Порядок учёта кассовых (наличных) валютных сделок.

 

В соответствии с принятой учётной политикой заключение кассовых (наличных) сделок может отражаться в учёте в соответствии с Положением № 290 или в соответствии с Положением № 55

Заключение наличной сделки (том) и кассовой сделки (спот) отражается в соответствии с Положением № 290 следующими проводками:

 

Банк-покупатель	Банк-продавец
1. Заключена наличная сделка покупки инвалюты за рубли
Дт 30110 840 - курс ЦБ Кт 30102 810 - курс сделки Дт 70606 810 - разница	Дт 30102 810 – курс сделки Кт 30110 840 – курс ЦБ Кт 70601 810 - разница

 

Заключение наличной сделки (том) отражается в соответствии с Положением № 55 следующими проводками:

 

1. Заключена наличная сделка покупки инвалюты за рубли
Дт 47408 840 – курс ЦБ Кт 47407 810 – курс сделки Дт 61403 810 – разница	Дт 47408 810 – курс сделки Кт 47407 840 – курс ЦБ Кт 61304 810 - разница
2. Исполнение сделки
· Поставка рублей Дт 47407 810 – курс сделки Кт 30102 810 – курс сделки · Получение инвалюты Дт 30110 840 – курс ЦБ Кт 47408 840 – курс ЦБ · Отражение Дт 706606 810 Кт 61403 810	· Поставка инвалюты Дт 47407 840 – курс ЦБ Кт 30110 840 – курс ЦБ · Получение рублей Дт 30102 810 – курс сделки Кт 47408 810 – курс сделки результатов сделки Дт 61304 810 Кт 70601 810

 

Заключение кассовой сделки спот в соответствии с Положением № 55 отражается следующими проводками:

1. Заключена кассовая сделка спот сделка покупки инвалюты за рубли
Дт 93001 840 - курс ЦБ Кт 96001 810 - курс сделки Дт 93801 810 - разница	Дт 93001 810 – курс сделки Кт 96001 840 – курс ЦБ Кт 96801 810 – разница
2. Наступление даты валютирования
· Закрыты внебалансовые счета
Дт 96001 810 – курс сделки Кт 93001 840 – курс ЦБ Кт 93801 810 – разница	Дт 96001 840 – курс ЦБ Кт 93001 810 – курс сделки Дт 96801 810 – разница
· Открыты балансовые счета
Дт 47408 840 – курс ЦБ Кт 47407 810 – курс сделки Дт 61404 810 – разница	Дт 47408 810 – курс сделки Кт 47407 840 – курс ЦБ Кт 61304 810 – разница
3. Исполнение сделки
· Поставка рублей Дт 47407 810 – курс сделки Кт 30102 810 – курс сделки · Получение инвалюты Дт 30110 840 – курс ЦБ Кт 47408 840 – курс ЦБ · Отражение Дт 70606 810 Кт 61403 810	· Поставка инвалюты Дт 47407 840 – курс ЦБ Кт 30110 840 – курс ЦБ · Получение рублей Дт 30102 810 – курс сделки Кт 47408 810 – курс сделки результатов сделки Дт 61304 810 Кт 70601 810

Вопрос.

Порядок учёта срочных валютных сделок.

Срочные валютные сделки отражаются в учёте только в соответствии с Постановлением № 55.

Банк-покупатель	Банк-продавец
1. Заключена сделка форвард покупки инвалюты за рубли с поставкой через 30 дней
Дт 93303840 - курс ЦБ Кт 96303810 - курс сделки Дт 93801 810 - разница	Дт 93303810 – курс сделки Кт 96303840 – курс ЦБ Кт 96801 810 – разница
День Т+1, Т+2 и т.д. 2. Произведена переоценка требований и обязательств
· При увеличении курса рубля ЦБ РФ
Дт 93303 840 Кт 93801 810	Дт 96801 810 Кт 96303 840
· При уменьшении курса рубля ЦБ РФ
Дт 93801 810 Кт 933 (02 – 10) 840	Дт 963 (02 – 10) 840 Кт 96801 810
День Т+22
3. Перенесение требований и обязательств на счета со сроком исполнения от двух до семи дней.
Дт 93302 840 Кт 93303 840   Дт 96303 810 Кт 96302 810	Дт 93302 810 Кт 93303 810   Дт 96303 840 Кт 96302 840
День Т+29-1
4. Перенесение требований и обязательств на счета со сроком исполнения на следующий день.
Дт 93301 840 Кт 93302 840   Дт 96302 810 Кт 96301 810	Дт 93301 810 Кт 93302 810   Дт 96302 840 Кт 96301 840
День Т+29 4. Наступление даты валютирования
· Закрыты внебалансовые счета
Дт 96301 810 – курс сделки Кт 93301 840 – курс ЦБ Дт 93801 810 – разница	Дт 96301840 – курс ЦБ Кт 93301810 – курс сделки Кт 96801 810 – разница
· Открыты балансовые счета
Дт 47408840 – курс ЦБ Кт 47407810 – курс сделки Дт 61403 810 – разница	Дт 47408810 – курс сделки Кт 47407840 – курс ЦБ Кт 61304 810 – разница
· Исполнение сделки
· Поставка рублей Дт 47407 810 – курс сделки Кт 30102 810 – курс сделки · Получение инвалюты Дт 30114 840 – курс ЦБ Кт 47408 840 – курс ЦБ · Отражение Дт 70606 810 Кт 61403 810	· Поставка инвалюты Дт 47407 840 – курс ЦБ Кт 30114 840 – курс ЦБ · Получение рублей Дт 30102 810 – курс сделки Кт 47408 810 – курс сделки результатов сделки Дт 61304 810 Кт 70601 810

 

При заключении сделок фьючерс без поставки базового актива, внебалансовый учет ведется также как по форвардным сделкам, нереализованные курсовые разницы учитываются на счетах 95003 и 97103, а по балансу отражается только реализованная курсовая разница (прибыль или убыток):

1. При наступлении даты валютирования отражен результат сделки

Дт 30102 - курсовая прибыль

Кт 70601

 

Дт 70606 - курсовой убыток

Кт 30102

2. В случае если проигравшая сторона не выполнила свои обязательства

Дт 47408 - курсовая прибыль

Кт 61304

 

Дт 61406 - курсовой убыток

Кт 47407

3. При исполнении проигравшей стороной своих обязательств

а) курсовая прибыль

Дт 30102

Кт 47408

 

Дт 61304

Кт 70601

б) курсовой убыток

Дт 47407

Кт 30102

 

Дт 70606

Кт 61403

При заключении сделок опцион с возможностью отказа одной из сторон от исполнения сделки, внебалансовый учет ведется также как по сделкам форвард, а на балансе учитывается только премия:

1. Премия по опциону отражена на балансе

-полученная -уплаченная

Дт 30102 Дт 70606

Кт 70601 Кт 30102

Вопрос.