Учёт материалов с использованием счёта 10.

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Получены материалы от поставщиков
	Учтён НДС
	Приобретены материалы подотчётным лицом
	Отражены транспортные расходы
	Отражены услуги посреднических организаций		60, 76
	Материалы, полученные от учредителей в качестве вклада в УК		75-1
	Безвозмездно получены материалы		98-2
	Излишки материалов выявлены при инвентаризации		91-1
	Оприходованы материалы, произведённые собственными силами		29, 23, и т.п.
	Списаны материалы на производственные и управленческие нужды при продаже продукции	20, 23, 25, 29, 44
	Списаны материалы на сооружение ОС
	Списана себестоимость проданных материалов	91-2

2. Использование счетов 15 и 16, при этом синтетический учёт материалов ведётся по учётным ценам. В конце месяца выявляется отклонение между фактической и учётной стоимостями, которое списывается на счёт 16.

Превышение фактической себестоимости над учётной (перерасход):

Дт 16 Кт 15

Превышение учётной стоимости над фактической (экономия):

Дт 15 Кт 16

Дебетовое сальдо по счёту 16 списывается:

Дт 20, 23, 25, 26 и т.п. Кт 16

Кредитовое сальдо по счёт 16 сторнируется:

Дт 20, 23, 25, 26 и т.п. Кт 16 – сторно.

Оценка материалов при отпуске в производство.

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

· по себестоимости каждой единицы;

· по средней себестоимости;

· по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

· Материально-производственные запасы, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких запасов.

· Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

· Оценка по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО) основана на допущении, что материально-производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.

По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного года применяется один способ оценки.

Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии, т.е. по себестоимости каждой единицы запасов, средней себестоимости, себестоимости первых по времени приобретений

Инвентаризация материалов.

Инвентаризация производится инвентаризационной комиссией, назначаемой приказом руководителя организации, в присутствии материально ответственного лица и всех членов комиссии.

Фактическое наличие МПЗ проверяется путём обязательного их:

· пересчёта;

· перемеривания;

· перевешивания.

Сличительная ведомость -применяются для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета.

Учёт инвентаризации МПЗ.

При выявлении излишка.

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Приняты к учёту излишки МПЗ		91-1

 

При обнаружении недостачи или порчи.

Учёт материалов с использованием счёта 10.

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Выявлена недостача
	Списана недостача	20, 23, 25, 26, 44
	Недостача сверх норм естественной убыли
	Внесение наличных средств работником в погашение ущерба
	Удержание из заработной платы
	Списана сумма недостачи	91-2
	Отражено списание сумм недостач и потерь	91-2

39. Учет вложений во внеоборотные активы: документальное оформление, синтетический и аналитический учет.

Понятие, классификация и оценка вложений во ВНА.

ВНА – имущество организации, предназначенное для обслуживания более одного производственного цикла.

Вложения во ВНА – затраты организации в объекты, которые в дальнейшем будут приняты на учёт как объекты основных средств (ОС), нематериальных активов (НМА), а также затраты по формированию основного стада скота.

Вложения во ВНА подразделяются на затраты, связанные с:

· приобретением ОС;

· созданием объектов ОС путём осуществления капитального строительства;

· приобретением и созданием НМА;

· приобретением и выращиванием взрослого и рабочего скота.

Вложения во ВНА учитываются по первоначальной стоимости – сумме фактических затрат:

· суммы, уплаченные продавцу;

· суммы, уплаченные за доставку, монтаж, установку ВНА;

· заработная плата работников организации, занятых приобретением ВНА;

· стоимость невозмещённых из бюджета налогов;

· иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ВНА.

Счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Активный счёт);

Субсчёт 08-1 «Приобретение земельных участков»4;

Субсчёт 08-2 «Приобретение объектов природопользования»;

Субсчёт 08-3 «Строительство объектов основных средств»:

· по возведению зданий и сооружений;

· монтажу оборудования;

· стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы.

Субсчёт 08-4 «Приобретение объектов основных средств»;

Субсчёт 08-5 «Приобретение нематериальных активов»;

Субсчёт 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

Субсчёт 08-7 «Приобретение взрослых животных»;

Субсчёт 08-8 «Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ».

По дебету счёта 08 отражаются фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объектов ОС, НМА и других соответствующих активов.

Дт 08 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Первоначальная стоимость списывается со счёта 08:

Дт 01, 03, 04 Кт 08

Аналитический учёт ведётся:

· по затратам, связанным со строительством и приобретением ОС, по каждому объекту ОС;

· по затратам, связанным с приобретением НМА, по каждому объекту;

· по затратам, связанным с формированием основного стада скота, по видам животных;

· по расходам, связанным с выполнением НИОКР, по видам работ, договорам (заказам).

Учёт затрат по капитальному строительству.

Капитальное строительство – работы по строительству новых объектов, а также по расширению, реконструкции и технического перевооружения действующих объектов основных средств.

Порядок учёта затрат осуществляется двумя способами:

· подрядный способ: Дт 08-3 Кт 60, Дт 19 Кт 60. Суммы НДС подлежат налоговому вычету после принятия объекта.

· хозяйственный способ: создаётся строительно-монтажное подразделение, которое должно быть участником саморегулируемой организации.

Бухгалтерские записи.

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Приняты к учёту поступившие от поставщика материалы
	Отражён НДС по поступившим материалам
	Списана стоимость материалов, использованных на строительство объектов ОС
	Начислено сторонней организации за оказание услуг по строительству объекта
	Выделен НДС по услугам сторонней организации
	Погашена задолженность перед поставщиками
	Произведено начисление заработной платы (страховых взносов) строительным рабочим		70 (69)
	Начислена амортизация ОС, использованных при строительстве

 

Прочие капитальные затраты:

· стоимость проектно-изыскательских работ, услуг по авторскому надзору за строительством, экспертиз проектов:

Дт 08 Кт 60

· расходы по содержанию аппарата застройщика учитываются:

Дт 26 Кт 10, 70, 69 и т.д.

· по окончании месяца, затраты, учтённые на счёте 26 списываются застройщиком в Дт 08.