Учёт расчётов с подотчётными лицами.

Подотчётные лица – работники организации, которым выданы денежные средства с условием представления отчёта об их использовании.

Руководитель организации утверждает перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчёт.

Под отчёт даются денежные средства на следующие расходы:

· хозяйственные (покупка товаров, оплата ГСМ, работ и услуг);

· командировочные;

· представительские (официальные приёмы или обслуживание).

Служебная командировка – поездка по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Порядок выдачи денег под отчёт регулируется правилами ведения кассовых операций, размер авансов и сроки установленных руководителем.

Полный отчёт подотчётного лица. Авансовый отчёт предоставляется не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который были выданы средства под отчёт, или со дня возвращения из командировки.

Прикладываются оправдательные документы:

· Чеки ККМ (контрольно-кассовых машин);

· Товарные чеки, акты, накладные;

· Проездные билеты, квитанции;

· Командировочные удостоверения и др.

Министерство финансов устанавливает нормы возмещения командировочных расходов для бюджетных организаций.

Коммерческие организации учитывают командировочные расходы:

· в пределах установленных норм для целей налогообложения;

· в пределах норм, норм установленных самой организацией.

Вместо наличных денежных средств под отчёт могут выдаваться банковские корпоративные карты для оплаты представительских или командировочных расходов.

Предъявляются квитанции электронных терминалов, банкоматов.

Бухгалтер проверяет авансовый отчёт, руководитель утверждает сумму расхода, что является основанием для списания расходов, оплаченных из подотчётных сумм, и осуществления окончательных расчётов с подотчётными лицами.

В случае превышения признанных расходов подотчётного лица над полученной суммой, разница выдаётся работнику из кассы.

Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами».

Бухгалтерские записи.

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Из кассы выданы денежные средства под отчёт
	Материальные ценности, приобретённые подотчётным лицом, приняты к учёту	07, 08, 10, 41
	Утверждён авансовый отчёт	20, 23, 25, 26
	Списана с подотчётного лица утверждённая сумма: 1) расходов, связанных с основным видом деятельности; 2) расходов, несвязанных с основным видом деятельности.	1) 44 2) 91-2
	Возвращены неиспользованные подотчётным лицом суммы в кассу организации
	Отражены подотчётные суммы, невозвращённые подотчётным лицом в установленные сроки
	Удержана из заработной платы невозвращённая подотчётная сумма
	Выплачена сумма, превышающая аванс

При приобретении материальных ценностей и услуг из подотчётных сумм НДС учитывается только при предъявлении счетов-фактур.

Во всех остальных случаях НДС не выделяется, не учитывается и к вычету предъявляться не может.

37. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям: документальное оформление, синтетический и аналитический учет.

Учёт расчётов с персоналом по прочим операциям.

Счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

Субсчёт 73-1 «Расчёты по предоставленным займам».

Субсчёт 73-2 «Расчёты по возмещению материального ущерба».

И др.

На субсчёте 73-1 отражаются расчёты с персоналом организации по предоставленным работникам займам.

Организации могут предоставлять работникам займы на:

· индивидуальное и кооперативное жилищное строительство;

· обзаведение домашним хозяйством;

· и др.

Бухгалтерские записи.

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Выдан заём работнику организации	73-1	50, 51, 10, 41
	Отражено поступление денежных средств, переданных работником в счёт погашения займа	50, 51	73-1
	Отражено поступление товарно-материальных ценностей, переданных в счёт погашения задолженности	10, 41 и др.	73-1

На субсчёте 73-2 учитываются расчёт по возмещению материального ущерба, причинённого работником организации в результате:

· недостач;

· хищений денежных и товарно-материальных ценностей;

· и т.д.

Списание недостач и хищений за счёт виновных лиц может быть произведено в тех случаях, когда граждане:

· граждане признаны виновными по решению суда:

· и т.д.

Бухгалтерские записи.

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Отражена сумма недостач		01, 10, 41, 43
	Списана на виновное лицо сумма возмещений	73-2
	Отражена разница между рыночной и балансовой суммами		98-4
	Удержана из заработной платы виновного лица сумма возмещения		73-2
	Внесена виновным лицом в кассу сумма возмещения		73-2
	Отражён доход текущего периода по возмещённой недостаче	98-4	91-1

38. Учет материально-производственных запасов: поступление, оценка, выбытие. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет.

Понятие, классификация и оценка МПЗ.

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учёт МПЗ». В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

· используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

· предназначенные для продажи;

· используемые для управленческих нужд организации.

МПЗ:

· сырьё и материалы;

· готовая продукция;

· товары.

Единицей бухгалтерского учёта МПЗ является номенклатурный номер, разрабатываемый по отдельным наименованиям или однородным группам запасов.

Фактическая себестоимость МПЗ, приобретённых за плату, включает следующие затраты:

· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

· суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

· таможенные пошлины;

· невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

· вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

· затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

· затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;

· иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Фактическая себестоимость МПЗ, приобретённых другими способами, включает:

· изготовление собственными силами – фактические затраты по производству;

· внесение в счёт вклада в УК – денежная оценка, согласованная с учредителями;

· безвозмездное получение – текущая рыночная стоимость;

· получение по договорам, предусматривающим исполнение обязательств в не денежной форме – стоимость активов, переданных в обмен.

Документальное отражение движения материалов.

Поступающие в организацию материалы должны быть своевременно оприходованы.

Поставка от поставщиков – сопроводительные документы:

· счета-фактуры;

· товарные накладные;

· товарно-транспортные накладные;

· спецификации;

· удостоверения качества.

Принимая материалы на склад, материально-ответственное лицо проверяет соответствие данных, указанных в документах, с фактическими данными, при отсутствии расхождений оформляет поступление материалов на склад приходным ордером.

Если количество материалов не соответствует, приёмку материалов производит комиссия, которая оформляет акт о приёмке материалов. Он служит основанием для предъявления претензий.

Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства оформляют требованиями-накладными.

Материалы, полученные от ликвидации ОС, приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей.

Расход материалов, систематически потребляемых для изготовления продукции, оформляется лимитно-заборными картами.

Списание материалов оформляют актом о списании материалов, который составляется специально созданной комиссией.

Для хранения запасов в организациях создаются склады.

Учёт МПЗ.

Синтетический учёт:

· Счёт 10 «Материалы»;

· Счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

· Счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Два варианта:

1. Отражение учёта поступления материалов без использования счетов 15 и 16.