Анализ качества и оборачиваемости дебиторской задолженности

 

Анализ качества задолженности производится на основании определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности, в общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов. В анализе рассматривают дебиторскую задолженность по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из оборота, снижая эффективность оборотного капитала.

Проследим движение дебиторской задолженности за последние 3 года.

Таблица 13

Анализ движения дебиторской задолженности

Показатель	2007 г.	2008г.	2009 г.	Отклонение, %
2008г к 2007 г.	2009г.к 2008г.
1.Остаток дебиторской задолженности на начало года	264,00	949,00	1619,00	+259,47	+70,60
2.Возникло обязательств у покупателей в течение года	5372,00	17470,00	10264,00	+225,2	-41,25
3.Погашено обязательств покупателями в течение года	4687,00	16800,00	10873,00	+258,44	-35,28
4.Остаток дебиторской задолженности на конец года	949,00	1619,00	1010,00	+70,60	-37,62

 

Их данных таблицы 13 следует, что к концу года объем дебиторской задолженности увеличивается. Эта тенденция прослеживается в 2007г. и 2008г., к концу 2009г. задолженность уменьшается. В 2009г. сумма новых обязательств покупателей перед организацией уменьшилась на 41,25%, погашенные обязательства также уменьшились на 35,28%. Следовательно, платежеспособность клиентов, а также уровень контроля за платежной дисциплиной в 2009 г. увеличились.

Определение дебиторской задолженности строится в целом на оцен­ке оборачиваемости этого вида актива с помощью коэффициента оборачиваемости, коэффициента загрузки и длительности обо­рота в днях Динамика этих показателей может быть весьма информативной. Замедление оборачиваемости деби­торской задолженности равнозначно «замораживанию» части обо­ротных активов и может повлечь за собой увеличение заемных источников финансирования для покрытия активов, выведенных из оборота. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолжен­ности, напротив, способствует высвобождению части оборотных активов и создает возможность их использования в иных целях. В дополнение к оценке оборачиваемости необходимо добавить анализ «возраста» дебиторской задолженности и его сопоставле­ние с контрактными условиями. Для такого анали­за необходима хорошая аналитика учетных данных. На ее основе можно просчитать такие показатели, как:

Оборачиваемость дебиторской задолженности:

1.Коэффициент оборачиваемости = Выручка от продажи товаров/Дебиторская задолженность

2.Средний срок оборота = Длительность анализируемого периода/Коэффициент оборачиваемости

Полученные в результате расчетов значения коэффициентов и их динамику представим в таблице 14.

Таблица 14

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности с покупателями

и заказчиками

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009г.к 2007г.%
Выручка от продажи, тыс. руб.				41,28
Дебиторская задолженность, тыс. руб.				106,43
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, кол-во оборотов	13,27	14,04	5,15	38,81
Средний срок оборота, дн.	27,13	25,64	69,9	257,65

 

На основании данных таблицы 14 определили, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2009г уменьшился на 61,19 коэффициентных пункта по сравнению с 2007г,

В связи с некоторым уменьшением оборачиваемости дебиторской задолженности, увеличился средний срок, в течении которого организация рассчитывается со своими дебиторами. Так, в 2009г период погашения дебиторской задолженности вырос на 157,65%, чем в 2007г. Увеличение данного показателя оценивается как отрицательное. При годовой выручке 5199 тыс. руб., однодневным оборотом 5,15 тыс. руб., длительность оборота дебиторской задолженности составляет 69,9 дней.

 

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

Любая организация имеет множество контрагентов, которых можно подразделить на две категории: дебиторы и кредиторы; первые временно пользуются средствами, предоставленными им организацией, вторые, напротив, являются поставщиками ресурсов, и уже сама организация временно пользуется чужими средствами. Так и ООО «Стройдеталь» имеет своих контрагентов, по каждому из которых ведет отдельный учетный регистр.

В рамках сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности сопоставим их объем в общем объеме активов организации, а также сравним периоды инкассации дебиторской и кредиторской задолженности. Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета. Рассмотрим анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, представленные в таблице 15.

Таблица 15

Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	2007 г.	2008г.	2009 г.	Абсолютное изменение 2009г.от 2007г.
тыс.руб	%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через12 месяцев после отчетной даты)	-	-	-	-	-
в том числе покупатели и заказчики	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)				+61	106,43
в том числе покупатели и заказчики				-165	82,48
Итого дебиторская задолженность				+61	106,43
Кредиторская задолженность				-763	12,9
в том числе поставщики и подрядчики				-817	4,78
задолженность перед персоналом организации				+3	121,43
Продолжение таблицы 15
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами				+4
Задолженность по налогам и сборам	-			+47
Прочие кредиторы	-	-	-
Итого кредиторская задолженность				-763	12,9

 

Проанализировав структуру кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать вывод о значительном увеличении дебиторской, и уменьшении кредиторской задолженности. При этом дебиторская задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 61 тыс. руб., что составило 6,43%. Так же уменьшилась и кредиторская задолженность на 763 тыс.руб. или на 12,9%. Увеличилась задолженность организации перед государственными внебюджетными фондами (на 200% или на 4 тыс.руб.), при этом значительно снизилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 817 тыс.руб.(4,78%)и появилась задолженность по налогам и сборам 47 тыс.руб., которой в 2007году не наблюдалось.

Проведем более детальный сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности по таким показателям как:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности = Выручка от продажи/ Среднегодовая сумма дебиторской задолженности;

2. Период погашения дебиторской задолженности = Длительность анализируемого периода * среднегодовую сумму дебиторской задолженности/выручка от продажи;

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов = Дебиторская задолженность/ Оборотные активы

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности = Сомнительная дебиторская задолженность/ Дебиторская задолженность

Полученные в результате расчетов значения коэффициентов и их динамику представим в таблице 16.

 

Таблица 16

Сравнительный анализ показателей дебиторской и кредиторской

задолженности

Показатель	2007г.	2008г.	2009г.
1.Оборачиваемость дебиторской задолженности, кол-во	20,76	17,7	3,96
2.Оборачиваемость кредиторской задолженности, кол-во	20,0	33,06	17,0
3.Период погашения дебиторской задолженности, дни
4.Период погашения кредиторской задолженности, дни
5. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов	0,62	0,87	0,66
6. Доля кредиторской задолженности в общем объеме оборотных активов	0,53	0,39	0,13

 

Данные таблицы 16 свидетельствуют о том, что объем дебиторской задолженности превышает объем кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, ее остатки характеризуют преимущественное право кредиторов на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. Таким образом, получается, что средств, числящихся в дебиторской задолженности должно хватить для покрытия текущих кредиторских обязательств. Но показатели погашения кредиторской и дебиторской задолженности сильно различаются. Так период кредитования покупателей составляет в 2009г. 91 день, тогда как период кредитования поставщиков составляет 21 день. С негативной стороны характеризуется снижение о борачиваемости кредиторской задолженности, поскольку он характеризует уменьшение среднего срока оплаты за товары или услуги, приобретенные в кредит.