Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса

Методика финансового анализа

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием.

Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

Рекомендуется исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, который можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнений его показателями структуры: динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т. п.

Чтение баланса, обычно, начинают с установления изменения величины баланса за анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец периода.

Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение - отрицательно.

Помимо выяснения направленности изменения всего баланса, следует выяснить характер изменения отдельных его статей и разделов, то есть, осуществить дальнейший анализ по горизонтали. Положительно оценки заслуживает увеличения в активе баланса денежных средств, ценных бумаг, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов, а в пассиве баланса - итога первого раздела и особенно суммы прибыли, резервного фонда, фондов специального назначения. Как правило, отрицательной оценки заслуживает резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности в активе и в пассиве баланса.

Чтение этих статей баланса позволяет сделать некоторые выводы о финансовом состоянии предприятий. Так, наличие убытков свидетельствует о нерентабельности данного предприятия. Если предприятие является планово-убыточным, то сумму убытка следует сопоставить с плановой величиной и с суммой убытка предшествующего баланса. Это позволить выявить сложившуюся тенденцию.

В процессе дальнейшего анализа баланса изучают структуру средств предприятий и источников их образования (анализ по вертикали).

Вертикальный анализ - это выражение статьи (показателя) через определённое процентное соотношение к соответствующей базовой статье (по базовому показателю). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия.

Структура актива баланса состоит из следующих показателей: имущество предприятия; основные средства и прочие внеоборотные активы (в процентах ко всем средствам); материальные оборотные активы (в процентах к оборотным средствам); денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (в процентах к оборотным средствам).

Структура источников средств предприятия (пассив) включает в себя следующие показатели: источники средств - всего; источники собственных средств; собственные оборотные средства; заёмные средства; кредиты и заёмные средства; кредиторская задолженность; доходы и резервы предприятия.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

 

 

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Наименование показателя	На 31 декабря 2014	На 31 декабря 2013	На 31 декабря 2012
Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Дебиторская задолженность		6,8		7,7		1,4
Денежные средства и денежные эквиваленты				90,2		84,8
Прочие оборотные активы	(254)	-44,6	(7)	-2	(1)	-0,3
Итого по разделу II
БАЛАНС		-		-		-
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)		87,8		132,9
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		12,8	(124)	-32,9	(153)	-44
Итого по разделу III
БАЛАНС		-		-		-

 

В структуре баланса ГП КОМБИНАТ СТУДЕНЧЕСКОГО ПИТАНИЯ № 14», раздел Внеоборотные активы, в каждом периоде составляют 100% основные средства.

Имущество предприятия в динамике за 2012-2014гг. представлено оборотными активами. При этом в основном оборотные актива предприятия состоят из дебиторской задолженности и денежных средств и денежных эквивалентов, данное обстоятельство объясняется спецификой деятельности ГП КОМБИНАТ СТУДЕНЧЕСКОГО ПИТАНИЯ № 14», наличием большого объема отгрузок продукции с отсрочкой платежей.

Дебиторская задолженность имеет значительную тенденцию к увеличению, а прочите оборотные активы носят отрицательный характер.

Дебиторская задолженность в 2014г составила 6,8%, в 2013г. – 7,%, в 2012г.- 5%.

Денежные средства и денежные эквиваленты имеют тенденцию к увеличению, в 2012г. – 84,8% или 295тыс.руб., в 2013г.- 90,2% или 305тысруб., в 2014г. – 140% или 758тыс.руб.

Прочие оборотные активы в каждом периоде - отрицательны, за счёт этого денежные средства и эквиваленты такие высокие.

Исходя из данных таблицы видно, что уставный капитал предприятия в динамике за исследуемый период не меняется составляет 501 тыс. руб. Нераспределенная прибыль в 2012г. и 2013г имеет отрицательный характер

Итог 3 раздела Капитал и резервы в 2012 г составили 144%, в 2013г.-132,9 %, 2014г. – 87,8. Такие высокие показатели за счёт отрицательной нераспределённой прибыли.

Остальные разделы в балансе отсутствуют.

 

Горизонтального анализа бухгалтерского баланса, %

Наименование показателя	На 31 декабря 2014	На 31 декабря 2013	На 31 декабря 2012
Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства		74,4		79,3		-
Итого по разделу I		74,4		79,3		-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Дебиторская задолженность		142,3				-
Денежные средства и денежные эквиваленты		248,5		103,4		-
Прочие оборотные активы	(254)		(7)	-700	(1)	-
Итого по разделу II						-
БАЛАНС		151,1		108,3		-
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)		-		-		-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		55,6	(124)	-81	(153)	-
Итого по разделу III		151,1		108,3		-
БАЛАНС		151,1		108,3		-

Проанализировав данные таблицы видно, что за три года на предприятии произошли следующие изменения: в 2013г по сравнению с 2012г: основные средства снились на 20,7% или 10тыс. руб., дебиторская задолженность увеличилась на 420% или 21тыс. руб., денежные средства увеличились на 3,4% или 10тыс.руб, прочие оборотные активы снизились на 600% или 6тыс.руб, уставный капитал не изменился за два года, нераспределённая прибыль итак была отрицательной, но снова снизилась на 29%. В целом валюта баланса увеличилась на 8,3% или 11тыс.руб.

В сравнении 2014г с 2013г произошли следующие изменения: основные средства снизились на 25,6% или 10тыс.руб., дебиторская задолженность увеличилась на 42,3% или 11тыс.руб., денежные средства увеличились на 148,5% или 453тыс.руб.,прочие оборотные активы увеличились на 3528% или 247тыс.руб., уставный капитал не изменился, нераспределённая прибыль увеличилась на 44%.