Удержания из заработной платы.

Из начисленной заработной платы работников организации производятся следующие виды удержаний:

• обязательные удержания;
• удержания по инициативе работодателя;
• удержания по письменному заявлению работников.

К обязательным удержаниям относятся:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• удержания по исполнительным листам.

Организации как налоговые агенты обязаны выполнять расчеты по НДФЛ - удерживать его при выплате зарплаты и перечислять в бюджет.

• Объект налогообложения является - совокупный доход работника, полученный в организации в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды.
• Ставка налога зависит от вида получаемого дохода:
• резиденты по основному месту работы - 13 %.
• дивиденды (работник - акционер, собственник) - 9 %.
• Налоговым периодом является календарный год.

Доход работника уменьшается на суммы налоговых вычетов:

• стандартные,
• социальные,
• имущественные,
• профессиональные.

Каждый месяц налогового периода налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов:

• 1) 3000 руб., если он является участником ликвидации чернобыльских событий или устранения аварии на предприятии «Маяк», инвалидом ВОВ, инвалидом военных конфликтов по командировкам Министерства обороны Российской Федерации;
• 2) 500 руб., если он Герой Советского Союза, Герой социалистического труда, Герой Российской Федерации, кавалер орденов Славы трех степеней, участник Ленинградской блокады, инвалид I и II группы, участник войны в Афганистане и других военных конфликтов;
• 3) 1400 руб. на первого и второго ребенка, на третьего и последующих – 3000 руб. до месяца, в котором доход накопительным итогом с начала года превысил 280 000 руб. К детям относятся лица до 18 лет, а также учащиеся дневной формы обучения до 24 лет, которые находятся на обеспечении налогоплательщика.

Вычеты предоставляются по одному месту работы на основании заявления работника и документов, подтверждающих право на налоговый вычет. Налоговые вычеты на детей предоставляются каждому родителю.

После удержания НДФЛ производятся удержания по исполнительным листам.Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работников. Удержания исчисляются из заработной платы работника за вычетом НДФЛ.

По исполнительным листам удерживаются:

• алименты,
• суммы в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам,
• штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.

Взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов:

• суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью и в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате потери кормильца;
• суммы выплат лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении служебных обязанностей;
• пособие, выплачиваемое в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одинокому отцу или матери;
• оплата за работу в условиях, вредных для здоровья и т.д.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и по месту работы по совместительству.

• Удержание алиментов производится до достижения ребенком 18 лет.
• Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или в фиксированной сумме в следующем размере:
• 25 % на одного ребенка;
• 33 % на двух детей;
• 50 % на трех и более детей.

Размер этих долей может быть изменен судом с учетом материального или семейного положения сторон. Сумма удержанных алиментов не позднее чем в трехдневных срок должна быть выдана получателю из кассы организации, или переведена на банковский счет получателя, или выслана по почте.

По инициативе работодателя могут производиться удержания из заработной платы для погашения задолженности сотрудников организации работодателю по возмещению материального ущерба:

• возмещение неотработанного аванса;
• погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса от подотчетного лица;
• возврат сумм, излишне выплаченных работнику;
• за неотработанные дни отпуска;
• за материальный ущерб и брак.

Ущерб может возникнуть в результате потери или порчи имущества организации. Существует:

• полная материальная ответственность - если она возложена на работника в соответствии с ТК РФ или в соответствии с договором о полной материальной ответственности
• о граниченная материальная ответственность - если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности, потерял или неправильно оформил документы.

К удержаниям на основании письменных заявлений работников могут относиться:

• удержания кредитов и займов, выданных работнику;
• удержания сумм по договору страхования;
• удержания за товары, проданные в кредит.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %. При удержании по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы. Удержания не могут превышать 70%:

• взыскания алиментов;
• возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица;
• возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
• возмещения вреда, причиненного преступлением.

Бухгалтерские записи.

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Удержан из заработной платы НДФЛ		68-1
	Удержана из заработной платы сумма по исполнительному листу (алименты и прочее)		76-6
	Удержано с виновников за допущенный брак
	Удержаны из заработной платы подотчётного лица не возвращенные в срок суммы аванса
	Удержана из заработной платы виновного работника сумма материального ущерба
	Удержаны из заработной платы платежи по личному страхованию
	Удержаны из заработной платы суммы за товары, проданные в кредит, по кредитам и займам, профсоюзные взносы и так далее

Учёт выплаты заработной платы.

• В соответствии с ТК РФ заработная плата должна выплачиваться сотрудникам не реже двух раз в месяц в сроки, установленные коллективным договором. Заработную плату за первую половину месяца принято называть авансом. Обычно эта фиксированная сумма (в пределах 40 % от оклада или среднего заработка), которая при расчете заработной платы за месяца вычитается из начисленной месячной оплаты труда. Основным регистром, используемым для оформления расчетов по оплате труда, является расчетная ведомость - регистр аналитического учета, в котором отражаются:

· суммы, начисленные каждому работнику по всем основаниям,

· суммы, удержанные по видам удержаний,

· суммы заработной платы к выдаче.

Выплата заработной платы осуществляется по платежной ведомости, которая составляется на основании расчетной ведомости. Расчетная и платежная ведомость может заменяться одной расчетно-платежной ведомостью. При осуществлении расчетов с работниками по оплате труда каждому работнику выдается расчетный листок, в котором указываются начисленные, удержанные суммы и суммы к выдаче за расчетный период. Заработная плата выдается из кассы организации в течение трех дней, включая день получения денежных средств из банка. Заработная плата, не полученная работниками из кассы организации в установленные сроки, депонируется. По окончании срока выдачи заработной платы кассир должен:

· в платежной ведомости напротив фамилий работников, которым не произведены выплаты, сделать отметку «депонировано»;

· составить реестр депонированной заработной платы;

· закрыть платежные ведомости, указав в них суммы фактически выплаченной и депонированной заработной платы;

· составить расходный кассовый ордер на выплаченную из кассы заработную плату и сделать запись в кассовую книгу.

Депонированные суммы сдаются из кассы в банк на расчетный счет организации. По каждой неполученной сумме в реестр депонентов производится запись с указанием фамилии работника, суммы и номера платежной ведомости.

36. Учет расчетов с подотчетными лицами: документальное оформление, синтетический и аналитический учет.