Тема 8. 5 контроль и ревизия хранения и расходования денежных средств и финансовых вложений

Цель: раскрыть методику проведения контроля и ревизии денежных средств и финансовых вложений, установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете.

Основными источниками информации служат: учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»); документы по учету кассовых операций (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, расчетно-платежная ведомость, карточка депонента, авансовый отчет, доверенность, объявление о взносе наличными, отчет кассира, журнал кассира-операциониста); документы по учету операций по банковским счетам (выписки банка с приложенными денежно-платежными документами, т.е. платежными поручениями и требованиями, инкассовыми поручениями и др.); документы по учету операций с финансовыми вложениями (выписки по счету депо, книга учета ценных бумаг, выписки из реестра акционеров, акты приема-передачи ценных бумаг, накладные, платежные документы); акты инвентаризации по различным видам имущества; юридические документы (договора о полной материальной ответственности, о банковском счете, депозитарные, купли-продажи, мены, дарения, займа, депозитные, простого товарищества, учредительные; сертификаты акций, облигаций; векселя и другие ценные бумаги, бухгалтерская отчетность (формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»).

Учебные вопросы к теме.

Вопрос 1. Назовите основные задачи контроля и ревизии денежных средств и финансовых вложений.

Вопрос 2. Назовите источники информации контроля и ревизии денежных средств и финансовых вложений.

Вопрос 3. В какой последовательности осуществляется контроль и ревизия денежных средств и финансовых вложений?

Вопрос 4. Какими нормативными документами регулируется порядок ведения кассовых операций?

Вопрос 5. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии наличных денежных средств.

Вопрос 6.Назовите лимит расчетов наличными денежными средствами, действующий в настоящее время, между юридическими лицами.

Вопрос 7. Кто и каким образом устанавливает лимит остатка наличных денег в кассе для юридических лиц?

Вопрос 8. Перечислите первичные документы, которыми оформляются кассовые операции?

Вопрос 9. Как осуществляется проверка операций по расчетным счетам?

Вопрос 10. Каковы особенности учета операций по валютным счетам?

Вопрос 11. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии финансовых вложений.

Вопрос 12. Как осуществляется проверка учета денежных средств в пути?

Вопрос 13. В чем состоят особенности проверки учета операций на специальных счетах в банках?

Вопрос 14. Как осуществляется проверка учета денежных документов?

Вопрос 15. Какую ответственность предусматривает Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП) за нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций для юридических лиц?

Вопрос 16. Какая ответственность предусматривается (КоАП) за нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций для должностных лиц организаций, допустивших эти нарушения?

Вопрос 17. Каковы особенности внутреннего контроля денежных средств и финансовых вложений.

Тесты для самоконтроля

1. Книга кассира-операциониста должна быть: (выберите все правильные утверждения)

а) прошнурована;

б) заверена в налоговых органах;

в) подписана представителем собственника организации.

2. Важным условием проведения инвентаризации денежной наличности в кассе является:

а) внезапность;

б) быстрота;

в) присутствие кассира.

3. Выявив нарушение, ревизор должен предупредить руководство организации, что за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, с этой организации взимается штраф в размере:

а) 3 - кратном произведенного платежа;

б) 5 - кратном произведенного платежа

в) от 400 до 500 МРОТ,

4. Выявив нарушение, ревизор должен предупредить руководство организации, что за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, на должностных лиц этой организации взимается штраф в размере:

а) 3 - кратном произведенного платежа;

б) 5 - кратном произведенного платежа

в) от 40 до 50 МРОТ

г) штраф не взимается.

5. Для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций по кассе ревизором используются:

а) кассовая книга;

б) журнал-ордер №2 и ведомость №2;

в) приходные и расходные кассовые ордера;

г) журнал регистрации приходных и расходных документов.

6. Сдача выручки из кассы инкассатору для зачисления на расчетный счет организации, что подтверждается квитанцией отражается в учете записью:

а) Дт 55 кт 50;

б) Дт 57 Кт50;

в) Дт 51 Кт 50.

7. Внутренний контроль за правильность ведения кассовой книги возложен на:

а) кассира;

б) руководителя организации;

в) главного бухгалтера.

8. В кассе организации можно хранить денежные суммы:

а) в пределах, установленных нормативными документами;

б) в пределах, установленного банком;

в) в неограниченном количестве.

9. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется в организации:

а) в обязательном порядке;

б) по усмотрению руководства организации;

в) по усмотрению главного бухгалтера;

г) по усмотрению собственников организации.

10. Ведение кассовой книги возлагается:

а) на главного бухгалтера;

б) старшего бухгалтера организации;

в) кассира.

11. Плановая инвентаризация кассы проводится:

а) раз в месяц;

б) раз в квартал;

в) раз в год.

12. В состав комиссии по инвентаризации кассы должен обязательно входить:

а) руководитель организации;

б) главный бухгалтер;

в) кассир.

13. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 «Расчетные счета» на основании:

а) первичных документов;

б) выписок банка;

в) первичных документов и выписок банка;

г) учетных документов.

14. Подотчетное лицо получит под отчет наличные денежные средства из кассы организации, не отчитавшись за предыдущую подотчетную сумму:

а) имеет право;

б) имеет право, но только с разрешения руководителя предприятия;

в) не имеет право.

15. Денежные документы на сч. 50.3 учитываются в сумме:

а) рыночной стоимости;

б) фактических затрат на их приобретение;

в) номинальной стоимости.

16. По заявлению клиента выставлен аккредитив за счет краткосрочного кредита банка. Ревизор признает правильной запись:

а) Дт 55.1 Кт 66;

б) Дт 55.1 Кт 67;

в) Дт 55.2 Кт 66.

Задача 1. В организации ревизор и кассир провели инвентаризацию кассы по состоянию на 6 июня 200_ г. При проверке кассир предъявил следующие денежные знаки: 1000 руб.- 5 шт.; 500 руб. – 15 шт.; 100 руб.- 20 шт.; 50 руб. – 300 шт.; 10 руб. – 180 шт.; 5 руб. – 10 шт. Кассир предъявил расписку на выдачу денег из кассы генеральному директору в сумме 25000 руб., а также документы: приходные ордера – на сумму 13560 руб., расходные ордера – на сумму 47510 руб.

Остаток денег в кассе на 6 июня 200_ г. – 90300 руб. На основе приведенных данных составьте акт инвентаризации денежных средств по форме № ИНВ -15.

Какие нарушения можно отразить в акте ревизии? Какие нормативные документы нарушены? Составьте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задача 2. В ходе ревизии организации была проведена инвентаризация кассы. По итогам инвентаризации наличных денежных средств ревизор оформил инвентаризационную опись денежных средств по форме № ИНВ-2. В ходе инвентаризации установлена недостача денежных средств в сумме 1200 руб. Ревизор потребовал от кассира немедленно внести сумму недостачи, а также написать объяснительную записку по факту недостачи. В ответ на требование ревизора кассир внес в кассу имеющиеся у него в наличии денежные средства в сумме 800 руб., по остальной части недостачи ревизор принял решение: удержать ее у кассира из очередной заработной платы. При начислении заработной платы бухгалтер забыл сделать соответствующую запись в учете и удержать оставшуюся сумму недостачи из заработной платы. Кассир уволился. Оставшуюся сумму недостачи списали на убытки организации.

1. Правильно ли ревизор использовал типовую форму по итогам инвентаризации?

2.. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими проводками.

3. Правомерны ли действия ревизора? Если нет, то укажите, в чем заключается неправомерность, и покажите, как нужно было поступить.

Задача 3. В ходе инвентаризации кассы в сейфе обнаружено пять акций номинальной стоимостью 80 тыс.руб. каждая. По данным бухгалтерского учёта на счёте 58, субсчёт «Вложения в ценные бумаги других организаций» числится остаток – четыре акции на общую стоимость 320 тыс.руб. Ревизор выявил излишек одной акции. Им было установлено, что покупная стоимость одной акции 90 тыс.руб.

Сделайте правильные бухгалтерские записи по итогам ревизии.

По каким документам и регистрам можно определить покупную стоимость акции?

Задача 4. Ревизор и кассир провели проверку наличных денежных средств в кассе организации на 5 мая 2009 г.

При проверке было выявлено фактическое наличие денег в сумме 320210руб.

Остаток денег в кассе на начало дня 5 мая 640700 руб.

Кассир 5 мая 2009 г. предъявил кассиру следующие документы:

Приходный кассовый ордер № 146 на сумму 5850 руб. (возврат подотчётной суммы Кузнецовым Н. П.), приходный кассовый ордер № 136 на сумму 1300 руб. (за реализованную продукцию от ЗАО «Консул», расходный кассовый ордер № 89 на сумму 6500 руб. (выдано в подотчёт Степанову Н.К.), платёжную ведомость на выдачу заработной платы в срок с 5 мая по 6 мая 2008г. на сумму 551660 руб. На момент ревизии по платёжной ведомости выдано 320000 тыс.руб.

Назовите формы первичных документов по учёту кассовых операций.

На основании приведённых данных составьте отчёт кассира за 5 мая.

Составьте акт инвентаризации кассы по форме № ИНВ-15

Составьте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Тема 8.6 Контроль и ревизия расчётных и кредитных операций

Цель: раскрыть методику проведения контроля и ревизии расчётных и кредитных операций, законности образования различных видов дебиторской и кредиторской задолженностей, ее достоверности и реальности.

 

Основными источниками информации служат: учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; аналитические регистры налогового учета); первичные документы (доверенности, накладные, акты о приемке-передачи, акт закупки, приходные и расходные кассовые ордера, платежные документы, счета-фактуры, книги покупок и продаж, авансовые отчеты, чеки, квитанции, проездные билеты); инвентаризационные материал (акты инвентаризации расчетов); юридические документы (договора поставки, претензионные заявления, договор о совместной деятельности, протоколы о зачете взаимных требований, кредитный договор, договор займа, решения, соглашения), организационно–учредительные документы (Устав или учредительный договор, учетная политика); бухгалтерская отчетность (формы № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»); налоговая отчетность (декларации по различным видам налогов).

Учебные вопросы к теме.

Вопрос 1. Назовите основные задачи контроля и ревизии расчетных операций.

Вопрос 2..Назовите источники информации контроля и ревизии расчетных и кредитных операций.

Вопрос 3. В какой последовательности осуществляется контроль и ревизия расчетных и кредитных операций?

Вопрос 4. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками

Вопрос 5. Получение какой информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками должно обеспечивать построение аналитического учёта по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Вопрос 6. Назовите основные источники информации, подлежащие проверке в ходе ревизии учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Вопрос 7. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии расчетов с покупателями и заказчиками

Вопрос 8. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии расчетов по налогам и сборам

Вопрос 9. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Вопрос 10. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии расчетов по кредитам и займам

Вопрос 11. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии расчетов с учредителями

Вопрос 12. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии расчетов с подотчетными лицами

Вопрос 13. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии расчетов по возмещению материального ущерба.

Вопрос 14. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Вопрос 15. Каковы особенности внутреннего контроля расчетных операций?

Тесты для самоконтроля

1. Поступили на расчетный счет авансовые платежи от покупателей. Ревизор проверяет отражение данной операции по следующей корреспонденции счетов:

а) Дт 51 Кт 60;

б) Дт 51 Кт 66;

в) Дт 51 Кт 62.

2. На каком счете учитываются суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению:

а) на сч. 84;

б) на сч. 83;

в) на сч. 91.

3. Если предприятие не исполнило в срок обусловленные договором обязательства перед поставщиком, началом течения срока исковой давности будет считаться дата:

а) окончания срока исполнения обязательств должником;

б) начала срока исполнения обязательств должником;

в) когда поставщик узнал о нарушении должником своих обязательств.

4. Погашение кредиторской задолженности перед поставщиком ранее выданным авансом этому поставщику отражается в учете:

а) Дт 60 Кт 60;

б) Дт 60 Кт 62;

в) Дт 60 Кт 76.

5. Списание задолженности поставщика по ранее выданным ему авансам, не реальной ко взысканию, оформлено в учете записями:

а) Дт 91 Кт 62;

б) Дт 91 Кт 60;

в) Дт 60 Кт 91.

6. На предприятии создан резерв по сомнительным долгам. Ревизор проверяет отражение данной операции по следующей корреспонденции счетов

а) Дт 91 Кт 76;

б) Дт 91 Кт 63;

в) Дт 91 Кт 96.

7. На стоимость внеоборотных активов, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал организации ревизор проверяет отражение данной операции по следующей корреспонденции счетов:

а) Дт 08 Кт 76;

б) Дт75 Кт 80;

в) Дт 08 Кт 75.

8. Начисление дивидендов, доходов от участия в организации ревизор проверяет отражение данной операции по следующей корреспонденции счетов:

а) Дт 84 Кт 75;

б) Дт99 Кт 75;

в) Дт 91 Кт 75.

9. Списание товарно-материальных ценностей по страховым случаям ревизор проверяет отражение данной операции по следующей корреспонденции счетов:

а) Дт 84 Кт 10;

б) Дт99 Кт 76;

в) Дт 76 Кт 10.

10. В состав командировочных расходов не включаются:

а) оплата найма жилого помещения; расходы по проезду;

б) суточные;

в) заработная плата за период командировки.