Тема 15. Основы налогообложения субъектов предпринимательства

1. Понятие и назначение налогов в регулируемой рыночной экономике. 2.Назвать принципы налогообложения. 3. Система налогов и сборов РФ. 4. По каким критериям можно классифицировать налоги? 5. Установить систему органов, осуществляющих управление в налоговой сфере, и выявить их компетенцию. 6. Показать, как регулируются отношения посредством взимания налога на добавленную стоимость? 7. Каков механизм акцизных сборов? 8. В чем особенность налогообложения прибыли организаций? 9. Установить порядок налогообложения имущества предприятий. 10. Какие льготы установлены в законодательстве применительно к вышеуказанным видам налогов? 11. Каковы особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей? 12. В чем особенности налогового режима субъектов малого и среднего предпринимательства? 13. Дайте характеристику упрощенной системе налогообложения. 14. Что такое единый налог на вмененный доход? Какова сфера его применения? 15. Каковы хозяйственно-правовые последствия несоблюдения налогового законодательства? 16. Каков порядок взыскания финансовых санкций? 17. Гарантии прав субъектов предпринимательства в сфере налогообложения.

 

Задачи

Задача № 1. Ремонтно-строительная организация осуществляла работы по ремонту фасада здания. Финансирование работ производилось заказчиком путем ежемесячного перечисления авансовых платежей. На момент проверки организации инспекцией ФНС работы выполнены не были. Заключенный сторонами договор подряда не предусматривал приемку работ по законченным промежуточным этапам.

Инспекция ФНС расценила авансовые платежи как выручку от реализации ремонтно-строительных работ и указала на обязанность организации включать эти платежи в налогооблагаемую прибыль тех периодов, когда они поступили.

На основании акта, составленного по результатам проверки, к организации применена финансовая ответственность в виде штрафа в размере 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), а также штрафа в размере 20 % суммы доначисленного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Организация обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о применении к ней мер ответственности.

Подлежит ли заявление удовлетворению?

Задача № 2. В арбитражный суд обратилась организация с иском о признании недействительным решения инспекции ФНС о применении финансовых санкций за занижение налогооблагаемой прибыли.

Как следовало из материалов дела, инспекция ФНС посчитала неправомерным невключение в состав налогооблагаемой прибыли суммы комиссионного вознаграждения, полученного организацией за услуги, оказанные по договору комиссии.

Истец не соглашался с мнением ответчика, считая, что спорная сумма не должна была учитываться при формировании объекта налогообложения, поскольку соответствующие денежные средства фактически на его расчетный счет не поступали. При этом истец указывал на применение им порядка учета выручки от реализации товаров (работ, услуг) по мере поступления денежных средств на расчетный счет, а не по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и выставления покупателям (заказчикам) расчетных документов.

В ходе рассмотрения данного дела суд установил, что сумма начисленного комиссионного вознаграждения не была перечислена комитентом на расчетный счет истца по указанию последнего (комиссионера). Истец поручил комитенту перечислить спорную сумму третьему лицу в оплату товара, закупленного истцом по другой сделке, что и было осуществлено.

Разрешите спор.

Задача № 3. Инспекция ФНС взыскала штраф и пеню с ООО «Флора», а на директора общества наложила штраф. ООО «Флора» обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании недействительным решения налогового органа, считая, что такая санкция является двойным наказанием за одно и то же правонарушение. Как разрешить спор?

Задача № 4. ООО «Луч» поставило на экспорт продукцию, приобретенную у ОАО «Полет» и обратилось в налоговый орган с заявлением о возмещении из бюджета сумм НДС, уплаченных в составе покупной цены своему поставщику (ОАО «Полет»). ООО «Луч» представило в налоговый орган документы, подтверждающие факт экспорта (контракт с иностранной фирмой-покупателем, товаротранспортные документы, таможенные декларации), а также документы, подтверждающие оплату товара.

Налоговый орган отказался произвести возмещение НДС по следующим причинам. Во-первых, ООО «Луч» не были представлены документы, подтверждающие факт получения товара иностранной фирмой-заявителем. Во-вторых, как оказалось, ОАО «Полет» не уплатил в бюджет суммы НДС с оборота по продаже товара ООО «Луч».

ООО «Луч» обратилось с заявлением в арбитражный суд. Подлежит ли заявление удовлетворению?

 

Литература

1. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М., 2000.

2. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая. М., 2001.

3. Соловьев В.А. О правовой природе налога // ЖРП. 2002. № 3.

4. Судаков О.Ю. Основания и общие условия привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. 2001. № 1.

 

Нормативные материалы

1. НК РФ. Часть I. ФЗ от 31 июля 1998 г. (в ред. от 17 мая 2007 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31; 2007. № 22.

2. НК РФ. Часть II. ФЗ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 24 июля 2007 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32; 2005. № 31.

3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. ФЗ от 24 июля 2007 г. // СЗ РФ. 2007. № 31.

4. О налоговых органах РФ. Закон РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 (в ред. от 27 июля 2007 г.) // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 15; СЗ РФ. 2007. № 31 (ч.1).

5. Положение о Федеральной налоговой службе. ПП РФ от 30 сентября 2004 г. (в ред. от 6 июня 2007г.) // СЗ РФ. 2004. № 40; 2007. № 24.

 

Судебно-арбитражная практика

1. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 // ВВАС РФ. 2001. № 7.

2. О некоторых вопросах связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ. Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. // РГ. 1999. 9 июля.

Письменные экспресс-контрольные вопросы

1. Обоснуйте природу права государства на налогообложение субъектов предпринимательства.

2. Чем обусловлен размер ставок налогов и других платежей в бюджет?

3. Какими критериями руководствуется законодатель при установлении льгот при налогообложении субъектов предпринимательства?

4. Особенности упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

5. Изложите схематично порядок применения налоговых санкций к субъектам предпринимательской деятельности, нарушившим налоговое законодательство.

 

Тесты контроля знаний

Вариант 1. Налоги в рыночной экономике:

1. Обеспечивают фискальными методами формирование бюджета государства.

2. Стимулирующим образом регулируют экономическую, в том числе предпринимательскую деятельность, что позволяет государству формировать бюджет и государственные внебюджетные фонды.

3. Предназначены для содержания государственного аппарата. Налоги – признак, свидетельствующий о существовании в обществе государства.

4. Позволяют государству решать свои экономические и социальные задачи, не принимая никакого участия в экономической деятельности страны.

Вариант 2. Налоговые органы в силу своей компетенции:

1. Взыскивают в бесспорном порядке недоимки по налогам и налоговые санкции с субъектов предпринимательства.

2. Взыскивают в бесспорном порядке недоимки по налогам и налоговые санкции с субъектов предпринимательства, имеющих статус юридических лиц.

3. Взыскивают в бесспорном порядке недоимки по налогам и налоговые санкции с граждан–предпринимателей.

4. Взыскивают в бесспорном порядке недоимки по налогам с субъектов предпринимательства-юридических лиц, а в судебном порядке: налоговые санкции с указанных субъектов, а также недоимки и налоговые санкции с граждан-предпринимателей.

Вариант 3. Является ли вина условием ответственности за совершение налогового правонарушения?

1. Не является, поскольку субъекты предпринимательской деятельности несут ответственность независимо от вины.

2. Для юридических лиц не является, а для граждан-предпринимателей – является.

3. Является, при этом действующее законодательство устанавливает презумпцию невиновности налогоплательщика – субъекта предпринимательской деятельности.

4. Является, при этом действующее законодательство устанавливает презумпцию виновности налогоплательщика – субъекта предпринимательской деятельности.

Вариант 4. Что представляет собой упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства?

1. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы – для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период; при этом уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются субъектом предпринимательской деятельности, применяющим упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

2. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты всех налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период; при этом уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты всех налогов, а также уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.