Операции по учёту финансовых вложений в Долговые ценные бумаги.

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Произведена оплата за долговую ценную бумагу и услуги, связанные с её приобретением		50, 51, 52
	Учтён НДС, уплаченный по услугам, связанным с приобретением ценной бумаги
	Принята к учёту долговая ценная бумага	58-2
	Списана сумма НДС	91-2
	Произведена корректировка стоимости долговой ценной бумаги: · дооценка · уценка	58-2 91-2	91-1 58-2
	Передана долговая ценная бумага покупателю		91-1
	Списана балансовая стоимость долговой ценной бумаги	91-2	58-2
	Начислены проценты по долговой ценной бумаге		91-1
	Поступили денежные средства	50, 51

Учёт финансовых вложений в займы.

На субсчёте 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение денежных и иных займов, предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам по соответствующему договору. К иным можно отнести займы в натуральной форме.

Первоначальная стоимость – денежное выражение суммы займы.

Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, предусмотренных соответствующим договором.

Если срок возврата договором не установлен или определен моментом требования, сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем такого требования. Сумма займа считается возвращенной в момент ее передачи заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.

В случае предоставления другим организациям займов в иностранной валюте пересчет стоимости указанных обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее – ЦБ РФ) для этой валюты по отношению к рублю на дату совершения соответствующих операций, а также дату составления бухгалтерской отчетности с зачислением возникающих курсовых разниц в состав прочих доходов (расходов) организации.

По предоставленным займам организация получает доходы в виде процентов, которые отражаются в составе прочих доходов.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны также уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте нахождения (для юридических лиц).

Операции по учёту финансовых вложений в займы.

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Отражены предоставленные займы другим организациям	58-3	50, 51, 52
	Отражены займы, предоставленные другим организациям в натуральной форме	58-3	01, 07, 10, 43
	Начислены проценты по предоставленному займу	76-3	91-1
	Получены проценты по договору займа	50, 51, 52	76-3
	Отражен возврат займов денежными средствами	50, 51, 52	58-3
	Отражен возврат предоставленных займов в натуральной форме	01, 07, 10, 43	58-3

Инвентаризация финансовых вложений.

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставный капитал других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

· правильность их оформления;

· реальность стоимости учтённых на балансе ценных бумаг;

· сохранность ценных бумаг (путём сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учёта);

· своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учёте полученных по ним доходов.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости бумаги, сроков погашения и общей суммы. Все указанные реквизиты сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций, а также предоставленные им займы при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Операции по учёту результатов инвентаризации финансовых вложений.

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Приняты к учёту неучтённые ценные бумаги	58-3	91-1
	Отражена недостача ценных бумаг		58-3
	Списаны на убытки некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные с чрезвычайными обстоятельствами		58-3

Учет затрат на производство: методы учета затрат, система счетов для учета затрат. Формирование фактической себестоимости произведенной продукции.

Понятие и классификация затрат на производство.

Издержки производства -затраты живого и овеществлённого труда на изготовление продукции (выполнение работ, оказание услуг) и её продажу.

Затраты – денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определённый период времени.

Затраты формируют себестоимость.

Себестоимость продукции (работ, услуг) – совокупность всех затрат, непосредственно связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходами организации признаётся уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы – затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию.

С понятием затрат связаны понятия:

· объект учёт затрат (производственный процесс, организационное подразделение, заказ или другая рабочая единица, для которой требуется организовать учёт затрат);

· места возникновения затрат (структурные единицы организации, являющиеся причиной возникновения затрат, и, для которых необходимо собрать информацию по затратам);

· носители затрат (показатель деятельности, являющийся причинным фактором отнесения затрат на объект либо товар, продукт, услуга, в котором могут возникать или поглощаться затраты).

Состав экономических элементов:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды;

· амортизация;

· прочие расходы.

Материальные затраты

· стоимость сырья и материалов;

· стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

· работы и услуги сторонней организации по обеспечению производства продукции или транспортировке материалов;

· стоимость топлива и энергии в технологических целях;

· стоимость тары и упаковки.

Прочие затраты

· налоги;

· сборы;

· командировочные расходы;

· оплата услуг связи и так далее.

Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты группируются по статьям калькуляции.

Калькуляция – способ группировки затрат и определения себестоимости продукции.

Группировка затрат по элементам и статьям калькуляции осуществляется на основании первичных документов.

Группировка затрат сводится к суммированию однородных затрат по кредиту счетов 10, 70, 69, 02 и пр.

В зависимости от способа включения в себестоимость продукции затраты делятся на:

· прямые;

· косвенные.

Прямые затраты непосредственно связаны с изготовлением определённого вида продукции:

· сырьё и материалы на производство;

· заработная плата производственных рабочих;

· страховые взносы, начисленные на заработную плату производственных рабочих.

Косвенные расходы связаны с изготовлением нескольких видов продукции, распределяются между видами продукции пропорционально выбранной базе:

· обслуживание и ремонт оборудования;

· освещение и отопление;

· заработная плата управленческого персонала;

· страховые взносы на заработную плату управленческого персонала;

· и др.

По отношению к технологическому процессу затраты делятся на:

· основные – затраты, которые непосредственно связаны с технологическими процессами;

· накладные – затраты, связанные с управлением производством и организацией в целом.

По отношению к объёму производства затраты делятся на:

· переменные;

· постоянные.