Документация по учету поступления и выбытия основных средств и нематериальных активов

Для получения запасов со склада поставщика или транспортной организации, осуществившей перевозку, уполномоченному лицу выдается доверенность установленного образца и расчетные документы (копия платежного поручения, чековая книжка, другие).

Неиспользованные доверенности должны быть возвращены в организацию на следующий день после истечения срока их действия. Лицам, которые не отчитались об использовании доверенностей, по которым истек срок действия, новые доверенности не выдаются.

Запасы должны приходоваться в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, штуках и т. д.), указанных в товарно-транспортных документах. Соответственно этим единицам измерения устанавливается учетная цена.

В тех случаях, когда материал поступает в организацию от поставщика в одной единице измерения (например, по весу: кг, тоннах и т.д.), а отпуск со склада производится в другой единице измерения (например, поштучно, в литрах, кг и т.д.), в первичных документах бухгалтерского учета данное наименование запаса отражается одновременно в двух единицах измерения. При этом вначале записывается количество в единице измерения, указанной в документах поставщика, затем (в скобках) - количество в единице измерения, по которой материал будет учитываться и отпускаться со склада со ссылкой на акт перевода.

Акт перевода запаса в другую единицу измерения в момент поступления запасов на склад. В тексте акта перевода в другую единицу измерения указываются количество запасов в единице измерения поставщика и в единице измерения, по которой запас будет отпускаться со склада. Одновременно определяется учетная цена в новой единице измерения.

Запасы, закупленные подотчетными лицами организации за наличный расчет подлежат сдаче на склад. Подотчетное лицо предоставляет авансовый отчет с приложением оправдательных документов, подтверждающих покупку (копии счетов и чеков магазинов, квитанций к приходному кассовому ордеру, закупочный акт или справка о покупке на рынке у населения), а также накладная на сдачу материалов на склад.

Запасы, предназначенные для собственных нужд, приходуются на счет 211 «Материалы», а предназначенные для продажи – на счет 214 «Товары».

Учет товаров в розничной сети осуществляется по розничным ценам.

 

Глава5. Учет основных средств

Аналитический по объектный учет основных средств

Аналитический по объектный учет основных средств ведется с применением инвентарныхкарточек типовой формы.

Заполнение инвентарных карточек производится бухгалтером на основе акта (накладной) приемки-передачи основных средств, технических паспортов и других документов, связанных с приобретением, сооружением, перемещением и списанием (выбытием) объектов основных средств, в которых приведены основные данные по объекту основных средств: первоначальная стоимость; срок полезного использования; способ начисления амортизации; освобождение от начисления амортизации (если имеет место); индивидуальные особенности объекта.

Срок хранения инвентарных карточек составляет 5 лет после ликвидации объекта. Сортируются карточки по подразделениям.

Для оформления ввода объектов основных средств в эксплуатацию, а так же внутреннего перемещения основных средств из одного структурного подразделения предприятия в другое применяется Акт (накладная) приемки – передачи основных средств

Акт (накладная) после его оформления с приложенной технической документацией, относящейся к данному объекту, передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия.

При оформлении приемки основных средств акт составляется в одном экземпляре и хранится в бухгалтерии предприятия. На основании его открывается инвентарная карточка на данный объект основных средств.

При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт приемки-передачи оформляется в трех экземплярах для передающей стороны, принимающей и бухгалтерии. На основании данного акта бухгалтер производит записи в инвентарной карточке, перемещаемых объектов.

Выбытие основных средств в результате продажи или передачи оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств, на основании данных в бухгалтерии предприятия делается соответствующая запись в инвентарной карточке.

Первичные документы на выбытие основных средств оформляются на основании приказа руководителя организации, решения вышестоящего ведомства (собственника имущества).

 

Малоценные основные средства поступают на предприятия по товаротранспортным накладным, накладным, товарным чекам, закупочным актам. На складе на поступившие малоценные основные средства выписывается приходный ордер, который сдается в бухгалтерию согласно графика документооборота.

Акт на списание основных средств применяется для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспортных средств), составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем предприятия.

Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность основных средств, и является основанием для сдачи на склад и дальнейшего использования материальных ценностей, оставшихся в результате ликвидации и объекта.

Затраты на ликвидацию объекта, а также стоимость материальных ценностей после сноса и разборки зданий, сооружений, демонтажа оборудования и т.п., подлежащих сдаче на склад, отражаются в справке на оборотной стороне Формы N ОС-4.

На основании оформленных актов на списание основных средств в инвентарной карточке бухгалтером производится отметка о выбытии объекта.

Списание малоценных основных средств оформляется актом выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов, который предоставляется в бухгалтерию предприятия согласно графика документооборота.

Акт на списание автотранспортных средств применяется для оформления списания автотранспортных средств.

Затраты на ликвидацию объекта, перечень и стоимость материальных ценностей от разборки автотранспортного средства, подлежащих сдаче на склад, отражаются на оборотной стороне Формы NОС-4а.

Для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств предназначены активные счета 121 «Незавершенные материальные активы» и 123 «Основные средства».

На счете 121 учитываются объекты основных средств, находящиеся в процессе создания или подготовки их к использованию по назначению, а также последующие капитальные вложения и другие затраты, относящиеся к незавершенным материальным активам.

На счете 123 учитываются объекты основных средств, находящиеся в эксплуатации и числящиеся на балансе предприятия.

Аналитический учет основных средств ведется по их видам, инвентарным объектам, местам эксплуатации.

Учетным регистром по счету 121 является анализ счета, карточка счета.

Учетным регистром по счету 123 является анализ счета, оборотно - сальдовая ведомость.

Аналитический учет ОС ведется по их видам, учетным группам и объектам, материально – ответственным лицам.

Учет поступления и износа основных средств

. Начисление амортизации отражается в бухгалтерском учете по счету 124 “Износ основных средств” счет пассивный.

К счету 124 «Износ ОС» открыты следующие субсчета-

- 124.1 “Износ зданий”

- 124.2 “Износ сооружений”

- 124.3 “Износ машин и оборудования”

- 124.4 “Износ транспортных средств”

- 124.5 “Износ прочих ОС”

- 124.6 “Износ ОС полученных в аренду”

- 124.7 “Износ малоценных ОС”

- 124.8 “Износ вычислительной техники”

- 124.9 “Износ измерительных и регулирующих приборов”

Аналитический учет износа основных средств ведется по инвентарным объектам и отражается в ведомостях начисления амортизации.

Учетным регистром по счету 124 является анализ счета.

Таблица проводок:

Содержание операций	Дебет	Кредит
Начисление износа ОС   Начисление износа ОС переданных в текущую аренду	712,713,811   714.2