Анализ качества и оборачиваемости дебиторской задолженности



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Анализ качества и оборачиваемости дебиторской задолженности



 

Анализ качества задолженности производится на основании определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности, в общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов. В анализе рассматривают дебиторскую задолженность по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из оборота, снижая эффективность оборотного капитала.

Проследим движение дебиторской задолженности за последние 3 года.

Таблица 13

Анализ движения дебиторской задолженности

Показатель 2007 г. 2008г. 2009 г. Отклонение, %  
2008г к 2007 г. 2009г.к 2008г.
1.Остаток дебиторской задолженности на начало года 264,00 949,00 1619,00   +259,47   +70,60
2.Возникло обязательств у покупателей в течение года 5372,00   17470,00 10264,00   +225,2   -41,25
3.Погашено обязательств покупателями в течение года   4687,00   16800,00   10873,00   +258,44   -35,28
4.Остаток дебиторской задолженности на конец года 949,00   1619,00   1010,00   +70,60   -37,62

 

Их данных таблицы 13 следует, что к концу года объем дебиторской задолженности увеличивается. Эта тенденция прослеживается в 2007г. и 2008г., к концу 2009г. задолженность уменьшается. В 2009г. сумма новых обязательств покупателей перед организацией уменьшилась на 41,25%, погашенные обязательства также уменьшились на 35,28%. Следовательно, платежеспособность клиентов, а также уровень контроля за платежной дисциплиной в 2009 г. увеличились.

Определение дебиторской задолженности строится в целом на оцен­ке оборачиваемости этого вида актива с помощью коэффициента оборачиваемости, коэффициента загрузки и длительности обо­рота в днях Динамика этих показателей может быть весьма информативной. Замедление оборачиваемости деби­торской задолженности равнозначно «замораживанию» части обо­ротных активов и может повлечь за собой увеличение заемных источников финансирования для покрытия активов, выведенных из оборота. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолжен­ности, напротив, способствует высвобождению части оборотных активов и создает возможность их использования в иных целях. В дополнение к оценке оборачиваемости необходимо добавить анализ «возраста» дебиторской задолженности и его сопоставле­ние с контрактными условиями. Для такого анали­за необходима хорошая аналитика учетных данных. На ее основе можно просчитать такие показатели, как:

Оборачиваемость дебиторской задолженности:

1.Коэффициент оборачиваемости = Выручка от продажи товаров/Дебиторская задолженность

2.Средний срок оборота = Длительность анализируемого периода/Коэффициент оборачиваемости

Полученные в результате расчетов значения коэффициентов и их динамику представим в таблице 14.

Таблица 14

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности с покупателями

и заказчиками

Показатели 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2009г.к 2007г.%
Выручка от продажи, тыс. руб. 41,28
Дебиторская задолженность, тыс. руб. 106,43
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, кол-во оборотов 13,27 14,04 5,15 38,81
Средний срок оборота, дн. 27,13 25,64 69,9 257,65

 

На основании данных таблицы 14 определили, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2009г уменьшился на 61,19 коэффициентных пункта по сравнению с 2007г,

В связи с некоторым уменьшением оборачиваемости дебиторской задолженности, увеличился средний срок, в течении которого организация рассчитывается со своими дебиторами. Так, в 2009г период погашения дебиторской задолженности вырос на 157,65%, чем в 2007г. Увеличение данного показателя оценивается как отрицательное. При годовой выручке 5199 тыс. руб., однодневным оборотом 5,15 тыс. руб., длительность оборота дебиторской задолженности составляет 69,9 дней.

 

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

Любая организация имеет множество контрагентов, которых можно подразделить на две категории: дебиторы и кредиторы; первые временно пользуются средствами, предоставленными им организацией, вторые, напротив, являются поставщиками ресурсов, и уже сама организация временно пользуется чужими средствами. Так и ООО «Стройдеталь» имеет своих контрагентов, по каждому из которых ведет отдельный учетный регистр.

В рамках сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности сопоставим их объем в общем объеме активов организации, а также сравним периоды инкассации дебиторской и кредиторской задолженности. Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета. Рассмотрим анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, представленные в таблице 15.

Таблица 15

Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель 2007 г. 2008г. 2009 г. Абсолютное изменение 2009г.от 2007г.
тыс.руб %
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через12 месяцев после отчетной даты) - - - - -
в том числе покупатели и заказчики - - - - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) +61 106,43
в том числе покупатели и заказчики -165 82,48
Итого дебиторская задолженность +61 106,43
Кредиторская задолженность -763 12,9
в том числе поставщики и подрядчики -817 4,78
задолженность перед персоналом организации +3 121,43
Продолжение таблицы 15
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами +4
Задолженность по налогам и сборам - +47
Прочие кредиторы - - -    
Итого кредиторская задолженность -763 12,9

 

Проанализировав структуру кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать вывод о значительном увеличении дебиторской, и уменьшении кредиторской задолженности. При этом дебиторская задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 61 тыс. руб., что составило 6,43%. Так же уменьшилась и кредиторская задолженность на 763 тыс.руб. или на 12,9%. Увеличилась задолженность организации перед государственными внебюджетными фондами (на 200% или на 4 тыс.руб.), при этом значительно снизилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 817 тыс.руб.(4,78%)и появилась задолженность по налогам и сборам 47 тыс.руб., которой в 2007году не наблюдалось.

Проведем более детальный сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности по таким показателям как:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности = Выручка от продажи/ Среднегодовая сумма дебиторской задолженности;

2. Период погашения дебиторской задолженности = Длительность анализируемого периода * среднегодовую сумму дебиторской задолженности/выручка от продажи;

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов = Дебиторская задолженность/ Оборотные активы

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности = Сомнительная дебиторская задолженность/ Дебиторская задолженность

Полученные в результате расчетов значения коэффициентов и их динамику представим в таблице 16.

 

Таблица 16

Сравнительный анализ показателей дебиторской и кредиторской

задолженности

Показатель 2007г. 2008г. 2009г.
1.Оборачиваемость дебиторской задолженности, кол-во 20,76 17,7 3,96
2.Оборачиваемость кредиторской задолженности, кол-во 20,0 33,06 17,0
3.Период погашения дебиторской задолженности, дни
4.Период погашения кредиторской задолженности, дни
5. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов 0,62 0,87 0,66
6. Доля кредиторской задолженности в общем объеме оборотных активов 0,53 0,39 0,13

 

Данные таблицы 16 свидетельствуют о том, что объем дебиторской задолженности превышает объем кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, ее остатки характеризуют преимущественное право кредиторов на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. Таким образом, получается, что средств, числящихся в дебиторской задолженности должно хватить для покрытия текущих кредиторских обязательств. Но показатели погашения кредиторской и дебиторской задолженности сильно различаются. Так период кредитования покупателей составляет в 2009г. 91 день, тогда как период кредитования поставщиков составляет 21 день. С негативной стороны характеризуется снижение оборачиваемости кредиторской задолженности, поскольку он характеризует уменьшение среднего срока оплаты за товары или услуги, приобретенные в кредит.

 



Последнее изменение этой страницы: 2016-09-05; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.214.224.207 (0.018 с.)