Управление рисками во внешнеэкономической деятельности

Деятельность фирм, компаний, предприятий во всех ее аспектах связана со многими трудностями и критическими состояниями. Здесь и пресловутые стихийные бедствия, и техногенные аварии, и ошибки и злоупотребления служащих, и отсутствие необходимого опыта у руководящих кадров, и нарушения условий контрактов, и возможные изменения в законодательстве и многое, многое другое.

Не вызывает сомнения, что все эти риски многократно усиливаются и умножаются при проведении предприятием внешнеэкономической деятельности (ВЭД), которая вбирает в себя не только внутренние риски, но и риски, присущие мировым экономическим системам.

К трудностям, связанным с выходом на внешние рынки, относятся:

• дополнительные затраты на изучение географических, демографических, политико-правовых, экономических, научно-технических, культурных, социальных и других особенностей предпринимательской среды зарубежных стран;
• усложнение управления фирмой, что предусматривает необходимость подготовки квалифицированных кадров, владеющих иностранными языками,знакомых с особенностями рынков соответствующих стран, с запросами и предпочтениями зарубежных потребителей, со спецификой ведения переговоров;
• необходимость модификации и адаптации товаров к требованиям зарубежных рынков;
• сложности поиска зарубежных партнеров.

В то же время осуществление деятельности в новой непривычной предпринимательской среде сопровождается повышенными рисками.

Риски во внешнеэкономической деятельности – возможные неблагоприятные события, которые могут произойти и в результате которых могут возникнуть убытки, имущественный ущерб для участника ВЭД.

При этом риски имеют различную природу, сферу действия, пути предотвращения и снижения (рис. 1).

 

 

Важнейшими видами риска интернационализации являются:

• рыночные (сбытовые), связанные со снижением спроса или цен на мировых рынках;
• риски политического характера, связанные с изменением социально-политической обстановки в принимающей стране, переориентацией ее экономической политики, осложнением межгосударственных отношений и т.д.;
• коммерческие, проявляющиеся в недобросовестности или неплатежеспособности покупателя;
• производственные, связанные с трудностями организации производства, его отладки, подготовки кадров и т.п.;
• научно-технические, вытекающие из непреодолимости трудностей достижения заданного результата при освоении новых технологий, лицензионном обмене, совместных НИОКР и т.д.;
• риски финансового характера (инфляционные, валютные), связанные не только с изменением режима перевода капиталов и прибылей, но и с колебаниями курсов валют, повышением уровня процентных ставок по займам и кредитам, различиями в темпах инфляции по странам и т.д.

Структура рисков ВЭД обширна и насчитывает, по заключению современных теоретиков риска, порядка 150 видов. Представим обобщенную схему рисков ВЭД (рис. 2).

 

 

К рискам, связанным с условиями контракта, относятся риски: связанные с товаром, его качеством, упаковкой и ценой; условий поставки; выбора валютно-финансовых условий контракта; форс-мажорных обстоятельств; разрыва контракта и ответственности за несоблюдение условий, арбитража.

К рискам, относящимся к этапу сделки, относятся риски: таможенного оформления, сертификации продукции, инвестиционные, производственные, коммерческие, транспортные.

Рисков много и таким образом, для участников ВЭД актуальной является разработка политики управления рисками, которая должна быть ориентирована:

• во-первых, на анализ ситуации и определение возможных рисков (предвидение);
• во-вторых, на оценку вероятного ущерба и принятие решения, направленного на его снижение;
• в-третьих, на реализацию принятых решений и контроль за их выполнением (рис. 2).

Следовательно, многогранность и сложность оценки и управления рисками в ВЭД предприятия ведет к необходимости предварительного анализа и оценки как особенностей принимающей страны в целом, так и деятельности отдельных иностранных предпринимателей – потенциальных партнеров, а также собственных производственно-сбытовых возможностей.

Ученые и практики стремятся к комплексному раскрытию содержания рисков с позиции участников операций, к снятию принципиальных разногласий в различных трактовках управления рисками, к определению направлений совершенствования управления рисками как условия стабилизации экономического развития организаций.

Практика выработала следующие подходы к выбору стратегии защиты от рисков, связанных с международными сделками:

• принятие решения о необходимости специальных мер по страхованию риска;
• выделение части контракта или кредитного соглашения, открытой валютной позиции, которая будет страховаться;
• выбор конкретного способа и метода страхования риска.

По мнению специалистов, система защиты внешнеэкономической деятельности от рисков должна состоять из трех элементов:

• механизмов контроля рисков;
• планов действий в чрезвычайных ситуациях с целью минимизации ущерба;
• мер по покрытию (финансированию) убытков.

Умение управлять валютными рисками является гарантией защиты интересов сторон, участвующих во внешнеторговой сделке. Сделка, связанная с экспортом ценностей, работ или услуг, производится в соответствии с экспортным внешнеэкономическим контрактом, который должен быть заключен между сторонами данной сделки. Содержание конкретного экспортного контракта зависит от ряда факторов, а его текст нередко является предметом длительных переговоров, в ходе которых обе стороны вынуждены пойти на определенные компромиссы, прежде чем договор будет подписан.

Экспортный контракт является основанием для принятия решений, связанных с порядком отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности и налогообложения экспортной сделки. Имеют значение три аспекта, которые должны быть отражены в контракте: 1) условия поставки товара; 2) момент перехода права собственности к иностранному покупателю; 3) порядок, форма и сроки расчетов по контракту.

Условия поставки товара определяют обязанности сторон, связанные с транспортировкой, страхованием и таможенным оформлением товаров как в части их организации, так и в части оплаты данных расходов. В международной практике для этих целей используется свод базисных условий поставки Инкотермс. В прайс-листах цена обычно указывается исходя из определенного условия поставки Инкотермс, либо на выбор покупателя предлагается несколько вариантов условий поставки и, следовательно, несколько вариантов цен. Поэтому при формировании цен, при исполнении контракта и при определении расходов, которые несет экспортер (и которые признаются для целей налогообложения прибыли как экономически обоснованные), необходимо учитывать обязанности, возлагаемые на экспортера (поставщика) исходя из согласованных сторонами условий поставки, прописанных в контракте.

Проблема состоит в том, что в Инкотермс понятие «переход права собственности» не упоминается — там речь идет только о моменте перехода рисков гибели и повреждения товара. Это связано с тем, что в соответствии с международной практикой момент перехода права собственности сопряжен с переходом риска случайной гибели или повреждения товаров от продавца к покупателю. В российском законодательстве, в Гражданском кодексе РФ, моменту перехода права собственности уделяется особое внимание, в то время как применение Инкотермс при заключении внешнеэкономических контрактов, согласно Гражданскому кодексу РФ, является добровольным. Поэтому во избежание проблем, связанных с определением даты получения выручки от экспорта товаров, а значит, и с определением момента возникновения налоговых обязательств, при заключении внешнеторгового контракта следует отдельно прописать и момент перехода права собственности на товар.

Наличие существенных различий в содержании и трактовке договоров купли-продажи, а также в торговых обычаях, существующих в правовых системах разных стран, является одной из основных проблем правового регулирования международной торговли. Для решения этой проблемы на международном уровне еще в 1936 г. были разработаны Международные правила толкования торговых терминов, получившие название Инкотермс. Впоследствии — в 1953, 1967, 1976, 1980, 1990, 2000, 2010 гг. — были приняты новые редакции Инкотермс, причем каждая новая редакция не означает автоматической отмены предыдущих. Иными словами, стороны контракта могут применять любую из редакций, однако при этом следует в договоре прописать, какая конкретно редакция Инкотермс используется, чтобы впоследствии не возникало недоразумений. В российской внешнеторговой практике наиболее распространены Инкотермс в редакции 1990 г. (публикация Международной торговой палаты 1990 г. № 460).

Основная цель Инкотермс состоит в создании свода международных правил толкования наиболее часто встречающихся во внешней торговле торговых терминов. Тем самым может быть сведена к нулю или в значительной степени уменьшена неуверенность в различном толковании подобных терминов в отдельных странах. Поэтому главным достоинством Инкотермс является то, что сторонам контракта не нужно отдельно прописывать в договоре полный перечень их прав и обязанностей по договору, ведь унифицированное толкование терминов позволяет достичь такого взаимопонимания, при котором у сторон внешнеторгового договора не возникнет разногласий в отношении его условий.

В разделе VI Гражданского кодекса РФ предусмотрена возможность использования Инкотермс в контрактах, заключаемых российскими организациями с иностранными фирмами и учреждениями. Так, согласно п. 6 ст. 1211 Гражданского кодекса РФ в случае, если в договоре использованы принятые в международном обороте торговые термины (к каковым, собственно, и относятся Инкотермс), при отсутствии в договоре иных указаний считается, что сторонами согласовано применение к их отношениям обычаев делового оборота, обозначаемых соответствующими торговыми терминами. В то время как в России применение Инкотермс является допустимым, но необязательным, в других странах, например в Испании или на Украине — Инкотермс применяют в обязательном порядке. Но хотя в России Инкотермс носят рекомендательный характер, в случае если в контракте сделана ссылка на них, соблюдение базисных условий поставки становится обязательным.

Сделка, связанная с импортом ценностей, работ или услуг, производится в соответствии с импортным внешнеэкономическим контрактом, который должен быть заключен между сторонами данной сделки.

Риски могут возникать и в результате несоблюдения условий импортного контракта. Знание этих условий позволит управленческому персоналу правильно сформулировать условия договора и получить максимальную выгоду от контракта. В соответствии со ст. 163 Таможенного кодекса РФ ввоз товаров на территорию Российской Федерации с целью их использования в производственной деятельности или перепродажи на территории России (иными словами, если ввезенные товары остаются на таможенной территории России без обязательства об их вывозе с этой территории) осуществляется в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления. При этом, согласно ст. 164 Таможенного кодекса Российской Федерации, товары приобретают для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории РФ после уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения всех ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. При несоблюдении данных условий товары подлежат условному выпуску в соответствии со ст. 151 Таможенного кодекса РФ.

При прибытии товаров и транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации, согласно п. 1 ст. 72 Таможенного кодекса РФ, перевозчик обязан представить таможенному органу соответствующие документы и сведения в зависимости от вида транспорта, на котором осуществляется международная перевозка. После этого товары могут быть разгружены или перегружены, помещены на склад временного хранения, заявлены к определенному таможенному режиму либо к внутреннему таможенному транзиту. С момента предъявления товаров в месте их прибытия такие товары приобретают статус находящихся на временном хранении. В соответствии со ст. 123 Таможенного кодекса РФ при перемещении товаров через таможенную границу они подлежат декларированию таможенным органам. Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате, является общая сумма всех платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары, причем эти платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме покупателем продавцу либо третьему лицу в пользу продавца.

Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, производятся на основании документально подтвержденных и поддающихся количественному определению сведений с использованием данных бухгалтерского учета покупателя. При отсутствии сведений, документально подтвержденных и поддающихся количественному определению, для осуществления дополнительных начислений метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не применяется. При заключении контракта экспортером и импортером предусмотрены определенные способы страхования от недобросовестного исполнения контрагентами своих обязательств. К числу таких мер относят банковскую гарантию, применение финансовых, страховых инструментов, внесение специальных условий в контракты, фирменные гарантии. Исходя из анализа сущности валютного контроля, форм и методов валютного контроля, подходов к определению рисков, методов их регулирования и страхования, можно дать определение рискам валютного контроля как вероятности получения организацией финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения условий договоров и контрактов, заключаемых в рамках внешнеэкономической деятельности.

 

Проявление рисков на этапах осуществления валютного контроля

 

Риски валютного контроля можно разделить на две группы — внутренние и внешние. Внутренние риски представляют собой сферу анализа и управления, в которой действия организации могут принести реальное улучшение ведения валютного контроля. Что касается внешних рисков валютного контроля, то они проявляются в трудностях функционирования самого механизма валютного контроля. Наибольшее количество рисков приходится на операции по расчетам. Часто встречаются риски: несоответствия доходов от внешнеэкономической деятельности реальным затратам; искажения и потери информации по валютным операциям. Поэтому при организации валютного контроля данным аспектам необходимо уделять повышенное внимание (см. таблицу).

К рекомендациям по снижению валютных рисков следует отнести:

1. применение специальных мер:
• усиление внутренних систем контроля в валютных подразделениях;
• функциональное разделение ответственности и процесса работы между подразделениями организации, занимающихся валютным дилингом, обслуживанием сделок, контролем и бухгалтерским учетом;
• введение особых требований при заключении и обработке валютных сделок (специальных форм учета, ежедневной отчетности, просмотра документов и рекламаций вне дилинговых подразделений, отслеживания срочных контрактов с торговыми партнерами и рисков по этим контрактам);
• установление лимитов для контрагентов, т.е. общей суммы, на которую в течение определенного срока могут заключаться валютные сделки с партнером;
2. наличие внутренних положений, инструкций, отражающих требования к системе выявления и оценки рисков;
3. осуществление комплекса мер по снижению вероятности наступления рисковых ситуаций и в случае их возникновения по покрытию убытков, т.е. систематическое проведение мониторинга.

Регулирование банковских валютных рисков продолжает оставаться одной из важнейших задач внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.