Порядок учёта расчётов в форме инкассо по экспортно-импортным операциям.

Расчеты по инкассо-экспорт на балансе кредитной организации отражаются следующими проводками:

1. Кредитной организацией приняты от экспортера документы на инкассо

Дт 91101 840

Кт 99999 840

2. Произведена переоценка остатка на счёте 91101, в связи с изменением курса Банка России

4 положительная

Дт 91101 840

Кт 99999 840

4 отрицательная

Дт 99999 840

Кт 91101 840

3. Кредитной организацией отосланы в иностранный банк документы на инкассо

Дт 91102 840

Кт 91101 840

4. Произведена переоценка остатка на счёте 91102, в связи с изменением курса Банка России

4 положительная

Дт 91102 840

Кт 99999 840

4 отрицательная

Дт 99999 840

Кт 91102 840

5. Кредитной организацией получено от иностранного банка платеж по документам, отосланным на инкассо

Дт 30110 840

Кт 47422 840

 

Дт 99999 840

Кт 91102 840

6.Удержана комиссия за инкассовую операцию

Дт 47422 840

Кт 70601 810

7. Зачислен на транзитный валютный счёт экспортёра платёж по документам принятым на инкассо

Дт 47422 840

Кт 405 – 407 (01-03) 840

8. Иностранным банком возвращены документы, отосланные кредитной организацией на инкассо с отказом от акцепта

Дт 91101 840

Кт 91102 840

9. Кредитной организацией возвращены экспортеру документы, принятые на инкассо с отказом от оплаты

Дт 99999 810

Кт 91101 840

Расчеты по инкассо-импорт на балансе кредитной организации отражаются следующими проводками:

1. Кредитной организацией получены от иностранного банка документы на инкассо

Дт 91101 840

Кт 99999 840

2. Импортером оплачены документы, присланные иностранным банком на инкассо

Дт 405 – 407 (01-03) 840

Кт 47422 840

 

Дт 47422 840

Кт 30110 840

 

Дт 99999 840

Кт 91101 840

3. Кредитной организацией возвращены иностранному банку документы, присланные на инкассо с отказом от акцепта

Дт 99999 840

Кт 91101 840

4. Удержана комиссия за инкассо документов

а) с импортера (фирма РФ) б) с экспортера (с инофирмы)

Дт 405 – 407 (01-03) 840 Дт 30110 840

Кт 70601 810 Кт 70601 810

 

 

Тема 7.3.

Учёт операций по покупке и продаже иностранной валюты.

Вопрос

Учёт операций по покупке-продаже иностранной валюты кредитными организациями на бирже от своего имени и за свой счёт.

Операции по продаже и покупке безналичной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке регламентируются:

· Положением Банка России «О порядке ведения бухгалтерского учёта валютных операций в кредитных организациях» от 10.06.96 г. № 290;

· Положением Банка России «О порядке ведения бухгалтерского учёта сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» от 21.03.97 г. № 55.

Безналичные конверсионные операции на внутреннем валютном рынке осуществляются:

· на бирже;

· на межбанковском рынке.

Операции по покупке и продаже безналичной иностранной валюты учитываются на счетах:

- П 61304 – доходы будущих периодов

- А 61403 расходы будущих периодов

- П 47403, А 47404 – расчёты с валютными и фондовыми биржами

- П 47405, А 47406 – расчёты с клиентами по покупке и продаже инвалюты

- П 47407, А 47408 – расчёты по конверсионным и срочным сделкам

- П 47422 – обязательства по прочим операциям

- А 47423 – требования по прочим операциям

Покупка иностранной валюты на бирже отражается следующими проводками.

· В день, предшествующий торгам

1. Отражено возникновения требований по получению валюты и обязательств по поставке рублей

Дт 47408 840 – курс ЦБ РФ

Кт 47407 810 – курс биржи

Дт 61403 – курсовая разница

2. Перечислена на биржу депонируемая сумма рублей

Дт 47423 810

Кт 30102 810 – курс биржи

3. Исполнены обязательства по поставке на биржу рублей

Дт 47407 810

Кт 47423 810 – курс биржи

· В день торгов

1. Исполнены требования по поставке валюты

Дт 30110 840 – курс ЦБ РФ + комиссия биржи

Дт 70606 810 – комиссия биржи

Кт 47408 840 – курс ЦБ РФ

2. Отражены результаты сделки

- отрицательные

Дт 70606

Кт 61403

Продажа иностранной валюты на бирже отражается следующими проводками.

· В день, предшествующий торгам

1. Отражено возникновения требований по поставке валюты и обязательств по получению рублей

Дт 47408 840 – курс ЦБ РФ

Кт 47407 810 – курс биржи

Кт 61304 – курсовая разница

2. Перечислена на биржу продаваемая сумма валюты

Дт 47423 840 – курс биржи

Кт 30110 840 – курс биржи

3. Исполнены обязательства по поставке на биржу валюты

Дт 47407 840 – курс биржи

Кт 47423 840 – курс биржи

· В день торгов

1. Исполнены обязательства по поставке валюты

Дт 30110 810 – курс ЦБ РФ + комиссия биржи

Дт 70606 810 – комиссия биржи

Кт 47408 810 – курс ЦБ РФ

2. Отражены результаты сделки

- положительные

Дт 61304

Кт 70601

Вопрос