Расчет величины реализованных торговых наложений аптеки за отчетный период.

Таким образом, реализованные за отчетный период товары и тарифы списаны с материально-ответственного лица, но на субсчете 90-2 отражена не себестоимость товаров, а реализация в розничных ценах. Поэтому необходимо отрегулировать данный счет, так чтобы на субсчете 90-2 была сформирована себестоимость товаров, т.е. реализация была отражена в оптовых ценах, для этого необходимо определить сумму торговых наложений по реализованным товарам, по следующей схеме:

 

14. Определите остаток товаров на конец отчетного периода в розничных ценах:

Ок =

 

15. Рассчитываем уровень (%) торговых наложений в остатке на конец отчетного периода по формуле:

 

∑ ТНо_н (Сн сч. 42) + ∑ ТНп (ОК сч. 42) - ∑ ТН (сторно К 42)

Уровень % ТН (Ок) = х 100%,

∑ Ре в розничных ценах (ОК сч. 90-1) + ∑ Ок (Ск сч. 41-2)

 

Уровень ТН =

 

16. Определите сумму ТН Ок товаров по формуле:

 

Ок х %ТН_Ок

∑ ТН_Ок =

100%

 

∑ ТН_Ок =

 

17. Рассчитайте сумму торговых наложений по реализованным товарам.

ТН_Ре =

 

18. Рассчитайте реализацию в оптовых ценах.

Ре опт. =

19. Найдите остаток товаров в оптовых ценах по формуле товарного баланса.

Ок опт. =

 

20. Используя метод красного сторно, отрегулируйте субсчет 90-2 одновременно со счетом 42, чтобы конечное сальдо по счету 42 показывало торговые наложения нереализованных товаров.

Метод красного сторно используется в тех случаях, когда в момент совершения хозяйственной операции нет документального подтверждения каких-либо сумм, как в нашем примере, когда торговые наложения мы нашли расчетным путем.

Д К - ______________ руб. – сторнирована реализованная торговая наценка.

 

21. Начислите НДС, подлежащий уплате в бюджет по реализованным товарам и тарифам (используйте расчетную ставку – 10/110%). Отразите эту сумму НДС на субсчете 90-3.

Д К - ______________ руб. –

 

22. Отразите обороты по счету 90 «Продажи» за отчетный период. Определите финансовый результат на субсчете 90-9 остатки по субсчетам счета 90 «Продажи» (сальдо по счету 90 на конец отчетного периода должно быть равно нулю).

 

Кредитовый оборот по субсчету 90-1
Дебетовый оборот по субсчету 90-2 (данные вписать карандашом)*
Дебетовый оборот по субсчету 90-3
__________________________ по субсчету 90-9

 

* - сумму вписать карандашом, так как пока не учтены расходы на продажу (счет 44) и издержки производства (счета 20 – 29).

 

23. Отразите все расходы, произведенные за отчетный период на счетах группы учета затрат (20-29, 44). Затраты, относимые на себестоимость изготовленной продукции (счет 20) спишите в корреспонденции со счетом 43, таким образом, сформировав себестоимость изготовленной продукции (см. порядок формирования данных на калькуляционных счетах стр. 32-33 Учебного пособия «Бухгалтерский учет фармацевтических организаций»). Отразите данные хозяйственные операции в Ведомости учета бухгалтерских проводок.

 

24. Спишите затраты относимые на себестоимость и относимые на финансовый результат в дебет сопоставляющего (финансово-результативного) счета 90 субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» соответствующими проводками. Отразите данные хозяйственные операции в Ведомости учета бухгалтерских проводок.

 

25. После чего откорректируйте финансовый результат от обычного вида деятельности (субсчет 90-9)

 

26. Отразите полученный финансовый результат от обычного вида деятельности

 

Д К - ______________ руб. - отражена прибыль (убыток) отчетного периода.

 

27. В схеме сопоставляющего (финансово-результативного) счета 91 «Прочие доходы и расходы» отразите произведенные за данный период внереализационные и операционные расходы аптеки.

 

Кредитовый оборот по субсчету 91-1 «_________________________________»
Дебетовый оборот по субсчету 91-2 «_________________________________»
__________________________ по субсчету 91-9 «___________________________________________»

 

28. Определите финансовый результат от прочих доходов и расходов. Оформите проводку по полученному финансовому результат от прочих видов деятельности.

 

Д К - ______________ руб. - отражена прибыль (убыток) отчетного периода.

 

29. Сформируйте финансовый результат отчетного периода на счете 99 «Прибыли и убытки». Заключительными оборотами спишите сумму чистой прибыли или убытка на счет 84.

 

Д К - ______________ руб. - заключительными оборотами декабря списана сумма чистой прибыли отчетного года.

 

30. Отразите данные хозяйственные операции в Ведомости учета бухгалтерских проводок и схемах соответствующих счетов. Подведите итоги (обороты по всем счетам и рассчитайте сальдо конечное). После чего, приступайте к формированию данных бухгалтерской отчетности, предварительно составив «проверочный баланс» - оборотную ведомость по синтетическим счетам (см. порядок обобщения данных в оборотной ведомости стр. 45-47 Учебного пособия «Бухгалтерский учет фармацевтических организаций»).