Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату денежной оценки.
Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Одна сторона которой называется Актив, а другая – Пассив.
Актив – отражает состав, размещение, использование средств организации. Пассив – показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению.
В равенстве итога актива и итога пассива заключается главное правило баланса.
Общий итог баланса называется валютой баланса.
Бухгалтерский баланс входит в состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных).
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов: "Внеоборотные активы", "Оборотные активы", "Капитал и резервы", "Долгосрочные обязательства", "Краткосрочные обязательства". В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н данные разделов по каждой из строк приводятся показатели:
- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
В графе "Пояснения" указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (абз. 2 п. 28 ПБУ 4/99). Если промежуточная бухгалтерская отчетность не содержит пояснений, то графа "Пояснения" в Бухгалтерском балансе не заполняется.
Название статей баланса
| Код строки
| Счета бухгалтерского учета (в частности)
|
I. Внеоборотные активы
|
|
|
Нематериальные активы
|
| Разница между остатками по счетам: – 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) – 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР)
|
Результаты исследований и разработок
|
| Разница между остатками по счетам: – 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране) – 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране)
|
Нематериальные поисковые активы
|
| Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы
|
Материальные поисковые активы
|
| Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства
|
Основные средства
|
| Разница между остатками по счетам: – 01 «Основные средства» – 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140)
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
| Разница между остатками по счетам: – 03 «Доходные вложения в материальные ценности» – 02 «Аморти0зация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам)
|
Финансовые вложения
|
| Сальдо по счетам: – 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям) – 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты) – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)
|
Отложенные налоговые активы
|
| Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
| Сальдо по счетам: – 07 «Оборудование к установке» – 08 «Вложения во внеоборотные активы» – прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы»
|
Итого по разделу I
|
| Сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190
|
II. Оборотные активы
|
|
|
Запасы
|
| Сальдо по счетам: – 10 «Материалы» – 11 «Животные на выращивании и откорме» – 20 «Основное производство» – 21 «Полуфабрикаты собственного производства» – 23 «Вспомогательные производства» – 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах) – 43 «Готовая продукция» – 44 «Расходы на продажу» – 45 «Товары отгруженные» – 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» – 97 «Расходы будущих периодов» – 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» – плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» – минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
| Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
|
Дебиторская задолженность
|
| Остаток по дебету счетов: – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов) – 75 «Расчеты с учредителями» – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
| Сальдо по счетам: – 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям) – 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты) – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты)
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
| Сальдо по счетам: – 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы») – 51 «Расчетные счета» – 52 «Валютные счета» – 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений) – 57 «Переводы в пути»
|
Прочие оборотные активы
|
| Сальдо по дебету счетов: – 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы») – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей) –79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) – 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»
|
Итого по разделу II
| 1200
| Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260
|
Баланс
|
| Сумма строк: 1100 и 1200
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
| Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»3
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
| Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»4
|
Переоценка внеоборотных активов
|
| Сальдо по счетам: – 83 «Добавочный капитал» (в части переоценки основных средств) – 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части переоценки основных средств)
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
| Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета переоценки)
|
Резервный капитал
|
| Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
| Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»5 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)
|
Итого по разделу III
|
| Сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
|
|
Заемные средства
|
| Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате)
|
Отложенные налоговые обязательства
|
| Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»
|
Оценочные обязательства
|
| Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год)
|
Прочие обязательства
|
| Остаток по кредиту счетов: – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 75 «Расчеты с учредителями» – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части долгосрочной кредиторской задолженности)
|
Итого по разделу IV
|
| Сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450
|
V. Краткосрочные обязательства
|
|
|
Заемные средства
|
| Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате)
|
Кредиторская задолженность
|
| Остаток по кредиту счетов: – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (в части начисленных процентов к уплате) – 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части начисленных процентов к уплате) – 70 «Расчеты по оплате труда» – 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности» – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 75 «Расчеты с учредителями» – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части краткосрочной кредиторской задолженности)
|
Доходы будущих периодов
|
| Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»
|
Оценочные обязательства
|
| Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года)
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
| Сальдо по счетам: – 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) – иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»
|
Итого по разделу V
|
| Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550
|
Баланс
| 1700
| Сумма строк: 1300, 1400, 1500
|