Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц

По зданиям и сооружениям, а также машино-местам, расположенным на территории РБ и взятым организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

• у белорусских организаций – плательщиком признается организация, у которой эти здания и сооружения, а также

• машино-места находятся на балансе по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования;

• у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами РБ) – плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).

Льготы по налогу на недвижимость

от налога на недвижимость освобождены:

• здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций, здания и сооружения (их части) организаций культуры;

• здания и сооружения, машино-места организаций общественных объединений «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению»;

• здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

• здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей РБ, по перечню таких ценностей, утвержденному СМ;

• автомобильные дороги общего пользования и расположенные на них объекты дорожного сервиса;

• здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства

• впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;

• объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию;

• принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном жилом доме;

• здания, машино-места, принадлежащие пенсионерами по возрасту, инвалидам I и II группы, другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц, многодетным семьям; военнослужащим срочной военной службы, участникам ВОВ и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ «О ветеранах»;

• здания и сооружения, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство;

• до 1 января 2016 года здания и сооружения (их части) научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий

Порядок определения налоговой базы

• Для организаций рассчитывают – исходя из наличия на 1 января календарного года зданий, сооружений, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

• для организаций ставка установлена в размере 1 %;

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства размере

2 % от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

• Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

 

 

Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость физическими лицами.

Объекты налогообл.:

· здания и сооружения, а также машино-места, распол. на территории РБ являющ-ся собств-ю физ. лиц;

• здания и сооружения, распол. на тер. РБ и взятые в аренду (фин-ую аренду (лизинг))ИП, – в случае, если по условиям договора аренды (фин-ой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе орг-ии-арендодателя (лизингодателя).

Условия непризнания отдельных зданий и сооружений объектами налогообложения:

· самовольно возведенные;

· наход-ся в аварийном состоянии, эксплуатация кот. прекращена уполномоченными гос. органами из-за нарушения требований без-сти людей;

· здания и сооружения, признанные бесхозяйными в порядке, установленном закон-ыми актами.

Льготы по налогу на недвижимость (для физ. лиц):

• прин-щее физ. лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном жилом доме;

• здания, машино-места, прин-щие пенсионерами по возрасту, инвалидам I и II группы, другим нетрудоспособным физ. лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц, многодетным семьям; военнослужащим срочной военной службы, участникам ВОВ и лицам, имеющим право на льготное налогообл-ие в соответствии с Законом РБ «О ветеранах»;

• здания и сооружения, распол-ые в сельской местности и прин-щие физ. лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в орг-ях, распол-ых в сельской местности и осуществляющих с/х производство.

Порядок определения налоговой базы:

Для физ. лиц – исходя из оценки прин-их им зданий, сооружений, машино-мест, порядок которой утв-ся Президентом РБ.

Ставка налога для физ. лиц, в т. ч. зарег-ных в качестве ИП, для гаражных кооперативов и кооперативов, осущ-щих эксплуатацию автостоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребит-их кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, – в размере 0,1 %.

Налог. период - календарный год. Для физ. лиц: исчисление год. суммы налога на недвижимость производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.

Уплата не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа.

 

Земельный налог.

Плательщики земельного налога и объекты налогообл.:

Юр. лица - земельные участки на территории РБ в частной собств-сти, постоянном или временном пользовании. Физ. лица – зем. уч. в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или врем-ом пользовании физ. лиц, а также принятые физ. лицами по наследству.

Док-ы, необходимые для исчисления зем. налога:

• гос. акт на земельный участок;

• удостоверение на право временного пользования зем. участком;

• свид-во о гос. регистрации;

• решение уполномоченного, являющееся основанием для возникновения или перехода права собственности на земельный участок;

• сведения о наличии и качеств-ом состоянии земель, кот. ежегодно представляется землеустроительной службой в налог-ую инспекцию.

Являются объектами налогообл.:

• С/х назначения;

• населенных пунктов;

• промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, расп-ные за пределами населенных пунктов;

• природоохранного, оздоровительного, историко-культурного назначения;

• лесного и водного фонда.

Не являются объектами налогообл.:

• Земли общего пользования населенных пунктов;

• земли лесного и водного фондов;

• земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

• земельные участки религиозных орг-ий (объединений);

• земельные участки, занятые кладбищами.

Льготы по земельному налогу:

1-я гр: освобождение от налога земельные участки орг-ий, осущ-щих соц.-культурную деят-сть и получающих субсидии из бюджета;

2-я гр: освобождение от зем. налога с учетом их целевого назнач. (земельные участки, предоставленные для стр-ства жилых домов орг-ям на период их строительства, детские дома;

3-я гр: льготы определенным категориям физ. лиц (инвалиды, пенсионеры, многодетные семьи).

Налоговая база - кадастровая ст-сть.

Опр-ся на 1 января календарного года, рассч-ся по видам плательщиков в зависимости от целевого назначения земли:

• на с/х земли, при наличии кадастровой оценки опр-ся по площади и баллу кадастровой оценки земель;

• по всем остальным зем. участкам – в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Кадастровая оц. земель	Ставки земельного налога на
Пахотные и залежные земли, земли под пост. культ.	луговые земли
Улучш.	Естеств.
До 6	4 143	2 610
	4 143	2 610
	4 143	2 610
… 50 и более	…… 56 661	… 39 570	… --

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов:

Виды функц-ного исп-ия земельных участков	Ставки зем. налога %
Общественно-деловая зона для размещения
автомобильных заправочных и газонаполнительных станций
иных объектов	0,55
Жилая многоквартирная зона	0,025
Жилая усадебная зона	0,1
Производственная зона	1,1
Рекреационная зона

Нал-ый период зем. налога - календарный год

Налоговые декларации представляют юр. лица ежегодно не позднее 20 февр.

Уплата юр. лицами ежеквартально – не позднее 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере ¼ год. суммы налога.

Физ. лица уплачивают зем. налог на основании извещений, выпис-ых нал-ым органом. Уплачивают не позднее 15 ноября текущего года.

 

Экологический налог.

Плательщики – орг-ции и ИП

Объекты налогообл. экол-им налогом:

• выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

• сброс сточных вод;

• хранение, захоронение отходов производства;

• ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Ставки:

• Ставки за выбросы загр-щих вещ-в в атмосферный воздух дифференцированы в зависимости от класса опасности. Установлено 4 класса опасности.

• Ставки экол-ого налога за сброс сточных вод диффер-ны в зависимости от места сброса: водостоки, водоемы, подземные воды.

• Ставки налога за захоронение отходов производства учитывают опасность отходов и делятся на опасные и неопасные. В группе опасных отходов ставки диффер-ны по 4 классам опасности.

Ставка экол-ого налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих вещ-в устан-ся в размере 23 000 бел. руб. за 1 кг озоноразрушающих вещ-в, в том числе содержащихся в прод-ии, ввозимых на тер-ю РБ.