Организация и учет валютных операций

 

9.1 Ведение валютных счетов клиентов

 

Валютные операции совершаются по специальным валютным счетам.

Общими критериями классификации являются:

1. порядок открытия валютных счетов юридическим лицам (резидентам и нерезидентам), физическим лицам;

2. особенности начисления процентов по остаткам на счетах;

3. возможность предоставления овердрафтов;

4. частота предоставления выписок;

5. особенность оформления архива счета;

6. выполнение операций лишь по распоряжению клиентов;

7. контроль за экспортно-импортными операциями.

По операциям по счетам резидентов Российской Федерации (кроме счетов уполномоченных банков и бирж), открытых за рубежом, предусмотрен ряд ограничений:

1) счета открывают только в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) Или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ);

2) обязательно уведомление налоговых органов Российской Федераций об открытии счета;

3) налоговым органам представляют отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации;

4) наличие регистрационного документа об открытии счета.

К запрещенным операциям физических лиц по валютным счетам в уполномоченных банках относятся:

1. передача валютных ценностей в дар Российской Федерации субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию;

2. дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам;

3. завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования; приобретение и отчуждение в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

4. покупка у уполномоченного банка или продажа наличной иностранной валюты, обмен, замена денежных знаков иностранного государства, а также прием для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты.

Для открытия текущего валютного счета предприятие должно представить в банк следующие документы:

а) заявление, содержащее полное наименование банка, официальный адрес, номер телефона, телефакса и телекса. Заявление должно быть подписано руководителем и главным бухгалтером предприятия, скреплено печатью предприятия и содержать обязательство клиента соблюдать банковские правила открытия и ведения валютного счета;

б) копии учредительных документов (договора о создании предприятий и его утвержденного устава);

в) решение о создании или реорганизации предприятия (только для организаций, которые в соответствии с действующими правилами должны представлять такой документ при открытии в банке расчетного счета);

г) карточку установленной формы с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, с оттиском печати предприятия (подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом совместного предприятия, должны быть удостоверены нотариально);

д) копию документа о регистрации местными органами власти;

е) нотариально заверенную копию Свидетельства о регистрации в Министерстве внешних экономических связей РФ;

ж) справку о регистрации в налоговой инспекции.

 

9.2 Операции по привлечению валютных средств

 

Особое место среди текущих валютных операций занимают операции по размещению и привлечению валютных средств. Данный вид операций является одним из основных видов валютных операций коммерческих банков.

Эти операции включают в себя следующие виды:

1) привлечение депозитов:

- физических лиц;

- юридических лиц, в том числе межбанковские депозиты;

2) выдача кредитов:

- физическим лицам;

- юридическим лицам;

3) размещение кредитов на межбанковском рынке.

Эти операции являются основными для коммерческих банков РФ и по доходности, и по значимости в обслуживании клиентов банка.

Пассивные операции - создание валютных резервов в иностранной валюте прием депозитов в иностранной валюте, продажа за иностранную валюту ценных бумаг, включая собственные ценные бумаги банка, получение кредитов в иностранной валюте от других уполномоченных банков.

Активные операции - использование созданных валютных резервов (выдача кредитов в иностранной валюте, покупка за иностранную валюту ценных бумаг, номинованных в национальной валюте).

 

9.3 Международные расчеты по коммерческим операциям

 

Международные расчеты – это регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими отношениями между юридическими лицами и гражданами разных стран.

Основными формами международных расчетов являются аванс, открытый счет, банковский перевод, аккредитив, инкассо.

Аванс – это предварительная оплата товара. Сущность аванса состоит в том, что экспортер получает кредит от импортера.

Открытый счет – это периодические платежи после получения товара, как правило, применяется при регулярных поставках. Особенность расчетов в форме открытого счета – движение товаров опережает движение денег. Расчеты оторваны от товарных поставок и связаны с коммерческим кредитом. Такая форма расчетов особенно выгодна для импортера.

Банковский перевод – это поручение одного банка другому выплатить переводополучателю определенную сумму либо осуществить перевод денежных средств со счета и по поручению перевододателя в пользу переводополучателя.

Аккредитив – это соглашение между банком-эмитентом (банк-исполнитель) и клиентом (приказодателем аккредитива, бенефициаром). Требования, предъявляемые к аккредитивам: все аккредитивы должны ясно указывать, исполняются ли они путем немедленного платежа, платежа с рассрочкой, путем акцепта или негоциации; в каждом аккредитиве должен быть указан банк-исполнитель, который уполномочен произвести платеж, или акцепт тратт, или негоциацию.

Инкассовая форма расчетов – это банковская операция, при которой банк по поручению клиента получает платеж от импортера за отгруженные в его адрес товары или оказанные услуги и зачисляет эти деньги на счет экспортера.

 

9.4 Операции по кредитованию в иностранной валюте

 

Для осуществления операций по кредитованию организаций в валютном отделе коммерческого банка открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Открытие ссудного счета производится бухгалтером отдела валютных операций на основании распоряжения, подписанного главным бухгалтером. Бухгалтеру также передаются: один экземпляр кредитного договора и один экземпляр срочного обязательства. Ссудные счета ведутся на карточках счетов стандартной формы. Нумерация ссудных счетов ведется в порядке возрастания. Карточки лицевых счетов по выданным кредитам формируются в отдельную картотеку.

Преимущества кредитования в иностранной валюте:

1. своевременное выполнение обязательств, как на внутреннем, так и на внешнем рынке, согласно договорам с поставщиками товара (продукции, услуг);

2. оптимизация финансовых потоков;

3. снижение затрат на нотариальное удостоверение договоров залога.

Кредиты в иностранной валюте имеют три формы:

1. коммерческий кредит;

2. банковский кредит;

3. международные займы.

Очень важным моментом получения кредита в иностранной валюте является выбор условий кредитного договора:

1. валюта займа - может быть любой;

2. валюта платежа - должна быть твердой свободно обращаемой валютой;

3. срок кредита - зависит от сроков исполнения контрактов, его размера, целевого назначения кредита, практики кредитования, межгосударственных отношений, спроса и предложения на данный кредит.

Кредит выдается с отдельного ссудного счета в валюте займа на условиях, предусмотренных кредитным договором. Валюта займа направляется на текущий валютный счет. Погашение кредита осуществляется на условиях кредитного договора в валюте платежа, проценты начисляются в валюте займа, но в пересчете на валюту платежа. При выдаче кредита банк создает резерв на возможные потери по ссудам. Кредиты юридическим лицам выдаются в безналичном порядке, физическим лицам могут выдаваться в наличной форме, но при условии, что валюта займа перечисляется на текущий счет физического лица.

 

9.5 Операции по торговле валютой на межбанковском рынке

 

Валютные рынки - официальные центры, где совершаются сделки купли - продажи свободно обращаемых валют на основе спроса и предложения.

Уполномоченный банк совершает на валютном рынке различные виды операций.

Конверсионные операции - это операции по покупке - продаже иностранной валюты за российские рубли или обмен иностранной валюты одного государства на валюту другого государства. Биржевая торговля иностранной валютой осуществляется через специализированные межбанковские валютные биржи, которые должны получить лицензию Центрального Банка Российской Федерации на организацию операций по купле-продаже иностранной валюты за рубли и проведение расчетов по заключенным на них сделкам.

Уполномоченный банк может совершать конверсионные операции на валютной бирже, став ее участником или членом, либо на межбанковском валютном рынке. Для совершения операций на валютной бирже банк направляет по каналам электронной связи бланк предварительной заявки. В день совершения сделки на бирже открывается клиенту операционный лист для учета предварительной заявки, дополнительной заявки и фиксинга. По результатам торгов на бирже каждому участнику сделки выдается биржевое свидетельство, где указывается курс фиксинга, сумма заключенной сделки, кто, кому и сколько должен перечислить денежных средств, комиссионное вознаграждение.

На межбанковском валютном рынке сделки заключаются, если между участниками подписан договор об общих условиях проведения операции на внутреннем валютном и денежном рынках, в котором описывается порядок проведения конверсионных сделок, порядок и условия предоставления кредитов, депозитов. Участники межбанковского рынка обмениваются доверенностями. Дилер уполномоченного банка начинает день с выяснения валютных курсов среди своих участников, определяет объем сделок и устанавливает свои курсы и позиции. Если на утро дилер имел короткую валютную позицию, то сделки начинаются с покупки, то есть позиция закрываем.

Дилер, совершив сделку на рынке, записывает ее в журнале дилерской позиции. По совершенной сделке формируется рапортичка (тикет). Тикет подписывается главным дилером и дилером. В нем указывается курс, сумма, срок валютирования, в чью пользу осуществляется сделка, куда перечислить средства, размер комиссии.

Клиентские конверсионные операции осуществляются по поручению клиентов:

- на покупку иностранной валюты в оплату импортных контрактов, погашение кредитов в иностранной валюте в оплату работ и услуг;

- на продажу иностранной валюты:

- за счет свободных средств на текущий валютный счет;

- по распоряжению клиента по обязательной продаже части валютной выручки;

- обмен (конверсия) иностранной валюты одного государства на иностранную валюту другого государства.

Все клиентские операции осуществляются на основе поручений (заявки) клиента.

Уполномоченный банк может обслуживать юридическое лицо, имеющего расчетный счет в банке и клиента другого банка с открытием валютного счета. Сделки могут совершаться на любом сегменте рынка, т.е. банк может покупать или продавать валюту за счет своих средств на бирже, на межбанковском валютном рынке.

Валютные сделки:

- кассовые (наличные) сделки - это сделки купли - продажи иностранной валюты по курсу текущего дня с датой завершения расчетов не позднее, чем на второй рабочий день от дня совершения сделки (сделки «today», сделки «tomorrow», сделки «Spot»);

- срочные сделки - это сделки купли - продажи иностранной валюты по установленному курсу с завершением расчетов позднее, чем два рабочих дня (форвардные сделки, сделка «Swap»);

- арбитражные сделки:

- валютный арбитраж - безрисковая операция купли - продажи валюты с целью получения прибыли, величина которой просчитывается заранее.

- простой арбитраж - это игра на разных рынках.

- сделки с производными ценными бумагами:

- фьючерсные сделки;

- опционы.

Фьючерсный контракт - биржевой контракт, в соответствии с которым одна сторона (продавец) обязуется продать другой (покупателю) определенное количество иностранной валюты в определенный момент в будущем по цене, зафиксированной в момент заключения данного контракта.

Основное отличие фьючерсного контракта состоит в том, по него практически отсутствует риск неисполнения сделки контрагентом, который так велик при заключении любого внебиржевого контракта. Это достигается благодаря гарантии его исполнения со стороны биржи, которая зачастую сама выступает противоположной стороной по каждой заключаемой сделке.

В упрощенном виде порядок осуществления операций по валютным фьючерсам может быть представлен в следующем виде:

Опцион - это контракт, заключаемый на срочном валютном рынке, по которому одна сторона (продавец) продает, а другая (покупатель) приобретает право купить или продать базисную валюту на условиях контракта.

По предоставляемым правам различают 2 вида опционов:

- опцион колл (call) - дает покупателю право купить базисную валюту;

- опцион пут (put) - дает покупателю право продать базисную валюту.

 

9.6 Операции по безналичным расчетам с населением

 

Еврочеки - чеки, принимаемые к оплате в странах-участницах созданной в 1968 г. европейской банковской системы «Еврочек». В отличие от дорожных чеков оплачиваются за счет банковского кредита, предоставляемого на срок до одного месяца.

Дорожные чеки - платежный документ, используемый главным образом как средство обеспечения валютой туристов. Они представляют собой денежное обязательство выплатить указанную в чеке сумму владельцу, чей образец подписи проставляется на дорожном чеке в момент его продажи. Пользоваться дорожными чеками не только удобно, но и выгодно. Во всех странах дорожные чеки легко и быстро обмениваются на наличные в местной валюте той страны, куда Вы приехали. Часто они позволяют избежать потери при обязательном обмене своих денег на валюту той страны, в которую Вы приехали. Как правило, обменный курс, применяемый к дорожным чекам, более выгоден, чем тот, по которому осуществляются обменные операции с наличной валютой.

Дорожные чеки продаются всеми крупными российскими банками. Для покупки чека необходимо взять с собой документ, удостоверяющий личность. Лучше загранпаспорт, ведь именно с этим документом Вы отправитесь за рубеж. Одновременно с чеками вы получаете квитанцию о покупке данных чеков с указанием их номеров и имени владельца чеков, которая в случае кражи чека служит основанием для получения возмещения. Квитанции следует хранить раздельно с чеками, чтобы в случае пропажи чеков не пропали и квитанции. Итак, чеки у вас в сумке и Вы отправляетесь в другую страну. Чтобы там обналичить купленные чеки, следует обратиться в отделение любого и банка, который, как правило, проводит операции со всеми известными дорожными чеками или офис компании, выпустившей чек. Представительства этих компаний есть практически в каждом крупном европейском городе, а по всему миру их насчитывается более полутора тысяч. Любой неиспользованный дорожный чек может храниться до следующей поездки, а также в качестве надежного запаса наличных денег, так как срок действия дорожных чеков не ограничен. При необходимости, его можно продать и в Российском банке.

При покупке и обратном обмене чека на наличные, как правило, взимаются комиссионные. Обычно это 0,8 - 2% от общей суммы. Но бывают обмены и без комиссионных. Происходит это, когда клиент напрямую обратился в агентства компании, выпустившей чек, также процент с чека не возьмут в тех банках, с которыми компания заключила соглашение о сотрудничестве.

Банковская карта (карта) - средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента.

Кредитная организация может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при условии, что ее лицензия на осуществление банковских операций предусматривает проведение операций по счетам указанных лиц в соответствующей валюте.

 

9.7 Организация работы обменных пунктов

 

Обменный пункт - учреждение, которое осуществляет покупку, продажу иностранной валюты или обмен одной иностранной валюты на другую.

Обменные пункты бывают двух видов: открытые непосредственно банком и те, которые действуют на основании агентского соглашения между банком и юридическим лицом.

Регистрация обменного пункта.

Уполномоченные банки, заключившие агентское соглашение на открытие обменных пунктов, должны регистрировать их.

Для этого необходимо представить:

1. копию агентского соглашения;

2. нотариально заверенную копию устава учреждения;

3. справку коммерческого банка об открытии валютного счета агента и о наличии у него помещения, оборудованного в соответствии с требованиями хранения валютных ценностей (сейфы, сигнализация, организация охраны помещения и т.п.);

4. информацию организации о наличии оргтехники, необходимой для проведения операций по обмену валюты (настольные вычислительные машины, машины для проверки подлинности банкнот).

Областное управление Центрального Банка РФ обязано в недельный срок рассмотреть и проверить заявление и, если поставленные условия выполняются, зарегистрировать обменный пункт. После этого управление ЦБ РФ выдает справку о регистрации пункта обмена валюты, которая является основным разрешением для работы пункта. Поскольку этот документ после закрытия обменного пункта нужно возвратить в ЦБ РФ, то уполномоченный банк, как правило, оставляет оригинал справки у себя, а в обменном пункте на видном месте вывешивается копия.

В случае регистрации в областном управлении ЦБ РФ должны остаться копии документов, которые предоставлялись субъектом уполномоченному банку (Свидетельство о государственной регистрации предприятия, устав предприятия, справка об открытии счета в уполномоченном банке). Копии этих документов лучше сделать заранее.

Операции, которые осуществляют обменные пункты.

К ним относятся:

1. купля иностранной валюты у физических лиц - резидентов и нерезидентов;

2. продажа иностранной валюты физическим лицам - резидентам;

3. обратный обмен национальной валюты на иностранную валюту физическим лицам - нерезидентам, согласно установленным нормам и правилам;

4. конверсионные операции с наличной иностранной валютой (обмен одной иностранной валюты на другую);

5. обмен купюр одной иностранной валюты.

Последние две операции могут проводить только уполномоченные банки и их собственные обменные пункты.

Запрещено отказывать в осуществлении валютно-обменных операций при наличии средств для этого.

 

9.8 Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями

 

Банковские операции с драгоценными металлами совершаются на основании Положения о совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами, введенного в действие ЦБ РФ с 1 ноября 1996 г.

В соответствии с этим Положением Банк России регулирует величины лимитов открытой позиции по операциям с драгоценными металлами, устанавливает официальные котировки цен на них, покупает золото у банков по заранее определенной товарной цене.

Виды операций и сделок с драгоценными металлами.

Банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

1. Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).

2. Привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц.

3. Размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах.

4. Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов.

5. Оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.

6. Осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам.

7. Осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов в следующей форме:

7.1. Сделки купли-продажи с немедленной поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки. Расчеты по поставке металла и денежных средств могут проводиться разными датами валютирования, что должно быть специально оговорено между сторонами в момент заключения сделки.

7.2. Срочные сделки купли-продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки.

8. Совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством Российской Федерации и международной банковской практикой.

9. Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами Российской Федерации, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации.

Порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами.

Банки проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.

Для хранения драгоценных металлов банки открывают металлические счета ответственного хранения.

Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены от своего имени и за свой счет.

Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета.

Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет – количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.

В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдаче со счета в физической форме и отклонением массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.

Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

Операции с природными драгоценными камнями.

Операции с природными драгоценными камнями регулируются Положением о совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 27 июня 1996 г. № 759 с изменениями, внесенными в него Постановлением Правительства РФ от 10 марта 2000 г. № 215. Указанное Положение распространяется на сделки с природными алмазами, рубинами, изумрудами, сапфирами, александритами, природным жемчугом в сыром (естественном) и обработанном виде, уникальными янтарными образованиями, приравненными в установленном порядке к драгоценным камням.

Данный порядок распространяется на сделки с драгоценными камнями следующих видов:

а) сырые – сортировочные и оцененные;

б) обработанные – вставки для ювелирных изделий, полуфабрикаты и изделия технического назначения;

в) рекуперированные (извлеченные из инструмента).

Тарифы на услуги, оказываемые специально уполномоченными банками и другими субъектами сделок с природными драгоценными камнями, определяются по соглашению сторон при заключении договоров на совершение таких сделок.

Совершение сделок с сырыми несортированными природными драгоценными камнями не допускается.

Сортировка, первичная классификация и первичная оценка драгоценных камней осуществляются субъектами добычи или Гохраном России в соответствии с российскими законодательством и нормативно-технической документацией. Субъекты добычи, не имеющие возможности осуществлять первичную классификацию и первичную оценку добытых драгоценных камней, передают их в установленном порядке в Гохран России для проведения сортировки, первичной классификации и первичной оценки.

 

 

9.9 Контроль за соблюдением валютной позиции

 

Открытая валютная позиция - величина, определяемая суммированием чистой балансовой позиции, чистой «спот» позиции, чистой срочной позиции, чистой опционной позиции и чистой позиции по гарантиям с учетом знака позиций.

Отчеты об открытых валютных позициях составляются по данным бухгалтерского учета валютных операций и направляются уполномоченными банками в Главные управления Банка России, начиная с даты проведения первой валютной операции.

Лимиты открытых позиций - устанавливаемые Банком России количественные ограничения соотношений открытых позиций в отдельных валютах и драгоценных металлах, включая балансирующую позицию в российских рублях, и собственных средств (капитала) уполномоченных банков.

По состоянию на конец каждого операционного дня суммарная величина всех длинных (коротких) открытых валютных позиций не должна превышать 20% от собственных средств (капитала) уполномоченного банка.

Чистые позиции рассчитываются отдельно по каждой иностранной валюте и по каждому драгоценному металлу. Чистые позиции по каждому виду иностранной валюты уполномоченного банка переводятся в рублевый эквивалент по действующим на отчетную дату официальным обменным курсам российского рубля, которые устанавливаются Банком России.

По состоянию на конец каждого рабочего дня рассчитываются отдельно следующие отчетные показатели:

- совокупная балансовая позиция (суммарная величина чистой балансовой позиции и чистой «спот» позиции с учетом знака позиций);

- совокупная внебалансовая позиция (суммарная величина чистой срочной позиции, чистой опционной позиции и чистой позиции по гарантиям с учетом знака позиций, а также длинных позиций по внебалансовым счетам 91603 и 91604);

- открытая валютная позиция и балансирующая позиция в российских рублях.