Порядок проведения расчётов банковскими переводами по экспортно-импортным операциям.

 

К банковскому переводу по импортной операции обязательно должны быть приложены документы, подтверждающие назначение платежа:

ü таможенная декларация (если товар находится в РФ);

ü накладная (если расчеты производятся через организацию-посредника);

ü копия контракта (если производится авансовый платеж, его срок не должен превышать 90 дней).

Расчёты переводами по импортным операциям отражаются следующими проводками:

1.. Списан с текущего валютного счета клиента перевод

Дт 405 – 407 (01-03) 840

Кт 47422 840

2. Отправлен перевод за границу

Дт 47422 840

Кт 30110 840

3. Удержана комиссия за перевод, за Свифт

Дт 405 – 407 (01-03) 840

Кт 70601 810

Расчеты банковскими переводами по экспортным операциям могут производится двумя путями:

- напрямую между поставщиком-резидентом и покупателем-нерезидентом;

- через резидента-посредника.

Расчеты банковскими переводами по экспортным операциям отражаются в учете следующими проводками:

1. Поступил перевод от иностранного банка в пользу клиента экспортёра

Дт 30110 840

Кт 47422 840

2. Зачислена валютная выручка на транзитный валютный счёт экспортёра

Дт 47422 840

Кт 405 – 407 (01-03) 840 - транзитный

3. Произведены обязательные платежи с транзитного счёта

Дт 405 -407 (01-03) 840 – транзитный

Кт 30110 840

4. Зачислена валютная выручка на текущий валютный счет клиента

Дт 405 – 407 (01-03) 840 – транзитный

Кт 405 – 407 (01-03) 840 – текущий

5. Произведены разрешённые платежи с текущего счёта

Дт 405 -407 (01-03) 840 – текущий

Кт 30110 840

Вопрос.

Виды аккредитивов, используемые в расчётах по экспортно-импортным операциям.

 

Аккредитив открывается на основании контракта между экспортером и импортером и заявления-поручения импортера.

Виды аккредитивов:

1. В зависимости от экономической функции:

· подтоварные (оплата при обязательном представлении отгрузочных документов);

· чистые (оплата при представлении расписки об отгрузке товара).

2. В зависимости от сделки:

· экспортные;

· импортные.

3. По характеру обязательств банка:

· безотзывные;

· отзывные;

4. По способам реализации:

· платёжные (оплата сразу при представлении документов);

· акцептные (при представлении документов акцептуется вексель);

· с рассрочкой платежа;

· с частичной рассрочкой платежа;

· трансферабельные (могут передаваться третьим лицам);

· револьверные (открываются на квоту);

· кумулятивные (неиспользованный лимит может быть использован в следующие периоды);

· некумулятивные;

· резервные (с гарантией третьего банка);

· с красной оговоркой (оплата до поставки товара);

Вопрос.

Порядок учёта расчётов аккредитивами по импортным операциям.

Расчёты аккредитивами учитываются на следующих счетах:

- А 90908 – выставленные аккредитивы для расчётов с нерезидентами

- А 91414 – полученные гарантии и поручительства

- П 91315 – выданные гарантии и поручительства

- А 91101 – инвалюта, принятая на инкассо

- А 91102 – инвалюта, отосланная на инкассо

- А 60315 – суммы, выплаченные предоставленным гарантиям и поручительствам

- П 40902 – аккредитивы к оплате по расчётам с нерезидентами

- П 47409 – обязательства по аккредитивам по иностранным операциям

- А 47410 – требования по аккредитивам по иностранным операциям

- П 60324 – резерв на возможные потери

Непокрытые аккредитивы (гарантированные)

Расчёты непокрытыми аккредитивами по импортным операциям отражаются следующими проводками:

1. Клиент кредитной организации представил заявление на открытие непокрытого аккредитива

Дт 90908 840

Кт 99999 840

 

Дт 99998 840

Кт 91315 840

2. От исполняющего банка поступили документы на оплату с аккредитива

Дт 91101 840

Кт 99999 840

3. Произведена оплата с аккредитива (средства на счёте клиента имеются)

Дт 405 – 407 (01-03) 840

Кт 30110 840

 

Дт 99999 840

Кт 90908 840

 

Дт 91315 840

Кт 99998 840

4. Произведена оплата с аккредитива (средств на счёте клиента нет)

Дт 60315 840

Кт 30110 840

 

Дт 99999 840

Кт 90908 840

5. Создан резерв на возможные потери по не взысканным гарантиям

Дт 70606 810

Кт 60324 810

6. Погашена клиентом-должником сумма, оплаченная банком-гарантом

Дт 405 – 407 (01-03) 840 – текущий

Кт 60315 840

Дт 99998 840

Кт 91315 840

7. Списан ранее созданный резерв на возможные потери по не взысканным гарантиям

Дт 60324 810

Кт 70601 810

Покрытые аккредитивы

1. Клиент кредитной организации представил заявление на открытие покрытого аккредитива

Дт 405 – 407 (01-03) 840 текущий

Кт 47409 840

 

Дт 90908 840

Кт 99999 810

2. Взыскана комиссия за аккредитив

Дт 405 – 407 (01-03) 840 текущий

Кт 70601 810

3. Переведена сумма покрытия по аккредитиву в исполняющий банк (иностранный банк)

· путём списания со счёта «Ностро»

Дт 47409 840

Кт 30110 840

· путём зачисления на счёт «Лоро»

Дт 47409 840

Кт 30109 840

4. Получена гарантия от исполняющего банка о возврате суммы покрытия по открытому аккредитиву, в случае не выполнения его клиентом обязательств по аккредитиву

Дт 91414 840

Кт 99999 840

5. Получено от исполняющего банка сообщение о произведённой выплате по открытому аккредитиву

Дт 99999 840

Кт 90908 840

 

Дт 99999 840

Кт 91414 840

6. Закрыт неиспользованный аккредитив

Дт 30110 840

Кт 47409 840

 

Дт 47409 840

Кт 405 – 407 (01-03) 840 – текущий

 

Дт 99999 840

Кт 90908 840

 

Дт 99999 840

Кт 91414 840

Вопрос.