Современная налоговая система РФ

Система налогообложения — это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, взносов в государственные целевые фонды, которые взимаются в законодательно установленном порядке.

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку, налоговую льготу.

Субъектом налогообложения является налогоплательщик, предприятие (юридическое лицо) или гражданин (физическое лицо), которые обязаны платить налоги.

Объектом налогообложения является доход, прибыль, добавлен ная стоимость продукции (работ, услуг), специальное использова ние природных ресурсов, имущество, таможенная стоимость продук ции и другие объекты, определенные действующим законодатель ством.

Источник налога это те средства из которых выплачиваются налог (прибыль, себестоимость и т.д.).

Единицей обложения выступает единица измерении объекта (гривна, м, м², м³, л, кг, т, гектар и т.д.).

Налоговой ставкой называют величину налога, взимаемого с единицы измерения объекта. Налоговые ставки бывают твердыми, пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Твердые налоговые ставки устанавливаются в абсолютных сум мах на единицу обложения независимо от доходов. Пропорцио нальные налоговые ставки устанавливаются в одинаковом про центе с дохода независимо от его размера. Прогрессивные нало говые ставки увеличиваются по мере роста размера облагаемого дохода. Регрессивные налоговые ставки понижаются по мере уве личения дохода.

Ставки налогов и сборов (обязательных платежей) устанавливаются Комитетом Парламентом РФ о налогообложении и не изменяются в течение бюджетного года.

Изменение налоговых ставок и механизм взимания налогов и сборов (обязательных платежей) не могут вводиться Законом РФ о Государственном бюджете РФ на соответствующий год.

Налоговая льгота — это частичное или полное освобождение от налога, отсрочка или рассрочка платежа в соответствии с действу ющим законодательством.

Налоговая система РФ включает:

общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи);

местные налоги и сборы (обязательные платежи).

К общегосударственным относятся следующие налоги и сборы (обязательные платежи):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизный сбор;

3) налог на прибыль предприятий;

4) налог на доходы физических лиц;

5) пошлина;

6) государственная пошлина;

7) налог на недвижимое имущество (недвижимость);

8) плата (налог) за землю;

9) рентные платежи;

10) налог с владельцев транспортных средств и других самоход ных машин и механизмов;

11) налог на промысел;

12) сбор за геологоразведывательные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

13) сбор за специальное использование природных ресурсов;

14) сбор за загрязнение окружающей природной среды;

15) сбор на обязательное социальное страхование;

16) сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;

17) сбор в Государственный инновационный фонд;

18) плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.

Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Парламентом Ф и взимаются на всей территории РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог на товары и услуги, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

Добавленная стоимость представляет собой разницу между сто имостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
16.4.Единый налог для малых предприятий
Большинство частных предприятий на первоначальном этапе их становления являются малыми. Для предприятий, имеющих среднегодовую численность работающих не более 10 человек и объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 250 тысяч гривен, установлена упрощенная система налогообложения, введен единый налог.

Данная система применяется с 1 января 1999 года в соответ ствии с Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпри нимательства» от 3 июля 1998 года № 727/98.

Следует отметить, что численность работающих на предприятии определяется с учетом совместителей, работающих по договорам гражданско-правового характера (контрактам, договорам подряда, договорам на оказание посреднических услуг и т.п.), а также ра ботников представительств, филиалов, отделений и других обособ ленных подразделений в соответствии с «Инструкцией по статис тике численности работников, занятых в народном хозяйстве Ук раины», утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 7 июля 1995 года № 171.

При переходе предприятия на упрощенную систему налогооб ложения оно приобретает свидетельство об уплате единого налога в размере 6 процентов выручки (без учета НДС) от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

В этом случае предприятие освобождается от уплаты:

налога на прибыль предприятий;

платы (налоги) на землю;

сбора за специальное использование природных ресурсов;

сбора в Государственный инновационный фонд;

сбора на обязательное социальное страхование;

отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

коммунального налога;

сбора в Пенсионный фонд; сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли

и сферы услуг;

взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов.

Следует иметь в виду, что этот Указ не предусматривает осво бождение плательщиков единого налога от уплаты всех налогов, сборов и обязательных платежей. Так, предприятия, перешедшие на уплату единого налога, не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного сбора, местных налогов и сбо ров (за исключением сбора на выдачу разрешения на размещения объектов торговли и сферы услуг), от уплаты таможенной и госу­дарственной пошлин, налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, от обязанности приоб ретать торговый патент.

Кроме того, предприятия, перешедшие на уплату единого нало га, обязаны уплачивать налоги и сборы, источником начисления которых являются доходы работников, а именно: подоходный на лог; сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (1 или 2 %); сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы (0,5 %).

Плательщики единого налога при осуществлении деятельнос ти, подлежащей патентованию, не освобождаются от платы за па тент на основании того, что Закон Украины «О системе налогооб ложения» в редакции от 18 февраля 1997 года № 77/97-ВР, ст. 14 относит плату за патент к общегосударственным налогам и сбо рам (обязательным платежам) и не включает ее в перечень пла тежей, которые не уплачиваются предприятием при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Некоторым предприятиям установлены ограничения, при нали чии которых они не могут перейти на единый налог. К таким ог раничениям относятся:

использование предприятием спецпатента;

осуществление доверительной, страховой, банковской и другой финансово-кредитной деятельности;

наличие в уставном фонде предприятия более 25 % вкладов, принадлежащих юридическим лицам учредителям, которые не являются субъектамималого предпринимательства;

наличие задолженности по налогам и другим обязательным платежам.

Осуществить переход на единый налог предприятие может с нового года. Для этого оно не позднее чем за месяц до начала календарного года подает соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения и получает регистрационное сви детельство. Вновь созданное и зарегистрированное предприятие может стать плательщиком единого налога с того квартала, в кото ром осуществлена его государственная регистрация, при подаче заявления в налоговую инспекцию.

Орган государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней выдает Свидетельство о праве на уплату единого налога или предоставляет письменный мотивированный отказ. Свидетельство выдается предприятиям бесплатно сроком на один год. Оно яв ляется документом строгой отчетности и не может быть передано другим юридическим лицам.