Прямые и косвенные налоги: их достоинства и недостатки

УО «Белорусская государственная сельскохозяйственная академия», Горки, Республика Беларусь

 

Во все времена правительства различных стран активно прибегали к использованию косвенных налогов для покрытия государственных расходов.

Косвенные налоги – это налоги на расходы и платит их больше тот, кто больше расходует, то есть это налоги на потребление. Плательщиком таких налогов всегда является конечный потребитель продукции, работ и услуг, покупая их по цене, в которую уже входит налог. Особенность этих налогов заключается в том, что перечисляет их в бюджет не тот, кто платит, а тот, кто собирает налоги с покупателей при продаже им товаров, производстве работ, оказании услуг, поэтому они и называются косвенными.

Косвенные налоги – налоги, которые по своей экономической природе являются надбавкой к цене реализуемых товаров, работ (услуг). Это налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и т. д.

Достоинства косвенных налогов заключается в следующем:

1) Для косвенных налогов характерна простота уплаты и регулярность поступления в бюджет. Удержание и контроль поступления косвенных налогов не требует расширения налогового аппарата.

2) Поскольку косвенные налоги увеличивают доходы государства за счет роста населения или его благосостояния, то они более выгодны для стран, прогрессирующих в экономическом отношении.

3) Налоги воздействуют на совокупное потребление путем удорожания того или иного продукта. При этом особенно важно сдерживающее воздействие государства на потребление продуктов, вредных для здоровья нации и нравственности.

4) Прямые налоги, с позиции обывателя, уплачиваются государству даром, косвенный же налог завуалирован в цене товара и если плательщик и осознает, что цена увеличена налогом, то все равно он получает взамен необходимый продукт.

5) Для конечного потребителя косвенные налоги удобны тем, что определяются размером потребления, удобством уплаты во времени, близостью к месту внесения, отсутствием принудительного характера, отсутствием потери времени для взноса, не требуют накопления определенных сумм.

К недостаткам косвенных налогов можно отнести следующие:

1) Фактически оплата налога осуществляется главой семьи, а формируется всеми членами семьи. Прямые налоги облагают среднюю налогоспособность, косвенные же осуществляют принцип самообложения, поскольку с помощью косвенных налогов плательщик сам регулирует индивидуальную налогоспособность.

2) Поскольку право взимания косвенных налогов почти никогда не оспаривается, объектом политической борьбы, как правило, выступает подоходный налог или налог на прибыль.

3) Косвенные налоги падают на отдельные лица непропорционально их капиталу или доходу, чрезмерно обременяя низкооплачиваемые слои населения.

4) Косвенные налоги в условиях развитых рыночных отношений ограничивают размер прибыли предпринимательства, так как в условиях конкуренции не всегда возможно повышение цены на величину косвенных налогов, особенно в случаях повышения ставок этих налогов.

Прямым налогом обыкновенно называют такой, который непосредственно уплачивается тем лицом, которое государство имеет в виду обложить.

Прямые налоги – налоги, к которым относятся обязательные платежи, источником уплаты которых является прибыль (доход). В перечень прямых налогов включаются подоходный налог, налог на недвижимость.

Исторически прямые налоги появились раньше косвенных. Прямое обложение – простейшая и самая древняя форма взимания налогов. Первоначальными видами прямых налогов являлись: десятина, подушная или поголовная подать. Следует отметить, что прямые налоги исторически можно разграничить на три главных вида. Объектом первого вида налогов является вещественный капитал, при этом обложению подлежат отдельные виды доходов (налог на землю, налог на имущество, налог с наследств и дарений). Объектом второго вида налогов выступает самостоятельное проявление личного капитала, такого как личный заработок, жилье, профессия (подоходный налог, налог на имущество граждан, дивиденды). Объектом налогов третьего вида является совокупная деятельность вещественного, денежного и личного капитала в производстве (налог на прибыль, налог на промысел). Как видим, прямые налоги имеют в своей основе либо личность, либо доходы, независимо от источников, либо имущество, независимо от доходов.

Приверженцы прямого налогообложения считают его наиболее прогрессивной формой, поскольку, во-первых она, учитывает доход и общее финансовое положение плательщика, его имущество, а во-вторых, существуют определенные трудности при переложении прямых налогов на других лиц или при уклонении от их уплаты.

В настоящее время прямые налоги составляют основу налоговых систем в развитых странах, так как они имеют ряд преимуществ по сравнению с другими видами налогов. Основные достоинства прямого налогообложения состоят в следующем:

1) экономические – прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет;

2) регулирующие – прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т.д.);

3) социальные – прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы. Такой принцип налогообложения считается наиболее справедливым.

Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:

1) организационные – прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, так как связана с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности;

2) контрольные – контроль поступления прямых налогов требует существенного расширения налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков;

3) полицейские – прямые налоги связаны с возможностью уклонения от уплаты налогов из-за несовершенства финансового контроля и наличия коммерческой тайны;

4) бюджетные – прямое налогообложение требует определенного развития рыночных отношений, так как только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена а, следовательно, и реальные доходы (прибыль), однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки. Поэтому прямые налоги не могут являться стабильным источником доходов бюджета.

В заключение можно сказать, что поиск оптимального сочетания прямого и косвенного налогообложения является одной из основных стратегических проблем в налоговой политике. Известно, что в странах с развитой рыночной экономикой налоговая система тяготеет к прямым налогам, которые непосредственно реализуют не только фискальную, но и распределительную функцию налогообложения.

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Попов, Е.М. Проблемы и пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь / Е.М. Попов, Т.Е. Попова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2013. – №10. – С. 43–46.

 

 

УДК 331.2:636 (476.2)

Снопкова О. С. – студентка

Леута Н. А. – ассистент

ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКАМ ЖИВОТНОВОДСТВА НА ПРИМЕРЕ ОАО «АГРОКОМБИНАТ «ЮЖНЫЙ» ГОМЕЛЬСКОГО РАЙОНА ГОМЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

УО «Белорусская государственная сельскохозяйственная академия», Горки, Республика Беларусь

 

Согласно ст. 57 ТК заработная плата - вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

Цель работы изучить порядок начисления заработной платы работникам, занятым в животноводстве на примере ОАО «Агрокомбинат» Южный».

Оплата труда работников животноводства в ОАО «Агрокомбинат» Южный», начисляется в соответствии с «Положением об оплате труда», т.е. основная оплата производится за фактически полученную продукцию. Расчет расценок производится согласно нормативной нагрузке, нормы производства и тарифной ставки, соответствующей данному виду работ (группе обслуживаемого скота), увеличенной от 20%-100% с учетом квалификации плюс доплата за вредность.

Оплата труда работников, занятых в животноводстве производится за центнер (единицу) произведенной продукции по расценкам из расчёта тарифной ставки (тарифного оклада) и утверждённой годовой нормы производства (выработки) продукции животноводства на работника. Расценки за продукцию могут устанавливаться на год или дифференцированными по периодам года.

Подменным работникам в животноводстве выплачивается 100-110% установленных расценок или среднего заработка работников.

При инфекционном заболевании животных, недостатке кормов, вследствие чего снижается продуктивность скота не по вине работников, обслуживающих этот скот, выплачивается до 100% тарифной ставки соответствующего разряда.

Старшим работникам животноводства за руководство бригадой производится доплата в размере до 10% их сдельного заработка.

Устанавливается дополнительная оплата труда работникам-животноводам за повышение продуктивности, более полное сохранение обслуживаемого скота, увеличение выхода молодняка и повышение качества продукции размере до 15% их месячного сдельного заработка.

Работникам устанавливаются надбавки к месячным должностным окладам, а также к зарплате, начисленной по тарифным ставкам, за непрерывный стаж работы в отрасли с отнесением их на себестоимость продукции (работ, услуг) в следующих размерах:

- от одного года до пяти лет – 5%;

- от пяти до десяти лет –10%;

- от десяти до пятнадцати лет –15%.

- свыше пятнадцати лет – 20%

Надбавка за высокие достижения в труде, выполнение особо важной (срочной) работы и другие показатели (сложность и напряжённость) установлена в размере до 50% к основной заработной плате.

Надбавка производится за личный вклад в развитие производства предприятия, соблюдение трудовой и производственной дисциплины, выполнение ежедневных нарядов производства работ, распоряжений, соблюдение технологических процессов в отраслях, техники безопасности, пожарной безопасности на местах.

За работу в ночное время выплачивается до 40% тарифной ставки работника за каждый час работы в ночное время; за расширение зон обслуживания не менее 30% тарифной ставки.

Оплата простоя по независящим от работника причинам производится в размере не менее 2/3 тарифной ставки.

Также установлены условия соревнования коллективов ферм животноводов.

Работникам-животноводам каждый час сверхурочных работ оплачивается в размере не ниже двойных часовых ставок (окладов). По договоренности работнику за работу в сверхурочное время может предоставляться отгул.

При привлечении работника для работы в выходной день ему может быть предоставлен отгул. Если отгул не предоставляется, то в ОАО «Агрокомбинат «Южный» оплата производиться в двойном размере, как и при оплате сверхурочных работ.

В праздничные дни допускаются работы, остановка которых невозможна по производственно-техническим, природным и другим условиям предприятия. Оплата за работу в праздничные дни производиться не ниже, чем в двойном размере, т.е. по правилам оплаты за работу в сверхурочное время.

По желанию работника, работающего в праздничные дни, ему может быть предоставлен другой день отдыха либо может предоставляться отгул.

В целях усиления материальной заинтересованности в повышении квалификации работников ведущих профессий, занятых на работах в животноводстве, устанавливаются знания «Мастер животноводства 1 класса», «Мастер животноводства 2 класса» и «Мастер животноводства 3 класса».

Звание “Мастер животноводства” (1 и 2 классов) присваивается наиболее квалифицированным работникам, достигшим в течение 2 последних лет высоких устойчивых показателей по продуктивности и качеству продукции, воспроизводству стада и сохранению обслуживаемого поголовья животных.

Лицам, которым присвоены указанные звания, производится доплата к заработной плате, начисленной за продукцию и обслуживание скота, с учетом повышений, предусмотренных Положением об оплате труда, в размерах: «Мастер животноводства 1 класса» - 20%; «Мастер животноводства 2 класса» - 10%.

Приведем пример расчета оплаты труда оператору машинного доения согласно действующих расценок: Горлова Я. М. отработала 22 дня, звания не имеет, стаж работы составляет 5 лет. За рабочие дни надоила 2626 ц. молока базисной жирность 3,6 %. Расценка за 1 ц. молока базисной жирности составляет 130 982 рублей. Также ей положена оплата за коров выявленных в охоте – 44 головы, расценка за 1 головы – 5000 рублей. Также ей положена премия в размере 25 % и надбавка за вредность.

На основании этих данных произведем расчет начисления заработной платы оператору машинного доения Горловой Я. М.:

- оплата за надоенное молоко, в пересчете на базисную жирность:

2626 × 130 982 = 3 438 277 руб.

– оплата за выявленных коров в охоте:

44 × 5000 = 220 000 руб.

- премия 25 %: 3 658 277 × 25% = 914 569 руб.

- за стаж работы (5 %): 47 589 руб.

- за вредность: 98 560 руб.

- за работу в праздничные дни: 3 658 277 / 22 = 166285 руб.

Сумма начисленной заработной платы за месяц: 4 885 290 руб.

Заработная плата животноводам (скотникам) определяется исходя из расценки за единицу продукции и ее количества, если животноводы отработали разное количество дней, то заработок распределяется пропорционально отработанным дням.

Таким образом, можно сделать вывод, что в ОАО «Агрокомбинат «Южный» для начисления заработной платы работникам животноводства в основном применяется сдельная форма оплаты труда, которая является наиболее приемлемым вариантом: как для организации, так как это позволяет наращивать объемы производства и улучшать качество продукции, так и для работника – это стимул увеличить выработку и получить доплату за конечный результат работы.

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Положение об оплате труда ОАО «Агрокомбинат «Южный», утв. 01.01.2015 г.

 

 

УДК 005.92:657.22

Сошнянина Я.А. – студент

Журова И.В. – ассистент