалтер выдаёт кассиру подшивку бланков ПКО с проставленными номерами.

Задание 4.1. В кассу предприятия ООО «Крона» получен остаток подотчётной суммы 135р от Сидорова И. П. Главный бухгалтер Пименова И. Р., кассир Громова А. С. На основании указанных данных оформите приходный кассовый ордер № 580.

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам (РКО), форма КО-2. Образец представлен на странице 82. Заполняется в 1 экземпляре.

При получении расходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера и ее соответствие образцу, соответствие сумм, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. Проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность, либо по доверенности и документу, удостоверяющему личность.

Если выдача денег производится по доверенности, после ФИО получателя указываются ФИО доверенного лица. Доверенность остаётся как приложение к РКО.

Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями.

Получатель денег пересчитывает под наблюдением кассира наличные деньги и ставит свою подпись. Претензии не принимаются.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Задание 4.2. Из кассы предприятия ООО «Крона» выдано на командировочные расходы Сидорову И. П. 1700 р., основание – приказ № 18 от 16.01 текущего года. На основании указанных данных оформите расходный кассовый ордер № 47.

Выдача наличных денег для выплаты заработной платы и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям. Составляются они в 1-м экземпляре.Образец представлен на странице 180. Отличие последних 2-х документов.

Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней и указывается на расчётно-платёжной или платёжной ведомости.

В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись "по доверенности". Доверенность прилагается к расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной на несколько выплат, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Оригинал доверенности хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

В последний день выдачи наличных денег кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости):

§ проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись "депонировано" напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег,

§ подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию,

§ сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости),

§ проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю).

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер.

Операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в Книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Записи в книгу учета подтверждаются подписями старшего кассира, кассира.

Полученные в виде торговой выручки денежные средства должны быть зачислены на счёт предприятия. Для этого они могут быть сданы в кассу банка, инкассаторам, а также предприятиям связи.

Сдача денег непосредственно в банк оформляется Объявлением на взнос наличными. Образец показан на странице 83.

Данный документ заполняет работник предприятия, который сдает выручку, или представитель банк а. Объявление на взнос наличными состоит из трех частей: непосредственно объявление, квитанция и ордер. Квитанция выдается работнику фирмы и прикрепляется к расходному кассовому ордеру для подтверждения операции.

Распространённой формой сдачи выручки является договорная форма с участием инкассаторов.

За каждым предприятием закрепляется 2-3 инкассаторских сумки с номерами.

Операция передачи выручки инкассаторам оформляется с помощью препроводительной ведомости, составленной в 3 экземплярах. 2-й экземпляр называется накладная. 3-й экземпляр называется копия. Оборотная сторона ведомости содержит покупюрную опись денег.

До приезда инкассатора кассир подбирает денежные средства по купюрам в пачки по 100 штук одного достоинства и перевязывает. Деньги складывает в сумку, туда же помещает 1-й экземпляр ведомости, пломбирует сумку.

Выручка передаётся инкассаторам в установленное банком время. Инкассатор предъявляет кассиру удостоверение личности и доверенность банка. Кассир передаёт инкассатору сумку вместе с накладной, получает взамен пустую. Инкассатор расписывается на 3-м экземпляре ведомости (копии), который остаётся у кассира.

Данные средства ещё не зачислены и их учитывают на счёте 57 Переводы в пути. После проверки деньги зачисляются на счёт предприятия.

Поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в Кассовой книге, форма КО-4. Записи ведутся в 1-м экземпляре. Листы книги нумеруются с 1 января по 31 декабря. Листы Книги прошнуровываются и скрепляются печатью. На последней странице количество листов в книге заверяется руководителем и главным бухгалтером.

Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному и расходному документу.

В конце рабочего дня кассир выводит сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль над ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Если индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения, либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись.


Задание 4.3. На основании приведённых ниже данных заполните кассовую книгу за 10 марта текущего года, лист 69:

§ остаток денег в кассе на вечер 9 марта 71 000 р.;

§ приходный кассовый ордер № 16 на получение от Ивановой М. И. выручки за реализованную продукцию в размере 1 400 000 р.;

§ расходный кассовый ордер № 22 на выдачу в подотчёт Григорьеву И. И. на закуп товаров 100 000 р.;

§ препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой № 12 на сдачу выручки в банк – 1 220 000 р;

§ платёжная ведомость № 23 на сумму заработной платы за вторую половину февраля – 134 000 р;

§ расходный кассовый ордер № 24 на выдачу денег в подотчёт Семёновой А. А. на хозяйственные расходы – 2 000 р.

Номер документа От кого получено или кому выдано № корреспондирующего счёта Приход Расход
  Остаток на начало дня 71 000  
  От Ивановой М. И.   1 400 000  
  Григорьеву И. И.     100 000
  В банк     1 220 000
  Заработная плата     134 000
  Семёновой А. А.     2 000
  Итого за день 1 400 000 1 456 000
  Остаток на конец дня 15 000  
  В том числе на заработную плату    

Синтетический учёт денежных средств в кассе ведётся на счёте 50 Касса. Поступление денег в кассу отражается по дебету, а выдача денег из кассы – по кредиту.

В конце месяца выводится сальдо на счёте 50, которое должно совпадать с остатком в Кассовой книге.


Задание 4.4. Выберите один правильный ответ:


1. Поступила выручка в кассу за реализованные товары: а) Д 50 К 90

2. Получено из банка для выдачи зарплаты: в) Д 50 К 51

3. Сдана выручка в банк по объявлению: б) 51 К 50

4. Сдана выручка в банк через инкассаторов: б) Д 57 К 50

5. Выдана из кассы зарплата: а) Д 70 К 50


6. Выплачено из кассы пособие: г) Д 69 К 50

7. Получен взнос от учредителя: а) Д 50 К 75


8. Возвращена неизрасходованная подотчётная сумма: в) Д 50 К 71


ПРИМЕНЕНИЕ ККМ

Расчёты с населением должны проводиться с применением контрольно-кассовых машин. Закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ ПЛАТЕЖА.

При этом предприятия обязаны:

§ Регистрировать ККМ;

§ Использовать исправные, опломбированные и имеющие фискальную память ККМ;

§ Выдавать покупателю (клиенту) отпечатанный ККМ чек;

§ Обеспечивать работникам налоговых органов и центров техобслуживания беспрепятственный доступ к ККМ;

§ Вывешивать в доступном месте ценники на продаваемые товары и оказываемые услуги.

Неприменение ККМ влечёт наложение штрафов, повторные нарушения – приостановление деятельности до 90 суток (ст. 14.5 КоАП).

Организации и индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:

§ обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы;

§ торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа;

§ разносная торговля в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков и т.д.

До 1 июля 2018 года могут осуществлять денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств, следующие организации и индивидуальные предприниматели:

- применяющие патентную систему налогообложения;

- являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход;

- выполняющие работы, оказывающие услуги населению;

- осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.

При этом по требованию покупателя они обязаны выдать документ, который подтверждает прием денег за товар (работу, услугу). Это может быть, например, товарный чек или квитанция к приходному кассовому ордеру. Продавец обязан выдать такой документ в момент оплаты товара (работы, услуги).

Кассовый чек

Получая деньги за товары, кассир обязан пробить кассовый чек и выдать его покупателю. В чеке обязательно должны быть указаны:

§ название и ИНН фирмы;

§ заводской номер ККМ;

§ порядковый номер чека;

§ дата и время покупки;

§ цена товара;

§ признак фискального режима (это специальные символы, которые подтверждают, что ККМ зарегистрирована и ее память работает в фискальном режиме).

Помимо обязательных элементов в чеке могут быть и другие данные, которые фирма или предприниматель считает необходимыми (например, фамилия продавца-кассира).

Ежедневные отчеты ККТ

При работе на кассовом аппарате кассир-операционист формирует различные отчеты. Их распечатывает сам аппарат.

Так, в течение дня с него можно снимать X-отчет (секционный отчет). Он нужен для проверки поступления выручки по каждому отделу (секции) или кассе в течение той или иной смены. X-отчет не влияет на показания денежных счетчиков, поэтому его разрешается пробивать много раз.

В конце рабочего дня кассир-операционист должен снять Z-отчет (контрольную ленту). Он содержит данные о поступившей за день выручке по конкретному кассовому аппарату. Показания Z-отчета кассир-операционист отражает в специальном журнале (форма № КМ-4 или КМ-5). Как правило, Z-отчеты подклеивают в специальную тетрадь и хранят в течение 5 лет.

ДОКУМЕНТЫ ФОРМЫ КМ

Применяя контрольно-кассовую технику, кроме чека и отчетов ККТ, нужно оформлять и ряд других документов.

Пример

ООО "Невада" торгует в розницу продуктами питания и имеет 1 кассовый аппарат.

На нем работает кассир-операционист Степанова И.Б. Показания денежного счетчика "Невады" за 3 апреля равны:

§ на начало дня - 161 050 руб.;

§ на конец дня - 190 532 руб.

Таким образом, сумма выручки за день составила:

190 532 - 161 050 = 29 482 руб.

Справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6)

В справке-отчёте указываются выводится сумма выручка по ККМ. Отчет составляют в конце рабочего дня (смены) и сдают старшему кассиру вместе с выручкой. Подписывают старший кассир, кассир и руководитель.

РАСЧЁТНЫЕ СЧЕТА

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках.

Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка:

§ заявление с просьбой об открытии расчетного счета,

§ документы о регистрации организации,

§ копии учредительных документов,

§ карточку с образцами подписей распорядителей и оттиском печати,

§ документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ).

Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации. Положение Банка России от 19.06.12 № 383-П «О правилах осуществления переводов денежных средств».

Взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами — сумм платежей и пеней.

Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки. Помарки и подчистки в платежных документах не допускаются

Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Платежное поручение является поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств. Смотрите страницу 104 Пособия.

При оформлении ПП следует правильно указывать реквизиты получателя, обязательно чёткое указание назначения платежа с указанием номеров счетов, накладных, разбивка суммы с выделением НДС.

Платежное требование содержит требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк. Смотрите на странице 107 Пособия.

Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы.

Вексельное обращение — сложная сфера расчетов, которая требует участия в ней не только бухгалтеров, но и банковских работников, юристов, нотариусов.

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Образец выписки смотрите на странице 113 пособия.

В бухгалтерском учете организации открывают активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором записывают: поступления (увеличение количества денежных средств) — в дебет счета, а выбытие (уменьшение) — в кредит счета.

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок.

Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.


СОСТАВ НАЛОГОВ

Состав налогов, уплачиваемых предприятием, определяется в соответствии с Налоговым кодексом. Налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, государственная пошлина, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты этих налогов, льготы устанавливают региональные власти.

К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц. Действуют в соответствии с правовыми актами муниципальных образований.

Отражение на счетах б/у

Закупка ТМЦ. НДС учи­тывается у экономического субъекта — покупателя отдельно на счете 19 «На­лог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету счёта 19 отражаются уплаченные суммы налога по приобретённым ТМЦ, по кредиту – списание накопленных сумм налога.

Д 19 – К 60, 76 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен­ностям» - Приняты на учёт ТМЦ

Д 68 – К 19 Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету)

Продажи. НДС учитываются на счёте 68 Расчёты по налогам и сборам. Открывается отдельный субсчёт. По дебету счета отражаются суммы начисленные суммы НДС за проданные ТМЦ и списанные со счета 19 за приобретённые ТМЦ. По окончании отчётного периода сальдо субсчёта показывает сумму НДС, которая подлежит оплате в бюджет.

Д 90 – К 68 Начислен НДС за реализованную продукцию, товары

Д 91 – К 68 Начислен НДС за реализованные прочие ТМЦ

Д 68 – К 51Перечислены налоги в бюджет

Задание 4.8. Отразите операции в учёте в Журнале хозяйственных операций и на счёте 68. Ставка НДС 18%. Определите задолженность бюджету по НДС на конец отчётного периода.

Хозяйственная операция Сумма Дебет Кредит
1.Поступили товары от поставщиков, в том числе НДС 12000*0,18      
2. Сумма НДС предъявлена к вычету      
3. Начислен НДС по реализованной продукции 386442р*0,18      
4. Приобретён компьютер стоимостью 27600, в том числе НДС 27600*0,18      
5. Списан НДС по переданному в эксплуатацию и оплаченному компьютеру      
6. Начислен НДС по реализованным основным средствам 9600*0,18      
7. Задолженность бюджету по НДС 71288-7128   Х Х

 

Счёт 68
2160 69560
4968 1728
Об 7128 Об 71288
   

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Плательщики налога на прибыль — все организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН и некоторые другие (УСХН, игорный бизнес).

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия (организации). Итак, для определения прибыли следует определить доходы и расходы.

Доходом является экономическая выгода организации в натуральной или денежной форме.

Доходы делятся на 2 группы:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Доходом признается выручка от реализации.

2. Внереализационные доходы – это все остальные доходы. Например, доходы сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других предприятиях, подлежащих уплате санкций и т.д.

Расходы – обоснованные и документально подтверждённые затраты. Подразделяются на 2 группы:

1. Расходы, связанные с производством, реализацией. Например, расходы по хранению, доставке товаров, на оплату труда, на содержание имущества и т.д.

2. Внереализационные расходы. Например, судебные расходы, по операциям с тарой, на оплату услуг банков и т.д.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Налоговая ставка по налогу на прибыль равна 20 %, кроме некоторых исключений. 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков до 13,5%.

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года. По окончании налогового периода составляется налоговая декларация, а по окончании отчётного периода – налоговый расчёт.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты, снегоходы и т.д.

Налоговая база определяется по каждому транспортному средству как мощность двигателя в лошадиных силах.

Формула расчета ТН выглядит так:

ТН = налоговая ставка ОР * мощность автомобиля в л.с. * коэффициент периода владения ТС.

Налоговая ставка ОР – фиксированная денежная единица, которая устанавливается в каждом определенном регионе и рассчитывается согласно показателям мощности автомобиля, года выпуска и экологических норм. Не может отличаться от основной больше, чем в 10 раз.

Мощность автомобиля – указана в технических документах на ТС. Если в паспорте на машину мощность определена в кВт, тогда следует преобразовать ее в л.с. (лошадиные силы), умножив на коэффициент 1,36.

Коэффициент периода владения ТС – это соотношение количества месяцев владения автомобилем в налоговом периоде к количеству месяцев в году. Если налогоплательщик владеет машиной не первый год, то этот показатель всегда будет равен единице (12/12). Коэффициент меняется только в год покупки и в год продажи ТС.

Налоговым периодом является календарный год. Отчётными периодами – 1, 2 и 3 квартал.

Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 февраля следующего года. Налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию.

Суммы платежей по ТН включаются в состав затрат:

Д 44 - К 68 Начислен транспортный налог.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЁННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)

Введён в связи с трудностью контролировать налично-денежный оборот. Вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика. Заменяет НДС, налог на доходы физических лиц и налог на имущество (есть исключения).

В общественном питании вводится в отношении оказания услуг ОП, осуществляемых через объекты с площадью зала до 150 квадратных метров или не имеющих торгового зала. Количество сотрудников должно быть не более 100 человек.

Переход на ЕКВД осуществляется в добровольном порядке.

Расчет ЕНВД производится по следующей формуле:

ЕНВД = базовая доходность * К1 * К2 * физический показатель * 3 месяца * Ставка налога – страховые взносы

К1 – коэффициент-дефлятор.

К2 – корректирующий коэффициент.

Коэффициенты можно уточнить, позвонив в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности, попадающей под ЕНВД, либо воспользоваться данными, представленными налоговыми органами на их сайте.

Ставка налога равна от 7,5 до 15%. Принимается на региональном уровне.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников – то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам –могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Начисление заработной платы и других видов оплат за текущий месяц производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

Существует 2 основные формы оплаты труда: сдельная и повременная.

При повременной системе, работодатель устанавливает месячный оклад, который получает работник по истечении расчетного периода.

Может быть использована смешанная форма оплата труда, сочетающая повременную и сдельную формы. Заработная плата складывается из 2-х частей: из оклада за отработанное время и сдельной части заработка. может быть использована для оплаты труда поваров, официантов, буфетчиков, продавцов.

Пример 1. Продавцу установлен оклад 7500р и сдельная расценка 3% от выручки. Выручка продавца составила 1000000р. Зарплата продавца в целом: 7500 + 320000*3% = 8000 + 9600 = 17600р

Федеральным законом устанавливается минимальный размер оплаты труда. В настоящее время – 7500р. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего норму рабочего времени, не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Основная заработная плата начисляется за отработанное время в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты за работу в ночное время, в праздничные дни, за сверхурочные работы, за бригадирство и т.д. Все доплаты и надбавки к заработной плате отражаются в трудовом договоре.

К дополнительной оплате относятся выплаты за непроработанное время: отпуска, пособие по нетрудоспособности, выходное пособие при увольнении и т.д.

Если человек отработал неполный месяц, то этот оклад уменьшается пропорционально тому количеству дней, которые человек пропустил.

Пример 2. Работнику установлен оклад в размере 18000 рублей. Человек устроился на работу 13 числа и отработал 14 дней из 22.

18000/22 * 14 = 11454,5 рублей.

Если в организации предусмотрена плата за каждый отработанный день, то схема расчета будет иной. Например, человек отработал 14 дней, его ставка составляет 800 рублей за смену.

800*14 = 11200 рублей.

УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРПЛАТЫ

Удержания из заработной платы и иных доходов работника делятся на 3 группы:

Обязательные удержания

А) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

Б) удержания по исполнительным документам (исполнительным листам, судебным приказам, соглашениям об уплате алиментов и т.д.).

Распоряжение (приказ) работодателя и согласие работника на обязательные удержания из заработной платы и иных доходов не требуются.

2. Удержания по инициативе работодателя производятся в целях погашения задолженности работодателю.

А) Удержания для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы.

Б) Удержания для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой и в других случаях.

В) Удержания для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок.

Г) Удержания при увольнении работника за неотработанные дни отпуска. Сумма ограничена - много разных особенностей.

Д) Удержания для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю (например, недостачи). Сумма ограничена - много разных особенностей.

Пример 7. Работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. За последний рабочий год (с 23 сентября 2014 г. по 22 сентября 2015 г.) работник получил полный отпуск авансом в мае 2015г. 30 июня 2015 г. работник увольняется по собственному желанию.

Определяется сумма отпускных, приходящихся на использованные, но не отработанные ко дню увольнения дни отпуска.

За последний рабочий год (с 23 сентября 2014 г. по 30 июня 2015 г.) работник отработал 9 месяцев и 8 дней, которые округляются до 9 месяцев.

Количество дней использова



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-12-27; просмотров: 600; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.166.170.195 (0.21 с.)