Функции внешнего и внутреннего аудита.

Аудиторская деятельность — это лицензируемая деятельность (ст. 17 Закона об аудите). Выдача, приостановление и аннулирование лицензии, осуществляются в соответствии с законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности.
Аудитор — это физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Он вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской фирмы или в качестве лица, привлекаемого аудиторской фирмой к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.
Существует внутренний и внешний аудит. Внутренний аудит — это штатная служба предпринимателя, которая включает в себя систему контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля. Внешний аудит — это предпринимательская деятельность аудиторской фирмы или индивидуального аудитора, проводимая на договорной основе и в соответствии с требованиями законодательства РФ, с целью оценки достоверности финансовой отчетности и с целью оказания сопутствующих аудиту услуг.

Внешний аудит - это финансовый анализ, бухгалтерский контроль, ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, фирм, акционерных обществ, проводимые независимыми службами квалифицированных специалистов (аудиторскими службами, аудиторами).

Внутренний аудит — это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу).

Цель внутреннего аудита — помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля. Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам. Под общей же функцией внутренних аудиторов следует понимать:

а) оценку адекватности систем контроля — осуществление проверок звеньев управления (контроля), предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

б) оценку эффективности деятельности — осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию. Деятельность внутренних аудиторов для органов управления организацией имеет информационное и консультационное значение.

Сущность страхования, его функции и финансовые основы деятельности.

Страхование – совокупность экономических отношений между его участниками по поводу формирования страх фонда и его использования для возмещения ущерба. Сущность страхования проявляется в его функциях: 1. Рисковая ф-ция – перераспределение риска между участниками страхования; 2. Предупредительная – использование части средств на уменьшение вероятности наступления страх случая; 3. Сберегательная – страхование используется для накопления ден средств; 4. Контрольная – контроль за формированием и использованием страх фондов. В РФ существуют 3 основные формы страх фонда: 1. Централизованный – образуется за счет общегосударственных ресурсов в натуральной и ден форме, распоряжается им правительство; 2. Фонды самострахования – создаются самими предприятиями и организациями в виде резервных и страховых фондов, фондов риска, существуют в денежной и натуральной формах; 3. Фонды страховщика создаются специализированными страх компаниями за счет уплаты взносов, существуют только в ден форме. За счет аккумулирования и использования ден средств, собранных со всех участников страхования, в каждом отдельном случае страх организации принимают на себя обязательства по предоставления страх защиты в размере, существенно превышающим соответствующий страх внос. Кроме того, располагая большими объемами временно свободных ден средств, собранных в страх резервах, страховые организации занимаются не только страховой, но и инвестиционно-финансовой деятельностью. В этой сфере экономике циркулируют огромные финансовые ресурсы, а страховые организации превращаются, по сути, в сложные финансово-кредитные институты, имеющие свою отраслевую специфику. Эконом риск означает неопределенную возможность уничтожения, потерь и повреждений, выраженных в ден измерителе. С целью снижения финн потерь, связанных с эконом риском, создаются системы финн защиты. Основные принципы организации страхования (стр 307): 1. Принцип учета психологического фактора; 2. Принцип объединения экономического риска; 3. П солидарности, раскладки ущерба; 4. П финансовой эквивалентности. Страховщик – юр лицо, созданное для осуществления страх деятельности, которое при наличии лицензии на этот вид деятельности заключает договор страхования и принимает на себя ответственность по несению риска, т.е. принимает на себя обязанность по возмещению ущерба. Страхователь – юр или дееспособное физ лицо, заключившее договор страхования со страховщиком и выплачивающее ему страх взнос за передачу ответственности по несению риска. Застрахованный – физ лицо, чья жизнь, здоровье и трудоспособность являются объектом страх защиты. Выгодопреобретатель – физ или юр лицо, назначаемое страхователем для получения страховых выплат по договорам страхования. Страх риск:1. Предполагаемое вероятное событие или совокупность событий, на случай наступления которых проводится страхование; 2. Конкретный объект страхования; 3. Страховая оценка, под которой понимают стоимость объекта, учитываемую при страховании; 4. Вероятность наступления страхового случая. Страх сумма – ден оценка страх интереса и страх ответственности, т.е. оценка максимального размера обязательств страховщика по страховым выплатам. Страх взнос (премия) – плата за страхование (взнос страхователя), предназначенная для формирования страх фонда и уплачиваемая в силу закона при обязательном страховании или по условиям договора в добровольном. Страховой фонд страх организации – фонд, формируемый в пределах страх организации за счет страх взносов для целей страх выплат. Страх выплата – сумма денег, выплачиваемая страховщиком страхователю (застрахованному, выгодоприобретателю) по условиям договора страхования при наступлении страх случая.

 

Финансовый рынок. (с 165 ДКБ)

На финансовом рынке осуществляется рыночное перераспределе­ние свободных денежных капиталов и сбережений между различ­ными субъектами экономики путем совершения сделок с финансо­выми активами.

Современный финансовый рынок — это сложный экономиче­ский механизм перераспределения денежных средств между стра­нами, регионами и отраслями. На нем определяются спрос и пред­ложение денежных средств и капиталов и формируются цены финансовых активов.

В зависимости от целей перераспределения в составе финансово­го рынка выделяют денежный рынок и рынок капиталов.

Денежный рынок — это рынок относительно краткосрочных операций (не более одного года), на котором происходит перерас­пределение ликвидности, т.е. свободной денежной наличности. На нем совершаются сделки с активами в ликвидной форме, которые могут быть использованы в качестве средства платежа для погаше­ния разнообразных обязательств.

Наиболее четко очерченным сегментом денежного рынка яв­ляется межбанковский рынок (рынок межбанковских кредитов), который представляет собой совокупность отношений между бан-ками, возникающих по поводу взаимных краткосрочных необес­печенных ссуд.

К денежному рынку обычно относят также рынки краткосроч­ных банковских кредитов, где предприятия получают средства, не­обходимые для завершения расчетов, вексельный (дисконтный), краткосрочных высоколиквидных и надежных государственных (в некоторых странах и корпоративных) ценных бумаг, депозит­ных сертификатов. Последние представляют собой свидетельства о крупных срочных вкладах в банках, их обращение чаще всего не превышает трех лет. Они рассматриваются как ценные бумаги де­нежного рынка и образуют самостоятельный его сегмент —рынок депозитных сертификатов.

 

На рынке капиталов происходит перераспределение свободных капиталов и их инвестирование в различные доходные финансо­вые активы. На этом рынке совершаются относительно долгосроч­ные операции, обеспечивающие формирование собственного (ак­ционерного) капитала фирм и корпораций, привлечение инвести­ций и перераспределение корпоративного контроля. Строгой границы между рынками денег и капиталов не существует, одни и те же инструменты могут обращаться и на том, и на другом (напри­мер, облигации первоклассных эмитентов). Отличие между этими секторами финансового рынка заключается в выполняемых ими функциях.