Учёт денежных средств. Учёт наличных денежных средств.

Положение ЦБ № 373-П. Вступил в законную силу с 01.01.2012 г. Обязателен для исполнения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Лимит кассы – предельная сумма наличных денежных средств, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня. Устанавливается на год предприятием самостоятельно на основании расчёта в соответствии № 373-П.

Остатки наличных денежных средств сверх установленного лимита, предприятие сдаёт в банк на расчётный счёт. Сверх установленного лимита могут находиться в кассе в дни, установленные для оплаты труда, выплаты пособий и тому подобное.

Для осуществления кассовых операций предусмотрена должность кассира, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Организация принимает наличные деньги от населения с применением контрольно-кассовой техники (ККТ).

Z-отчёт

Счёт 50 «Касса»

Субсчёт 50-1 «Касса организации»

Субсчёт 50-2 «Операционная касса»

Субсчёт 50-3 «Денежные документы»

Первичные документы:

1. ПКО (приходный кассовый ордер) – служат для отражения хозяйственных операций при поступлении наличных денежных средств в кассу (из банка, выручка по договору, от подотчётных лиц, возвращение ссуды и так далее);

2. РКО (расходный кассовый ордер) – составляются при выдаче денежных средств из кассы (оплата поставщикам, сдача наличных в банк, расчёты с подотчётными лицами, выплата заработной платы, при этом к РКО должна быть составлена Платёжная ведомость).

Кассир регистрирует все ПКО и РКО в кассовой книге. Вкладной лист кассовой книги составляется в двух экземплярах, один экземпляр передаётся на проверку в бухгалтерию.

Предельная сумма расчётов наличными – 100000 рублей (по одной сделке для юридических лиц).

Штраф за нарушение кассовой дисциплины: для организации 40000-50000 рублей, для руководства 4000-5000 рублей (статья 15.1 КоАП).

В список нарушений входят:

· расчёты наличными с другими организациями сверх установленных размеров;

· не оприходование или неполное оприходование в кассу денежных средств;

· несоблюдение порядка их хранения;

· накопление в кассе денежных средств сверх лимита.

Формулы для расчёта лимита кассы:

Если организация получает наличную выручку:

Л=(О/Р)*Пс

О – объём поступления наличных денег;

Р – расчётный период (не более 92 рабочих дней);

Пс – период времени между днями.

Организация работы по ведению кассовых операций.

· кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель;

· если кассиров несколько, назначается старший;

· у назначенного кассира должны быть штампы с текстом, подтверждающим проведение кассовой операции;

· кассовые операции могут вестись с применением программно-технических комплексов (ПТК);

· в течение дня фактической передачи денег между кассиром и старшим кассиром фиксируется в книге учёта принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5, теперь называется: 0310005);

· хранить кассовые документы следует в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ;

Порядок приёма и выдачи наличных денег.

· получателю денег следует предъявить документ, удостоверяющий личность;

· деньги можно получить по заявлению подотчётного лица, составленное в произвольной форме и содержащее собственноручную надпись руководителем о сумме наличных денег и сроке;

· срок представления авансовых отчётов по всем расходам – три рабочих дня после истечения срока;

· окончательный расчёт по подотчётным суммам производится в срок, установленный руководителем.

Особенности оформления кассовых операций обособленными подразделениями.

· филиалам, представительствам юридического лица могут быть открыты банковские счета в кредитной организации или ЦБ РФ;

· если нет счёта, то по юридическому лицу устанавливается единый лимит с учётом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях;

· наличные деньги сверх установленного лимита подразделению следует хранить на открытых ему банковских счетах;

· после выведения в кассовой книге остатка наличных на конец рабочего дня обособленное подразделение передаёт свой лист юридическому лицу не позднее следующего рабочего дня.

В кассе организации обязательно проводится инвентаризация с целью контроля за сохранностью денежных средств (не менее 1 раза в квартал).

При обнаружении недостачи или излишков в кассе в акте указывают сумму и обстоятельство их возникновения.

Недостача взыскивается с кассира, а излишки принимаются в составе прочих доходов.

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Оприходованы излишки		91-1
	Отражена недостача
	Недостача отнесена на виновное лицо
	Удержана из заработной платы сумма недостачи
	Кассир внёс в кассу деньги

26. Учет денежных средств на счетах в банке, открытие и ведение банковских счетов.

Учёт операций на расчётном счёте.

Для открытия расчётного счёта предоставляется:

· Заявление на открытие;

· Свидетельство ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц);

· Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе (ИНН – идентификационный номер налогоплательщика);

· Устав и учредительный договор (при наличии);

· Выписка из ЕГРЮЛ;

· Документ об избрании руководителя организации;

· Распорядительные документы о лицах, имеющих право первой и второй подписи;

· Карточка с образцами подписей и оттиском печати.

Налогоплательщики обязаны сообщить в налоговый орган, ФСС (Фонд социального страхования), ПФР (Пенсионный фонд России) об открытии или закрытии счетов в течение 7 рабочих дней со дня открытия или закрытия. Сообщить о возникновении права использовать электронные средства платежа.

Очерёдность платежей:

1. Первая очередь – исполнительные документы по требованиям о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью или взыскании документов;

2. Вторая очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление выходных пособий, оплату труда, а также вознаграждение по авторскому договору;

3. Третья очередь – по платёжным документам, предусматривающим перечисления для расчётов с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в ПФР, ФСС, ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования);

4. Четвёртая очередь – платежи в бюджет;

5. Пятая очередь – по документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6. Шестая очередь – иные платёжные документы в порядке календарной очерёдности.

27. Формы безналичных расчетов, документирование, оформление и синтетический учет безналичных расчетов.

Виды безналичных расчётов.

Безналичные расчёты – платежи, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачётов взаимных требований.

Регулируются положением «О правилах осуществления переводов денежных средств» от 19.06.2012 г. № 383-П.

Виды безналичных расчётов.

1. Платёжные поручения (банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счёту плательщика получателю средств, указанному в распоряжении плательщика);

2. Аккредитив (англ. Letter of credit, LC) (поручение банка, обслуживающего предприятие, другому банку, обслуживающего поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар на условиях, предусмотренных при открытии аккредитива);

3. Расчёты инкассовыми поручениями (Инкассо – требование о бесспорном списании денежных средств);

4. Расчёты чеками (Чек – поручение банку о выдаче со счёта предприятия указанной в чеке суммы наличных денег);

5. Платёжное требование (требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку оплатить стоимость поставленной продукции на основании расчётных и отгрузочных документов);

6. Прямое дебетование (англ. Direct Debit) (расчёты в форме перевода электронных денежных средств).

Учет денежных средств на валютных счетах в банке. Особенности отражения операций по валютным счетам. Операции по продаже и покупке иностранной валюты.

Учёт денежных средств на валютном счёте.

Два вида счетов:

· расчётный счёт в иностранной валюте (текущий);

· транзитный валютный счёт.

Содержание операции	Дт	Кт
Переводы в пути