Методика анализа и оценки состава, структуры и динамики доходов и расходов

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом периодах. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение. А также рассчитывать, ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнение с полученными доходами.

 

Порядок расчета и анализа показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффективности с наличными или использованными ресурсами.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Они отражают доходность организации и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Данные показатели характеризуют факторную среду формирования прибыли и дохода организаций.

Основные показатели рентабельности:

- рентабельность продаж – прибыль на единицу реализованной продукции;

- рентабельность основной деятельности – прибыль от реализации на 1 руб. затрат;

- рентабельность совокупного (собственного) капитала – эффективность использования капитала;

- период окупаемости собственного капитала – число лет, в течение которых полностью окупятся вложения в данную организацию;

- норма прибыли (ROS) – отношение чистой прибыли к валовому объему продаж;

- доходность активов (ROA) – отношение чистой прибыли к совокупным активам организации;

- доходность капитала (ROE) – отношение чистой прибыли к собственному капиталу организации.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2. показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек)(R_з) – отношение валовой (П_в) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной продукции (З_рп):

 

R_з = П_в / З_рп, или R_з = ЧП / З_рп

 

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж (оборота)(R_п) – отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к выручке (В):

 

R_п = П_в / В, или R_п = ЧП / В

 

Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала (R _к) – отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, оборотного, производственного капитала и т.д.:

R _к = БП / KL; R _к = П_в / KL; R _к = ЧП / KL

 

В процессе анализа изучают динамику этих показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и проводят межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки.

 

 

Порядок расчета деловой активности предприятия

 

Рассчитываются коэффициенты оборачиваемости средств и их источников, длительности их оборота. Определяются продолжительности операционного и финансового циклов.

Для анализа деловой активности используется два вида показателей;

- общие показатели оборачиваемости;

- показатели управления активами.

При проведение анализа деловой активности организации необходимо обратить внимание:

- длительность производственно – коммерческого и финансового циклов, а так же их составляющие (финансовый цикл – это время в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, чем меньше его период, тем выше деловая активность);

- на основные причины изменения длительности производственно – коммерческого и финансового циклов;

- на относительную экономию (убытки) за счет ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ состава, динамики и структуры элементов формирования прибыли

 

Таблица 1 – Исходные данные формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» для анализа и оценки финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатели	Код	Отчетный период	Базисный период	Изменение (+, -)	Темпы роста, %
Выручка (В)					134,48
Себестоимость (S)					128,22
Валовая прибыль					144,97
Коммерческие расходы					133,33
Управленческие расходы					159,71
Прибыль от продаж					137,94
Операционные доходы					116,67
Операционные расходы					131,25
Внереализованные доходы				-4
Внереализованные расходы
Прибыль до налогообложения					134,92
Налог на прибыль					136,5
Чистая прибыль

Из таблицы видно, что все показатели прибыли имеют тенденцию роста. Темпы роста валовой прибыли больше темпов роста прибыли от продаж. В свою очередь, прибыль от продаж растет быстрее, чем выручка. Темпы роста чистой прибыли меньше, чем темпы роста прибыли от продаж и прибыли до налогообложения так как не используется механизм льготного налогообложения.

 

Таблица 2 – Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Код	Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж,%	Изменение структуры, в пунктах гр.1-гр.2
Отчетный период	Базисный период
	Выручка (В)				-
	Себестоимость (S)		59,68	62,6	-2,92
	Валовая прибыль		40,32	37,4	2,92
	Коммерческие расходы		4,57	4,61	-0,04
	Управленческие расходы		15,51	13,06	2,45
	Прибыль от продаж		20,25	19,74	0,51
	Операционные доходы		0,6	0,69	-0,09
	Операционные расходы		0,6	0,61	-0,01
	Внереализованные доходы		0,34	0,61	-0,27
	Внереализованные расходы		0,4	0,31	0,09
	Прибыль до налогообложения		20,19	20,12	0,07
	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства		18,48	18,2	0,28
	Чистая прибыль		1,71	1,92	-0,21

 

Вертикальный анализ показывает, что доля себестоимости в структуре элементов формирования конечных результатов снизилась на 2,92%, что привело к увеличению доли валовой прибыли.

Доля управленческих расходов увеличилась на 2,45% при незначительном снижении доли коммерческих расходов (0,04%), что привело к увеличению доли прибыли от продаж на 0,51%.

Прибыль до налогообложения в структуре элементов формирования чистой прибыли увеличилась незначительно (0,07%) из-за роста доли внереализованных расходов (0,09%) и снижения операционных и внереализованных доходов (-0,09% и -0,27%).

Доля чистой прибыли снизилась на 0,21% из-за роста доли налогов на прибыль (0,28%).

 

Таблица 3 – Состав прибыли до налогообложения в динамике за два года, тыс. руб.

Показатели	Отчетный период	Базисный период	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
тыс.р.	уд.вес	тыс.р.	уд.вес	тыс.р.	уд.вес
Прибыль от продаж		100,28		98,09		2,19	102,2
Сальдо операционных доходов над расходами				0,38	-2	-0,38
Сальдо внереализованных доходов и расходов	-2	-0,28		1,53	-10	-1,81	-18,5
Балансовая прибыль (до налогообложения)						-	-

 

Из анализа выявлено, что произошли положительные изменения в прибыли от продаж (+100,2%)

Для более глубокого анализа исследуется состав каждого элемента прибыли и факторы, повлиявшие на прибыль.

Исследование влияния факторов на валовую прибыль