Розвиток податкової системи України в роки незалежності

Розвиток оподаткування як сформованої системи – це результат тривалих еволюційних процесів, які пройшли етапи від різноманітних, несистематизованих форм до забезпечення їх узгодженості, впорядкованості, та взаємодоповнюваності.

Перші намагання у створенні податкової системи України було зроблено в 1991 році, коли наша країна набула статусу незалежної держави. Разом з тим зароджувались підприємництво, нові форми власності та організації виробництва. Саме тоді почали створюватись податкові інспекції, які підпорядковувались Міністерству фінансів України.

З прийняттям Закону УРСР «Про систему оподаткування» у 1991 році, в якому було закладено головні принципи побудови податкової системи, зародилися податкові відносини.
Формування Україною власної податкової системи розпочалося з 1992 року. Загалом сам процес становлення системи оподаткування в Україні можна умовно розділити на 4 етапи:
- Перший етап відбувся з 1992 року по 1993 рік;

- Другий етап проходив протягом 1994 – 1999 років;

- Третій етап розпочався у 2000 році по 2010рік

- Четвертий етап розпочався у 2010році і триває по сьогодення.

На першому етапі сформувалися такі види податків, як податок на прибуток, податок на додану вартість (ПДВ), а також було розроблено три концепції перспективного розвитку системи оподаткування в Україні:

• за першою концепцією суть полягає в оподаткуванні сплачених обсягів реалізації із застосуванням системи диференційованих ставок, які залежали від сфери і виду діяльності;
• друга концепція заснована Головною державною податковою інспекцією, Міністерством фінансів та Міністерством економіки України. Її основними положеннями є: ставка податку на прибуток на рівні 30-35 %, з пільгами для інвестиційної діяльності; зменшення розміру ставки податку на додану вартість до 20 %; чітко виражене розмежування загальнодержавних і місцевих податків; перехід в оподаткуванні фізичних осіб до сукупного річного доходу як об´єкта оподаткування;

• засновником третьої концепції є Український союз промисловців і підприємців. Вона є аналогом другої концепції, але акцент здійснений на значні пріоритети для виробників продукції та товарів.

До прийняття у 1993 році Законів України «Про податок на прибуток» та «Про оподаткування доходів підприємств і організацій», податкова система в Україні функціонувала за другою концепцією, проте із прийняттям цих законів розміри ставок за даними податками становили згідно із першою концепцією, що підвищило податкове навантаження на виробника.

На другому етапі становлення податкової системи України було здійснено формування чітких податкових механізмів, до вже існуючих податків додавався податок на промисел. Також була цілком узаконена система місцевих податків і прийнято Декрет Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» від 20,05,1993 року.
На третьому етапі розвитку системи оподаткування в Україні набрав чинності Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» у 2001 році. У 2004 році вступили в силу Закони України «Про податок з доходів фізичних осіб», також внесені зміни в закон «Про оподаткування прибутку підприємств», які зменшували ставку податку до 25%.
У період незалежності України відбулися і інші заходи органів влади по створенню і організації сучасної податкової системи, наприклад:

• 20 серпня 1996 року Президент України підписав Указ «Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових інспекцій», 30 жовтня 1996 року – Указ «Питання державних податкових адміністрацій». Згідно з цими правовими документами податкова служба України офіційно набула свого організаційного та управлінського визначення. Це означало, що податкова служба стала самостійним та незалежним органом державної виконавчої влади, вона мала жорстку вертикальну управлінську та організаційну структуру і представляла виключно державні інтереси;
• взаємна співпраця податкових органів та Міністерства внутрішніх справ України призвела до створення у липні 2001 року Департаменту боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом;

• для більш ефективного та дієвого впливу податкових заходів Державна податкова адміністрація розробила Програму модернізації податкової служби України та створила Департамент розвитку і модернізації державної податкової служби;

• щоб підвищити кваліфікаційний рівень діяльності податкових органів було розроблено систему підготовки і перепідготовки кадрів для податкових інспекцій та створено вищий навчальний заклад - Академію державної податкової служби України, котра здійснює навчання майбутніх податківців;

• 13 липня 2000 року Президент України підписав Указ «Положення про Державну податкову адміністрацію України», в якому офіційно визнав,що Державна податкова адміністрація забезпечує реалізацію єдиної державної податкової політики в країні;

• у 2000 році було встановлено День податкової служби України, який відзначається щорічно 30червня;

• у 2005 році Державна податкова адміністрація втратила самостійність у вирішенні організаційних та фінансових питань і була включена до складу Міністерства фінансів України.
Як ми бачимо, формування податкової системи в Україні відбувалося в кілька етапі, але вона ще далеко не досконала і потребує подальшого доопрацювання та спрощення. Система оподаткування формується і сьогодні, змінюються правила, приймаються нові закони і нормативно – правові акти, змінюється і середовище її функціонування.

 

Завдання для самостійної роботи

Тести для самоконтролю студентів.

Домашнє завдання на самостійну роботу:

Завдання 1. Підприємством «Беркут» було виявлено неправильне нарахування (заниження) збору за першу реєстрацію транспортного засобу.

· Чи передбачені штрафні санкції за таке порушення та як виправити таку помилку?

Завдання 2. Громадянин Остапов О.Ф. є інвалідом ІІІ групи. У поточному році він придбав через відділ соціального забезпечення автомобіль "Москвич" з об’ємом циліндра двигуна 1300 куб. сантиметрів як засіб пересування з ручним управлінням.

· Чи є платником збору за першу реєстрацію транспортного засобу гр. Остапов О.Ф.?

Завдання 3. Громадяни зареєстрували шлюб.

Необхідно:

Визначити суму державного мита, що підлягає сплаті до бюджету за вчинення дій громадянського стану.

Література: 1, 2, 3, 7, 9, 10, 11, 12

Рекомендована література:

1. Закон України «Конституція України» від 28.06.1996 № 254к/96-ВР

2. Закон України «Податковий Кодекс України» від 23.12.2010 р. №2856-VI.

3. Закон України «Митний Кодекс України» від 13.03.2012 № 4495-VI

4. Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI

5. Закон України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26 червня 1997 року № 400/97-ВР.

6. Про державну податкову службу в Україні Верховна Рада УРСР; Закон від 04.12.1990 № 509-XII (Остання подія [Втрата чинності] відбудеться 19.11.2012, підстава 5083-17)

7. Закон України «Про особливості здійснення державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності щодо фізичних осіб - підприємців та юридичних осіб, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності»від 23.02.2012 № 4448-VI

8. Закон України «Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків за станом на 31 березня 1997 року» від 5 червня 1997 року №314/97-ВР.

9. Науково-практичний коментар до Податкового Кодексу: в 3 т. за ред.. М.Я.Азарова. – К.: Міністрество фінансів України, Національний університет ДПС України, 2010 – 2389с.

10. Мельник В.М. Оподаткування підприємницької діяльності. Навчальний посібник – К.: Кондор, 2010 – 160с.

11. Податкова система України:суть, структура, напрями реформування. Карлін М.І. Державні фінанси України:Навчальний посібник – К.:Знання, 2008-219с.

12. Оподаткування населення: Навчальний посібник/Бодюк А., Дусяк С. – К.: Кондор, 2009 – 202с.

 

Інформаційні ресурси:

http//www.kmu.gov.ua сайт Кабінета Міністрів України

http//www.rada.gov.ua сайт Верховної Ради України