Какой записью на счетах отражаются расходы за пользование кредитами банков, привлеченными на приобретение инвестиционного актива.

а) Дт 26 Кт 66,67;

б) Дт 91 Кт 66,67;

в) Дт 08 Кт 66,67.

12. Для проверки налоговых вычетов по НДС в первом разделе Налоговой декларации по НДС используются источники информации:

а) книга покупок;

б) книга продаж;

в) учетные регистры по сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

г) учетные регистры по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

д) учетные регистры по сч. 19 «Налог на добавленную стоимость».

13. Основанием для возмещения НДС, уплаченного на таможне при ввозе сырья от иностранного поставщика, служит:

а) счет-фактура, выписанная российским получателем товара;

б) таможенная декларация.

в) платежное поручение, подтверждающее факт оплаты НДС.

14. При проверке правильности удержания с работников налога на доходы физических лиц источниками информации являются:

а) личная листок по учету кадров;

б) сводные ведомости распределения заработной платы;

в) расчетно-платежная ведомость (ф. № Т – 49);

г) учетные регистры по сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

д) учетные регистры по сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Задача 1. Получение какой информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками должно обеспечивать построение аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Задача 2. В ходе проведения ревизии предприятия было выявлено, что по состоянию на 1 декабря 2009 г. у него числилась кредиторская задолженность перед другим предприятием по поставленным ТМЦ 66 тыс руб. (с учётом НДС 10%) и дебиторская задолженность фирмы «Спарта» на сумму 80 тыс. руб.(по ранее выданным авансам). За декабрь каких-либо операций с данными контрагентами предприятие не производило, вместе с тем по состоянию на 1 января 2010 г. в учёте числилась только дебиторская задолженность фирмы «Спарта» на сумму 14 тыс.руб.

Какое было допущено нарушение, какие записи могли иметь место в учёте предприятия. Какие исправления необходимо ему сделать? Определить виновное лицо. Назовите основные источники информации, подлежащие проверке в ходе ревизии учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Задача 3. В счет ранее выданного аванса, поставщик поставил предприятию сырье на сумму 118 тыс. руб., в том числе НДС – 18 тыс. руб. Служба контроля качества предприятия выявила несоответствие качества 30% сырья уровню, установленному в договоре, в результате чего некачественное сырье было возвращено поставщику и выставлена претензия на сумму 35,4 тыс. руб. с НДС. Какие должны быть сделаны бухгалтерские записи в учете предприятия – покупателя по данной поставке и выставленной претензии?

Задача 4. Расчетный счет у Потребительское общество «Симбирское» открыт в Ульяновском ОСБ 8588 г. № 40702810669030100638 ИНН 7321308054, КПП 732101001 Ульяновска БИК 047308602 К/с 30101810000000000602. Других счетов у проверяемой организации нет. Чековые книжки, платёжные поручения хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью незаполненные чеки.

Право подписи банковских документов имеет руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Выписанные банковские документы нумеруются, однако платёжные документы в специальных журналах не регистрируются.

Выписки банка проверяются и обрабатываются главным бухгалтером в конце месяца.

В 2005 г. банком была проведена проверка соблюдения расчетно-платёжной документации.

1. Оцените уровень контроля банковских операций у Потребительское общество «Симбирское».

Задача 5. Организация арендует для своих работников фитнес клуб, что предусмотрено коллективным договором. Арендная плата за текущий месяц составляет 12000 руб., включая НДС. Работниками будут погашаться 20 % стоимости аренды путём внесения наличных денежных средств в кассу организации. Как данная операция должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете?

Хозяйственные операции за месяц

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.	Первичный документ
1. Перечислена арендная плата за текущий месяц с расчетного счета				Выписка банка по расчетному счету
2. Отражена задолженность работников по частичному возмещению арендной платы				Список работников, посещающих фитнес клуб, коллективныхй договор, бухгалтерская справка
3. Не возмещаемая работниками арендная плата признана внереализационным расходом				Коллективный договор, бухгалтерская справка-расчет
4. Погашена работниками задолженность по оплате аренды				Приходный кассовый ордер
5. Удержан НДФЛ из заработной платы работников				Расчетно-платёжная ведомость, налоговая карточка

Задача 6. По условиям импортного контракта российская организация должна перечислить в пользу иностранного поставщика 10000 долл. США 15 ноября 2009 г. Организация купила иностранную валюту на сумму 10000 долл. США по курсу 32,50 руб. при курсе ЦБ РФ 31, 80 руб. за 1 долл. США. Банк выполнил заявление организации на покупку валюты в тот же день. Составьте бухгалтерские проводки по покупке иностранной валюты.

Задача 7. В ходе проверки предприятия за 2008 г. было выявлено, что в декабре имела место неотфактурованная поставка товарно-материальных ценностей на сумму 80 тыс. руб. (с учетом НДС 18%). При этом в результате проверки декларации по НДС за этот месяц выяснено, что НДС по данной поставке был предъявлен к возмещению на основании накладной поставщика.

В чем заключалась ошибка бухгалтерии организации и какие действия она должна предпринять для её исправления?

Задача 8. Потребительское общество «Симбирское» 1 июля 2006 г. приобрело товары у ООО «Дока-ТоргСервис» в сумме 12000 руб. В соответствии с договором ПО «Симбирское» должно было оплатить указанный товар до 15 июля 2006 г. включительно. Обязательство ПО «Симбирское» не выполнило. ООО «Дока-ТоргСервис» в свою очередь не истребовала указанную задолженность в сумме 12000 руб.

Укажите дату, когда организация ПО «Симбирское» имеет право списать задолженность в связи с истечением срока исковой давности и какие бухгалтерские проводки при этом следует составить.

Задача 9. По итогам проведения инвентаризации числящихся сумм дебиторской задолженности на конец 1 квартала 2008г. организация создает резерв по сомнительным долгам.

Определите сумму резерва (в целях исчисления налога на прибыль), если дебиторская задолженность включает просроченные обязательства со сроком возникновения менее 45 дней -120 тыс. руб., от 45 до 90 дней – 520 тыс. руб., свыше 90 дней – 80 тыс. руб., а выручка от реализации за 1 квартал 3 млн.руб.

Задача 10. По состоянию на 1 января 2009 г. организация имеет просроченную и ничем не обеспеченную задолженность поставщика (по суммам ранее выданных авансов) в размере 500 тыс.руб., при этом 260 тыс.руб. со сроком возникновения свыше 90 дней, остальные 240 тыс. руб. со сроком возникновения 50 дней. Учетной политикой организации предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам.

Имеет ли организация право образовать в бухгалтерском учете резерв на всю сумму сомнительной задолженности?

Какой проводкой в бухгалтерском учете будет отражено создание резерва по сомнительным долгам?

Если резерв будет образован в полной сумме дебиторской задолженности, в какой сумме указанная задолженность этого дебитора будет отражена в отчетности за 2009 г.

Задача 11. В счет поставки сырья на сумму 54 тыс. руб. (в том числе НДС 18%) в соответствии с условиями договора организация ПО «Симбирское» выписала своему поставщику собственный вексель на сумму 60 тыс. руб. Сырье было поставлено и принято к учету. По окончании срока, указанного в векселе, организация перечислила поставщику на расчетный счет 60 тыс. руб.

Каким образом операции по приобретению сырья и по погашению векселя будут отражены в учете покупателя? В какой момент и в какой сумме НДС по поставленному сырью будет принят к вычету?

Задача 12.

Сотрудник организации являясь подотчетным лицом по доверенности приобрел у ЗАО «Контактор» партию товара общей стоимостью 23600 руб.(в том числе НДС -3600 руб.). С продавцом он расплатился с помощью корпоративной карты, полученной в подотчет со специального карточного счета. Банк удержал по этой операции комиссию в сумме 400 руб. Составьте бухгалтерские проводки.

 

Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дт	Кт
Списаны денежные средства с карточного счета и выданы в подотчет работнику
Отражена сумма банковской комиссии
Приняты к учету товары
Отражен НДС
Произведен зачет НДС

Задача 13.

ЗАО «Контактор» выдало сотруднику расчетную корпоративную карту в подотчет и перечислило на нее 20000 руб. Совершая покупки работник истратил 21500 руб. (из них 1500 руб. – овердрафт). Согласно договору с банком, организация должна уплатить пени из расчета 24% годовых за каждый день просрочки. Овердрафт был погашен через 20 дней после покупки путем списания денег с расчетного счета организации. Бухгалтер рассчитал норматив по процентам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ -12%%. Сумма, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна:

1500 руб. х12%х1.5:365дн.х 20 =14,79 руб. С разницы между суммой процентов, учтенной в бухгалтерском и налоговом учете, было начислено налоговое обязательство. Отразите операции в учете.

 

Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дт	Кт
Зачислены деньги на карточный счет
Оплачены товары с карточного счета
Отражена задолженность перед банком по овердрафту
Оприходованы материалы, приобретенные работником
Начислены проценты по овердрафту (1500х24%:365дн.х20дн.)			19,72
Погашен долг по овердрафту
Уплачены проценты с расчетного счета организации			19,72
Отражено постоянное налоговое обязательство 19,72- 14,79=4,93х 20%=1,00			1,00

 

 

Тема 8.7 Контроль и ревизия финансовых результатов и экономического состояния организации

Цель: раскрыть методику проведения контроля и ревизии финансовых результатов и экономического состояния организации, законности распределения и использования чистой прибыли

Основными источниками информации при проверке служат: учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам: 14 «Резервы под обесценение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 98 «Доходы будущих периодов», 99 «Прибыли и убытки»); первичные документы (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, книга продаж, доверенности, лимитно-заборные карты, требования-накладные, накладные на отпуск материалов на сторону, акты на списание, акты приемки-передачи результатов выполненных работ, карточки учета материалов, инвентаризационные описи, расчеты бухгалтерии, производственные планы, сметы, нормы и нормативы расхода сырья, материалов и другие); юридические документы (договора купли-продажи, мены, подряда, оказания услуг; решения суда о присуждении штрафов, пеней, неустоек в пользу предприятия), бухгалтерская отчетность (форма № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчета о прибылях и убытках»);

Учебные вопросы к теме.

Вопрос 1. Назовите основные задачи контроля и ревизии финансовых результатов.

Вопрос 2.. Назовите источники информации контроля и ревизии финансовых результатов.

Вопрос 3. В какой последовательности осуществляется контроль и ревизия финансовых результатов?

Вопрос 4. Назовите нормативно-правовые документы, регулирующие порядок бухгалтерского учета финансовых результатов.

Вопрос 5. На каких счетах бухгалтерского учета осуществляется учет финансовых результатов?

Вопрос 6. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии финансовых результатов от продаж

Вопрос 7. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии прочих доходов и расходов.

Вопрос 8. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии предстоящих расходов и доходов будущих периодов.

Вопрос 9. Охарактеризуйте основные процедуры контроля и ревизии прибылей и убытков.

Вопрос 10. Каковы особенности внутреннего контроля финансовых результатов.

Тесты для самоконтроля

1. Для проверки правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль используются:

а) данные синтетического и аналитического учета по сч.90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) баланс;

в) отчет о прибылях и убытках;

г) отчет о движении денежных средств;

д) отчет о движении капитала;

е) ведомости начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам;

ж) расчет распределения прямых расходов.

2. Финансовый результат от продажи продукции определяется на счете:

а) 90 «Продажи»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 99 «Прибыли и убытки».

3. В конце отчетного года сумма выявленной чистой прибыли организации списывается на счет:

а) 80 «Уставный капитал»;

б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы».