Учёт операций в иностранной валюте

Раздел 7

Учёт операций в иностранной валюте

Тема 7.1.

Организация учёта средств в иностранной валюте.

Содержание:

Тема 7.1 организация учёта средств в иностранной валюте.

1. Аналитический и синтетический учёт средств в иностранной валюте. Порядок переоценке валютных счетов.

2. Порядок ведения счетов юридических лиц-резидентов в иностранной валюте. Режим работы валютных счетов.

Тема 7.2 Учёт операций по международным расчётам

1. Порядок ведения корреспондентских счетов в иностранной валюте.

2. Порядок проведения расчётов банковскими переводами по экспортно-импортным операциям.

3. Виды аккредитивов, используемые в расчётах по экспортно-импортным операциям

4. Порядок учёта расчётов аккредитивами по импортным операциям

5. Порядок учёта расчётов аккредитивами по экспортным операциям

6. Инкассовая форма международных расчётов по экспортно-импортным операциям

7. Порядок учёта расчётов в форме инкассо по экспортно-импортным операциям

Тема 7.3 учёт операций по покупке и продаже иностранной валюты

1. Учёт операций по покупке-продаже иностранной валюты кредитными организациями на бирже от своего имени и за свой счёт.

2. Учёт операций по покупке-продаже иностранной валюты кредитными организациями на межбанковском рынке

3. основные понятия 5кассовых и срочных сделок. Счета баланса, предназначенные для учёта кассовых и срочных валютных сделок

4. Порядок учёта кассовых (наличных) валютных сделок

5. Порядок учёта срочных валютных сделок

6. Общие правила совершения валютно-обменных операций

7. Порядок выдачи авансов кассирам обменных пунктов

8. Порядок покупки и продажи инвалюты.

9. Порядок приёма на инкассо инвалюты и чеков

10. Приём на экспертизу сомнительных и неплатёжных денежных знаков

11. Порядок совершения операций с платёжными документами в инвалюте

 

 

1 вопрос. Аналитический и синтетический учёт средств в иностранной валюте. Порядок переоценки валютных счетов.

Основным законодательным актом, регламентирующим порядок проведения валютных операций, является Закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Произведена переоценка балансовых валютных счетов

Ø положительная

Дт 70608 Дт активные валютные счета

Кт пассивные валютные счета Кт 70603

 

Ø отрицательная

Дт пассивные валютные счета Дт 70608

Кт 70603 Кт активные валютные счета

2. Произведена переоценка внебалансовых счетов:

Активных.

Ø отрицательная

Дт 99999

Кт внебалансовые счета

Ø положительная

Дт внебалансовые счеат

Кт 99999

Пассивных.

Ø отрицательная

Дт внебалансовые счета

Кт 99998

Ø положительная

Дт 99998

Кт внебалансовые счета

Произведена переоценка счетов по срочным сделкам

• Переоценка активных счетов

- отрицательная

Дт 93801

Кт активных счетов

- положительная

Дт активных счетов

Кт 96801

• Переоценка пассивных счетов

- отрицательная

Дт пассивных счетов

Кт 96801

- положительная

Дт 93801

Кт пассивных счетов

Аналогично по счетам 95003 и 97103

Вопрос.

Тема 7.2

Учёт операций по международным расчётам

Вопрос

Вопрос.

Вопрос.

Вопрос.

Порядок учёта расчётов аккредитивами по импортным операциям.

Расчёты аккредитивами учитываются на следующих счетах:

- А 90908 – выставленные аккредитивы для расчётов с нерезидентами

- А 91414 – полученные гарантии и поручительства

- П 91315 – выданные гарантии и поручительства

- А 91101 – инвалюта, принятая на инкассо

- А 91102 – инвалюта, отосланная на инкассо

- А 60315 – суммы, выплаченные предоставленным гарантиям и поручительствам

- П 40902 – аккредитивы к оплате по расчётам с нерезидентами

- П 47409 – обязательства по аккредитивам по иностранным операциям

- А 47410 – требования по аккредитивам по иностранным операциям

- П 60324 – резерв на возможные потери

Покрытые аккредитивы

1. Клиент кредитной организации представил заявление на открытие покрытого аккредитива

Дт 405 – 407 (01-03) 840 текущий

Кт 47409 840

 

Дт 90908 840

Кт 99999 810

2. Взыскана комиссия за аккредитив

Дт 405 – 407 (01-03) 840 текущий

Кт 70601 810

3. Переведена сумма покрытия по аккредитиву в исполняющий банк (иностранный банк)

· путём списания со счёта «Ностро»

Дт 47409 840

Кт 30110 840

· путём зачисления на счёт «Лоро»

Дт 47409 840

Кт 30109 840

4. Получена гарантия от исполняющего банка о возврате суммы покрытия по открытому аккредитиву, в случае не выполнения его клиентом обязательств по аккредитиву

Дт 91414 840

Кт 99999 840

5. Получено от исполняющего банка сообщение о произведённой выплате по открытому аккредитиву

Дт 99999 840

Кт 90908 840

 

Дт 99999 840

Кт 91414 840

6. Закрыт неиспользованный аккредитив

Дт 30110 840

Кт 47409 840

 

Дт 47409 840

Кт 405 – 407 (01-03) 840 – текущий

 

Дт 99999 840

Кт 90908 840

 

Дт 99999 840

Кт 91414 840

Вопрос.

Покрытые аккредитивы.

1. Получена от иностранного банка-эмитента сумма покрытия по экспортному аккредитиву

Дт 30110 840

Кт 40902 840

2. Выдана банку-эмитенту гарантия по возврату суммы покрытия по аккредитиву в случае неисполнения клиентом-экспортёром своих обязательств

Дт 99998 840

Кт 91315 840

3. Клиентом кредитной организации представлены документы для выплаты с аккредитива

Дт 40902 840

Кт 405 – 407 (01-03) 840

 

Дт 91315 840

Кт 99998 840

4. Закрыт аккредитив

Дт 40902 840

Кт 30110 840

 

Дт 91315 840

Кт 99998 840

 

6 вопрос.

Вопрос.

Тема 7.3.

Вопрос

Дт 47408 840 – курс ЦБ РФ

Кт 47407 810 – курс биржи

Кт 61304 – курсовая разница

2. Перечислена на биржу продаваемая сумма валюты

Дт 47423 840 – курс биржи

Кт 30110 840 – курс биржи

3. Исполнены обязательства по поставке на биржу валюты

Дт 47407 840 – курс биржи

Кт 47423 840 – курс биржи

· В день торгов

1. Исполнены обязательства по поставке валюты

Дт 30110 810 – курс ЦБ РФ + комиссия биржи

Дт 70606 810 – комиссия биржи

Кт 47408 810 – курс ЦБ РФ

2. Отражены результаты сделки

- положительные

Дт 61304

Кт 70601

Вопрос

Дт 474088 40 – курс продажи

Кт 47407 810 – курс ЦБ РФ

Кт 61304 – разница

2. Исполнены обязательства по поставке на валюты

Дт 47407 840 – курс продажи

Кт 30110 840 – курс продажи

3. Исполнены требования по получению рублей

Дт 30102 810 – курс ЦБ РФ

Кт 47408 810 – курс ЦБ РФ

4. Отражены результаты сделки

- положительные

Дт 61304

Кт 70601

Вопрос.

Основные понятия кассовых и срочных валютных сделок. Счета баланса, предназначенные для учёта кассовых и срочных валютных сделок.

 

В зависимости от срока исполнения сделки делятся на кассовые (наличные) и срочные.

Кассовая (наличная) сделка – это сделка, исполнение которой осуществляется сторонами не позднее третьего рабочего дня.

Кассовые сделки подразделяются на:

- сделки tom – наличная сделка, совершается в день её заключения;

- сделки to morrow – кассовая сделка, совершается на следующий день за днём её заключения

- сделка spot – кассовая сделка, исполнение которой осуществляется на третий рабочий день за днём её заключения

Срочная сделка – это сделка, исполнение которой осуществляется сторонами не ранее 3-го рабочего дня после её заключения

Срочные сделки подразделяются на:

- сделки forward;

- сделки futures;

- сделки option;

- сделки swap.

Вопрос.

Вопрос.

Кт 70601

б) курсовой убыток

Дт 47407

Кт 30102

 

Дт 70606

Кт 61403

При заключении сделок опцион с возможностью отказа одной из сторон от исполнения сделки, внебалансовый учет ведется также как по сделкам форвард, а на балансе учитывается только премия:

1. Премия по опциону отражена на балансе

-полученная -уплаченная

Дт 30102 Дт 70606

Кт 70601 Кт 30102

Вопрос.

V дата, время.

В приказе может указываться:

V алгоритм расчёта кросс-курсов вместо их фактического значения;

V разные курсы для разных обменных пунктов;

V разные курсы для разного объёма покупаемой или продаваемо инвалюты;

Вопрос

Bфактическая сумма.

•1-ый экземпляр акта помещается в документы дня обменного пункта;

•2-ой экземпляр акта направляется в КО;

•3-ий экземпляр акта передаётся подразделению инкассации.

Отражение в учёте

Кт 20202 810

· наличная инвалюта

Дт 20206 840

Кт 20202 840

· бланки чеков

Дт 91203 840

Кт 91207 840

После операционного дня

· наличные рубли

Дт 20209 810

Кт 20202 810

 

Дт 20206 810

Кт 20209 810

· наличная инвалюта

Дт 20209 840

Кт 20202 840

 

Дт 20206 840

Кт 20209 840

· бланки чеков

Дт 91203 840

Кт 91207 840

 

Вопрос

Отражение в учёте

1. Куплена инвалюта за рубли

Дт 20206 840

Кт 20206 810 – курс покупки

2. Продана инвалюта за рубли

Дт 20206 810

Кт 20206 840 – курс продажи

3. Продана инвалюта (ЕВРО) за инвалюту(доллары США) (конверсия)

Дт 20206 840 – принятая инвалюта

Кт 20206 978 – выданная инвалюта

4. Куплена повреждённая инвалюта за рубли

Дт 20206 840 – лицевой счёт неплатёжная инвалюта

Кт 20206 810

5. Получена комиссия за валютно-обменные операции

Дт 20206 810, 840

Кт 70601 810

6. Отослана повреждённая инвалюта из обменного пункта в банк

Дт 20202 840 – лицевой счёт неплатёжная инвалюта

Кт 20206 840 – лицевой счёт неплатёжная инвалюта

7. Отослана повреждённая инвалюта в инкассирующий банк

Дт 20209 840 – лицевой счёт неплатёжная инвалюта

Кт 20202 840 – лицевой счёт неплатёжная инвалюта

8. Получено возмещение от инкассирующего банка

Дт 20202 840, 30110 840, 30114 840 – лицевой счёт платёжная инвалюта

Кт 20209 840 – лицевой счёт неплатёжная инвалюта

Вопрос

Vналичные рубли.

ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ОТ ИНКАССИРУЮЩЕГО БАНКА ОТКАЗА ОТ АКЦЕПТА:

•клиенту высылается уведомление с приложением оригинала отказа инкассирующего банка;

•инвалюта, чеки возвращаются клиенту;

•копия отказа помещается в документы дня.

Отражение в учёте

1. Приняты на инкассо инвалюта, чеки

Дт 91101

Кт 99999

2. Отосланы на инкассо инвалюта, чеки

Дт 91102

Кт 91101

3. Получено возмещение по инкассированной инвалюте, чекам

Дт 20202 840, 30110 840, 30114 840

Кт 47422

 

Дт 99999

Кт 91102

4. Взыскана комиссия за операцию инкассо

Дт 47422 Дт 20206 810, 840

Кт 70601 810 или Кт 70601 810

5. Выплачено возмещение по инкассированной инвалюте, чекам

Дт 20206 810, 840

Кт 47422

5. Получен отказ от акцепта

Дт 91101

Кт 91102

6. Возвращена инвалюта, чеки с отказом от акцепта

Дт 99999

Кт 91101

 

 

Вопрос

Отражение в учёте

1. Принята на экспертизу инвалюта, вызывающая сомнение в подлинности

Дт 91104

Кт 99999

2. Отослана инвалюта на экспертизу в РКЦ

Дт 91104/1

Кт 91104

3. Экспертизой признана инвалюта платёжной

а) РКЦ выдана банку платёжная инвалюта

Дт 20202 840 -

Кт 47422 840

б) закрыт счёт 91104/1

Дт 99999

Кт 91104/1

в) выплачена платёжная инвалюта клиенты

Кт 47422 840

Кт 20202 840, 20206 840

4. Экспертизой признана инвалюта неплатёжной

а) РКЦ возвращена неплатёжная инвалюта банку

Дт 91104

Кт 91104/1

б) возвращена неплатёжная инвалюта клиенту

Дт 99999

Кт 91104

5. Экспертизой признана инвалюта поддельной

Дт 99999

Кт 91104/1

Вопрос

Отражение в учёте

1. Обменным пунктом произведена покупка (оплата) чеков

Раздел 7

Учёт операций в иностранной валюте

Тема 7.1.