Состав, структура и классификация оборотных средств

Различают состав и структуру оборотных средств.

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации [45, с.241].

Оборотные производственные фонды – это предметы труда, которые используются в одном производственном цикле, меняют свою натурально-вещественную форму и полностью переносят свою стоимость на выпускае­мую продукцию [13, с.41].

Оборотные производственные фондывключают:

· производственные запасы (сырье, основные материалы, покуп­ные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы);

· незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изго­товления;

· расходы будущих периодов.

Производственные запасы — это предметы труда, подготовленные для запуска в производство и находящиеся в виде складских запасов.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изго­товления — предметы труда, введенные в производственный процесс (сы­рье и материалы, узлы, детали, изделия), находящиеся в стадии обработки или сборки, и полуфабрикаты, требующие дальнейшей обработки в других про­изводственных звеньях данного предприятия.

Расходы будущих периодов — затраты предприятия за данный пе­риод, погашаемые путем включения их в состав издержек производства или себе­стоимость продукции в последующие периоды, т.е. невещественные эле­менты оборотных фондов, включающие затраты на проектирование, подго­товку и освоение выпуска новых изделий, подготовительные работы в добы­вающей промышленности, организованный набор рабочих в сезонных отрас­лях и т.д.

Одна часть оборотных средств обслуживает процесс производства, а другая — процесс реализации готовой продукции и образует фонды обраще­ния, состоящие из следующих элементов:

· готовая продукция на складах;

· товары в пути (отгруженная продукция);

· денежные средства;

· средства в расчетах с потребителями продукции [17, с.86].

Состав оборотных средств предприятия отражает рис.1.2:

Рис.1.2 Состав оборотных средств предприятия

Источник: [16, с.106]

Соотношение отдельных элементов оборотных средств или их состав­ных частей во всей совокупности называется структурой оборотных средств.

Состав и структура оборотных средств не одинаковы в различных от­раслях и подотраслях экономики. На каждом конкретном предприятии вели­чина оборотных средств, их состав и структура зависят от множества факто­ров производственного, экономического и организационного характера, та­ких, как:

· отраслевые особенности производства и характер деятельности;

· сложность производственного цикла и его длительность;

· стоимость запасов и их роль в производственном процессе;

· условия поставки и ее ритмичность;

· порядок расчетов и расчетно-платежная дисциплина;

· выполнение взаимных договорных обязательств.

Так, в машиностроении, где производственный цикл длительный, вы­сок удельный вес незавершенного производства. На предприятиях легкой и пищевой промышленности главное место занимают сырье и материалы (на­пример, в текстильной промышленности). В то же время в пищевой про­мышленности (например, молочной, маслосыродельной) относительно вы­соки запасы вспомогательных материалов, тары, готовой продукции.

На предприятиях, где применяется большое количество инструментов, приспособлений, приборов, высок удельный вес малоценных и быстроизна­шивающихся предметов (в машиностроении и металлообработке). В добы­вающих отраслях практически отсутствуют запасы сырья и основных мате­риалов, но велик удельный вес расходов будущих периодов. Кроме того, на­пример, в нефтедобывающей промышленности повышенную долю состав­ляют вспомогательные материалы, запасные части для ремонта основных фондов.

На величину готовой продукции, товаров отгруженных, дебиторской задолженности оказывают влияние такие факторы, как условия сбыта про­дукции, формы и состояние расчетов [9, с.71-72].

Анализ структуры оборотных средств предприятия позволя­ет обоснованно охарактеризовать финансовое состояние пред­приятия в определенный период времени. Например, повыше­ние доли незаконченной продукции и готовой продукции на складе свидетельствует о снижении объемов реализации, отвле­чении оборотных средств из оборота, а значит, и уменьшении размеров прибыли, что указывает на ухудшение финансового состояния предприятия.

Оборотные средства предприятия можно классифицировать по следующим признакам:

а) По месту и роли в процессе производства на четыре группы:

· средства, вложенные в производственные запасы;

· средства, вложенные в незаконченную продукцию;

· средства в виде готовой продукции;

· денежные средства.

б) По принципам организации оборотные средства делятся на норми­руемые и ненормируемые.

Нормирование оборотных средств обеспечивает непрерывность процесса производства и эффективность использования ресурсов предприятия. К нормируемым относятся все оборотные активы сферы производства и часть оборотных активов сферы обращения в виде остатков нереали­зованной гото­вой продукции на складах. К ненормируемым – другие оборотные активы (дебиторская задолженность, финан­совые вложе­ния, средства в незаконченных расчетах, денеж­ные средства в кассе и на сче­тах в банках).

в) По степени ликвидности оборотные средства подразде­ляются на:

· абсолютно ликвидные активы, не требующие реализации и представляющие собой готовые средства платежа (денежные средства в национальной или иностранной валюте);

· высоколиквидные активы, которые предприятие может в течение месяца превратить в денежную наличность без существенных потерь их текущей рыночной стоимости (краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность);

· среднеликвидные активы, которые предприятие может без ощутимых финансо­вых затрат обратить в денежную наличность в течение 1-6 месяцев (дебиторская задолженность кроме краткосрочной и безнадежной, запасы го­товой продукции и товаров);

· слаболиквидные активы, к которым относятся запасы и материалы, полуфабри­каты, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавер­шенное производство и другие виды имущества, которые могут быть конвер­тируемы в наличные деньги на протяжении полугода или более;

· неликвидные активы, которые нельзя реализовать в отрыве от продажи всего предприятия (безнадежная дебиторская задолженность, расходы будущих периодов) [3, с.94].

г) По источнику формирования оборотные средства делятся на собст­вен­ные, заемные и привлеченные (рис.1.3):

Рис.1.3 Источники формирования оборотных средств

Источник: [17, с.89]

Собственные оборотные средства - это средства, закрепленные в устав­ном фонде в части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и др. Источником формирования собственных оборотных средств явля­ются устав­ный фонд предприятия, выручка от реализа­ции продукции (работ, услуг) и излишних материальных цен­ностей, нераспределенная прибыль [5, с.19-20].

Заемные средства представляют собой в основном кратко­срочные кре­диты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополни­тель­ные потребности в оборотных средствах, например под сезонные сверх­нор­мативные запасы товарно-материальных ценностей, под отгруженную про­дукцию; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и т.п.

Привлечёнными называются средства, которые не принадлежат пред­приятию, но постоянно на­ходятся в его обороте. К ним относятся: кре­диторская задолженность поставщикам, минимальная, переходящая из ме­сяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, ре­зервы на покрытие предстоящих расходов; мини­мальная переходящая за­долженность перед бюджетом и вне­бюджетными фондами; средства креди­торов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средст­ва покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления. Эти средства используются в качестве резерва в тех слу­чаях, когда в обороте средств возни­кают непосредственные нарушения и по­является срочная не­обходимость восстановления платежеспособности пред­приятия.

Таким образом, оборотные средства подразделяются на элементы, имеющие различное назначение, механизм использования и материально-вещественный состав. Соотношение отдельных элементов оборотных средств во всей их совокупности образует структуру оборотных средств. Для успешного функционирования предприятия необходимо поддерживать объем и структуру оборотных средств, а также соотношение источников их формирования на оптимальном уровне.