Мы поможем в написании ваших работ!
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
|
Основания для регистрации лиц в качестве налогоплательщиков акцизов
Таблица А.1 – Регистрация лиц, осуществляющих операции с денатурированным этиловым спиртом
Основания для регистрации
| Вид свидетельства о регистрации
|
|
| – производство денатурированного этилового спирта
| – свидетельство на производство денатурированного этилового спирта
| – производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт
| – свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
| – производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт
| – свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке
| – производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт
| – свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
| Условия регистрации
| Вид свидетельства
| Требования, предъявляемые к налогоплательщику
|
| – наличие в собственности (на праве ХВ и (или) ОУ[25]) организации (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала ООО либо голосующих акций АО) …
| свидетельство на производство денатурированного этилового спирта
| …мощностей по производству, хранению и отпуску денатурированного этилового спирта
| свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
| …мощностей по производству, хранению и отпуску неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт
| свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке
| …мощностей по производству, хранению и отпуску вышеуказанной продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт
| свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
| …мощностей по производству, хранению и отпуску вышеуказанной продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт.
| Таблица А.2 – Регистрация лиц, осуществляющих операции с прямогонным бензином
Основания
для регистрации
| Вид свидетельства
о регистрации
| – производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (материалов)
| –свидетельство на производство прямогонного бензина
| –производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, в том числе из давальческого сырья (материалов)
| – свидетельство на переработку прямогонного бензина
| Условия регистрации
| Вид свидетельства
| Требования, предъявляемые к налогоплательщику
| – свидетельство на производство прямогонного бензина
| –наличие в собственности (на праве владения или пользования на других законных основаниях при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя на 100 % состоит из вклада (доли) организации – собственника производственных мощностей) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству прямогонного бензина и (или) при наличии договора об оказании услуг по переработке налогоплательщиком сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, в результате которой осуществляется производство прямогонного бензина
| – свидетельство на переработку прямогонного бензина
| – наличие в собственности (на праве владения или пользования на других законных основаниях при условии, что уставный (складочный) капитал (фонд) организации-заявителя на 100 % состоит из вклада (доли) организации - собственника производственных мощностей) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) ООО либо голосующих акций АО) мощностей по производству продукции нефтехимии и (или) при наличии договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина, заключенного с организацией, осуществляющей производство продукции нефтехимии.
|
Приложение Б
Таблица Б.1 – Различия в бухгалтерском учете и налоговом учете при исчислении амортизации
Глава 25 налогового кодекса РФ
«Налог на прибыль»
| Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
| 1 Первоначальная стоимость основных средств определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, пригодного к использованию, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.
| 1 Первоначальной стоимостью основных средств признаются фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
| Первоначальная стоимость ОС не включает:
| Первоначальная стоимость ОС включает:
| – проценты за кредит, полученные на их приобретение (учитываются в составе внереализационных расходов - пп.2 п. 1 ст. 265 НК РФ);
| – проценты за кредит, уплаченные до I ввода ОС в эксплуатацию;
| – нормируемые расходы (например, командировочные) сверх установленных НК норм;
| – нормируемые расходы в фактически израсходованной сумме;
| – суммы налогов, учитываемые в составе расходов (например, таможенные платежи) или подлежащие вычету (НДС).
| – таможенные платежи и иные не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением ОС.
| 2 Первоначальная стоимость основных средств не изменяется на сумму произведенной переоценки.
| 2 Первоначальная стоимость основных средств изменяется на сумму произведенной переоценки.
| 3 Амортизация начисляется следующими методами
– линейным;
– нелинейным.
| 3 Амортизация начисляется следующим образом
– линейным способом;
– способом уменьшаемого остатка;
– способом списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования;
– способом списания стоимости пропорционально объему продукции.
| Срок полезного использования основных средств как вновь приобретенных, так и стоящих на учете на 01.01.02 определяется самостоятельно на основании классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1
| Срок полезного использования основных средств определяется на основании:
Единых норм амортизационных отчислений, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072 для приобретенных от 01.01.02 до 01.01.02;
Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 для приобретенных после 01.01.02.
| Основные средства полностью включаются в состав материальных расходов, если их стоимость не превышает 10 тыс. р.
| Основные средства полностью включаются в состав материальных расходов, если их стоимость не менее 10 тыс. р. или иного лимита, обусловленного технологическими особенностями производственного процесса и предусмотренного в учетной политике организации.
|
Приложение В
| | – Совокупность приемов и способов определения даты полученного дохода и понесенного расхода в налоговом учете для целей налога на прибыль
– Подлежат закреплению в учетной политике на соответствующий налоговый период
| |
Рисунок В.1 – Методы признания доходов и расходов
Приложение Г
Рисунок Г.1 – Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ
Приложение Д
Таблица Д.1 – Социальные налоговые вычеты по НДФЛ по состоянию на 01.01.2010 г.
Вид социального налогового вычета
| Предельный размер вычета
|
|
| Сумма, перечисленная физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумма пожертвований, перечисленная (уплаченная) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности
| В размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде
| Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях
| В размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения 120000 р. на все социальные вычеты, за исключением вычета на благотворительность, расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение
| Сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях
| В размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 р. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
| Продолжение таблицы Д.1
|
| Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченная налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также сумма в размере стоимости медикаментов, в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств
| В размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения 120000 р. на все социальные вычеты, за исключением вычета на благотворительность, расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение
| В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством),
| В размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения 120000 р. на все социальные вычеты, за исключением вычета на благотворительность, расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение
| В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»
| В размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения 120000 р. на все социальные вычеты, за исключением вычета на благотворительность, расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение
|
Приложение Е
Таблица Е.1 – Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ по состоянию на 01.01.2010 г.
Вид имущественного налогового вычета
| Предельный размер вычета
| Сумма, полученная налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе:
– находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет;
– находившихся в собственности налогоплательщика три года и более
| В размере фактически полученных сумм:
– но не более 1 млн. р.;
– вся сумма полученного дохода (без ограничения)
| Сумма, полученная в налоговом периоде от продажи иного имущества:
– находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет;
– находившегося в собственности налогоплательщика три года и более
| В размере фактически полученных сумм:
– но не более 250000 р.;
– вся сумма полученного дохода (без ограничения)
| Примечания:
1 Вместо использования вышеуказанных вычетов налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов;
2 Данные вычеты не распространяются на доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от продажи имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности;
3 Данные вычеты не распространяются на реализацию налогоплательщиком ценных бумаг (вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов)
| Сумма, направленная на приобретение жилого дома или квартиры, а также на строительство жилого дома
| В размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн р.
|
Приложение Ж
Таблица Ж.1 – Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ
Кому представляется
| Вид налогового вычета
| Размер вычета, предоставляемого без документального подтверждения расходов
| Индивидуальным предпринимателям
| Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (в порядке, аналогичном определению расходов при исчислении налога на прибыль), непосредственно связанных с извлечением доходов
| 20 % общей суммы доходов. Данное положение не применяется в отношение физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя
| Частным нотариусам, другим лицам, занимающимся в установленном порядке частной практикой
| Налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера
| Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
| Без документального подтверждения расходов вычет не предоставляется
| Налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов
| Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
| От 20 до 40 % общей суммы доходов в зависимости от вида творческой деятельности (конкретные нормативы приведены в ст. 221 НК РФ)
|
Приложение И
|