Упрощенная система налогообложения строительных организаций

Критерии применения УСН:

1. Ограничение по величине дохода. Строительные организации имеют право перейти на УСН, если в течение 9 месяцев текущего года выручка от реализации СМР не превысила 45 млн.р.

2. Ограничение по структуре организации: не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и представительства.

3. Ограничение по составу учредителей: УСН не могут применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

4. Ограничение по списочной численности: на УСН не могут переходить организации, списочная численность которых за налоговый период превышает 100 человек.

5. Ограничение по стоимости имущества, находящегося в собственности: организация не имеет право применять УСН, если стоимость имущества в собственности более 100 млн.р.

Строительные организации, применяющие УСН, уплачивают единый налог, заменяющий уплату:

- налога на прибыль;

- НДС;

- налога на имущество организаций;

- социальных взносов.

Применение УСН не освобождает от уплаты всех остальных налогов и сборов, в том числе:

- страховых взносов ПФР

- государственных таможенных пошлин и сборов

- федеральных, региональных и местных лицензионных сборов;

- земельного и транспортного налога.

Строительные организации самостоятельно выбирают один из двух объектов налогооблажения:

1. доходы (налоговая ставка 6%),

2.доходы, уменьшенные на сумму расходов (налоговая ставка 15%).

В основном строительные организации в качестве объекта нологообложения используют доходы,уменьшенные на величину расходов.

Все доходы строительных организаций подразделяются на:

1. Доходы от реализации (выручка от реализации СМР, услуг и имущественных прав).

2. Прочие доходы (все остальные доходы):

- доходы от сдачи в аренду строительной техники и помещений;

- от долевого участия в других организациях;

- в виде полученных штрафов, пени за нарушение договорных обязательств и иных штрафов;

- в виде % по банковским вкладам, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

- в виде безвозмездно полученного имущества.

В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, включаются:

1. расходы на ремонт основных средств, находящихся в собственности, аренде или полученных по лизингу;

2. расходы на приобретение основных средств и материальных активов

3. арендные и лизинговые платежи;

4. материальные расходы;

5. расходы на оплату труда;

6. расходы на обязательное страхование работников и имущества;

7. НДС;

8. расходы в составе накладных расходов (содержание автотранспорта, охрана, командировки, пожарная безопасность и др.).

9. расходы на подготовку и освоение новых производств и агрегатов

 

Билет

Срок окупаемости

-это минимальный временной интервал от начала осуществления проекта, за пределами которого суммарный эффект становится и в дальнейшем остается положительным.

- это период, измеряемый в месяцах, кварталах или годах, начиная с которого первоначальные вложения или затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осуществления.

Срок окупаемости определятся исходя из условия:

 

– срок окупаемости

Срок окупаемости также можно вычислить без дисконтированных результатов и затрат, связанных с реализацией инвестиционного проекта.

В этом случае срок окупаемости определяется:

К – сумма первоначальных капитальных вложений

- чистый ежегодный доход (чистая прибыль)

Однако при таком расчет инвестору необходимо иметь ввиду, что полученный результат срока окупаемости значительно отличается от реального, т.к. данный подход не учитывает ряд факторов (неравномерность получения дохода при эксплуатации объекта; фактор времени; уровень инфляции).

Поэтому срок окупаемости предлагается определять с использованием дисконтированного.При расчете срока окупаемости инвестиционного проекта с дисконтированных ожидаемых результатов и затрат следует учитывать, что при норме дисконта равной внутренней норме доходности (Е=Е_вн) срок окупаемости инвестиций определяется продолжительностью жизненного цикла объекта.

Если Е>Е_вн. То показатель срока окупаемости теряет смысл. Так как инвестиции в данный проект не оправданы.

Если же инвестора устраивает отдача на вкладываемый капитал, то срок окупаемости инвестиционного проекта будет меньше продолжительности жизненного цикла объекта. Е<Е_вн.

Налоги и сборы

Налоги и сборы – обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке. За счет налогов формируется доход госбюджета. Правовая основа налога и сбора различна. Сущность налогов заключается в прямом изъятии государством в свою пользу определенной части валового общественного продукта для формирования бюджета.

Сбор – плата государству за право пользования или осуществление деятельности (например, лицензионный сбор). Уплата налогов – одно из условий совершения государством определенных юридически значимых действий в пользу плательщика.

Налоги – форма финансовых отношений хозяйствующих субъектов и государства. По каждому налогу в законодательном порядке определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Элементами налогообложения являются:

- объект налогообложения (имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных строительных работ);

- налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения);

- налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерении налоговой базы;

- налоговый период;

- порядок исчисления налога – состоит в том, что строительные организации самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую к уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Уплата налога производится разовым платежом всей суммы налога, либо в ином порядке, предусмотренном в НК РФ;

- налоговые льготы и вычеты;

- порядок и сроки уплаты налога.

В отдельных случаях НК РФ устанавливает специальный налоговый режим, такой как:

1. упрощенная система налогообложения,

2. единый с/х режим,

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В НК РФ предусмотрены условия, при которых сроки уплаты налогов могут быть изменены, т.е. перенесены на более поздний срок: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.

Под отсрочкой или рассрочкой понимается изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных статьей 64 НК РФ на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. За отсрочку или рассрочку необходимо заплатить ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Ставка рефинансирования – это размер процента в годовом исчислении, подлежащий уплате ЦБ РФ за кредиты, предоставленные кредитным организациям.

Эти кредиты являются рефинансированием временной нехватки финансовых ресурсов.

На сегодня ставка рефинансирования составляет 8,25%.Действует с 3.05.2011г.

Налоговый кредит предоставляется на срок от 3 месяцев до 1 года при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

-причинение ущерба в результате стихийного бедствия;

- задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного госзаказа,

- при угрозе банкротства в случае единовременной выплаты налога.

 

Основаниями для предоставления инвестиционного налогового кредита является:

- проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ либо техническое перевооружение собственного производства

- осуществление внедренческой или инновационной деятельности, а также выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона

Срок предоставления инвестиционного кредита – от 1года до 5лет. Размер ставки за пользование инвестиционным кредитом – от ½ до ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Специальные режимы налогообложений:

1. упрощенная система налогообложения.

Одним из условий применения упрощенной системы налогообложения является соблюдение предельного размера дохода по итогам 9 месяцев с того года в котором организация подает заявление о переходе на указанный специальный режим

УСН для организаций и индивидуальных предпринимателей принимается наряду с иными режимами налогообложения,предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах

Применение УСН предусматривает освобождение организации от уплаты налога на прибыль(учетом п.3 и 4 ст 284 НК РФ),налога на имуществоорганизаций,налога на добавленную стоимость.

2. Единый сельско-хозяйственный налог

Система налогообложения для сельхоз производителей применяются наряду с общим режимом налогообложения

3. Единый налог на внешний доход

Система, при которой налогоплательщиком устанавливается фиксированная базовая доходность, исходя из которой рассчитывается внешний доход и налог на него.

Внешний-значит установленный-конкретная сумма в денежном эквивленте.Этот налог вводится законами РФ и заменяет уплату ряда налогов и сборов.

 

Билет