Тема 2 «Проверка учета денежных средств»




ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Тема 2 «Проверка учета денежных средств»



Задание 1.1.

1) Оформить приказ на проведение комплексной реви­зии хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Пелехово» за период с 1 января по 31 декабря текущего года.

Состав ревизионной группы:

- главный специалист (ру­ководитель)Ф .И.О.студента;

- специалист 1 категории Осипова Н.В.;

- специалист Гришина С.А..

Срок проведения ревизии 45 календарных дней.

2)Составить программу и план (таблицы 1,2) проведения в организации___________ комплексной доку­ментальной ревизии (за период с 1 января по 31декабря текущего года) состояния учета денежных средств в кассе и на расчетном счете, состоя­ния учета расчетных операций, состояния учета и со­хранности основных средств и нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, правильности формирования финансовых результатов. Проверку кассовых документов провести сплошным способом, остальные участки учета проверить выбороч­но.

При составлении программы следует учесть время, необходимое для ознакомления с материалами предыдущих ревизий, с учетной политикой организа­ции, составления акта ревизии.

Таблица 1 – Программа ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Пелехово»

№ п/п Объекты про­верки Период прове­дения Исполни­тель (Ф.И.О.) Документы, подлежащие проверке Примеча­ния
           
           

 

Руководитель ревизионной группы ______________ _____________________

подпись расшифровка подписи

 

Таблица 2 – План проведения комплексной документальной ревизии ОАО «Пелехово»

____________________________________________________________________

за период с 1 января по 31декабря текущего года.

Состав ревизионной группы:

1.

2.

3.

 

№ п/п Наименование работы Количество дней Характер ревизии (по охвату объектов) Дата проведения ревизии Исполнитель (ФИО)
начало оконча­ние
             
             

 

Руководитель ревизионной группы ______________ _____________________

подпись расшифровка подписи

3)Уставом ОАО «Пелехово» определено наличие ревизионной комиссии в составе трех человек, в функцию которых вхо­дит осуществление регулярных проверок и ревизий фи­нансово-хозяйственной деятельности и текущей докумен­тации общества не реже одного раза в год.

Ревизионная комиссия осуществляет следующие виды работ:

- проверку правильности составления материальных отчетов и финансовой отчетности общества;

- проверку своевременности и правильности пла­тежей поставщикам продукции и платежей в бюджет, а также своевременность оплаты за про­дукцию покупателями.

- проверку законности договоров от имени общества совершаемых сделок;

- ревизию основных средств и товарно-материальных ценностей;

- анализ финансового положения общества.

Голосование по выбору ревизионной комиссии про­исходит отдельно по каждой кандидатуре. Решение о включении конкретного лица в состав комиссии принимается, если за него проголосовали владельцы более чем 50% обыкновенных акций общества.

Заседания ревизионной комиссии проводятся перед началом проверки или ревизии и по их результатам. Заседания ревизионной комиссии считаются правомочными, если на них присутствуют не менее 50% ее членов. Каждый член комиссии обладает одним голо­сом. Акты и заключения ревизионной комиссии утвер­ждаются простым большинством голосом присутствую­щих. При равенстве голосов решающим является голос председателя ревизионной комиссии. (Полномочия председателя и секретаря комиссии указать отдельно.)

 

Требуется:

Составить положение о ревизионной комиссии открытого акционерного общества, состоящее из следую­щих разделов:

1. Правовой статус ревизионной комиссии: указывается, чьим органом является, какую функцию осу­ществляет; какими нормативными документами руководствуется в своей деятельности.

2. Состав ревизионной комиссии: указывается, кем избирается комиссия, каким образом происходит голосование, количество членов комиссии, срок, на который она избирается, указывается, кто не мо­жет быть избран в состав комиссии.

3. Функции ревизионной комиссии: указываются об­щие функции комиссии, по чьей инициативе может осуществляться ревизия, конкретные задачи, сто­ящие перед комиссией.

4. Права и полномочия ревизионной комиссии: указы­вается совокупность прав и обязанностей работни­ков комиссии (требовать от отделов представления планов, отчетов, справок и т.д., необходимых для осуществления ревизии; требовать от полномочных лиц созыва заседаний правления, созыва собрания акционеров, в случае выявления нарушений; при­влекать к своей работе специалистов).

5. Обязанности ревизионной комиссии: во многом со­впадают с правами и полномочиями. Основные обя­занности: своевременно доводить до собрания акционеров результаты ревизий и проверок в письмен­ной форме, соблюдать коммерческую тайну, обяза­ны перед проверкой изучить всю документацию проверяемого объекта.

6. Оплата труда членов ревизионной комиссии: ука­зывается, кем устанавливается общий размер оплаты труда, вознаграждений ревизионной комиссии.

7. Заседания ревизионной комиссии: указывается, ког­да проводятся заседания комиссии; когда заседания комиссии являются правомочными; указываются полномочия председателя и секретаря комиссии (Приложение 1).

 

Тема 2 «Проверка учета денежных средств»

 

Цель – усвоение порядка проведения проверки денежных средств на расчетном счете и в кассе организации.

Задание 2.1

Условие Ревизор и кассир провели проверку наличных денежных средств в центральной кассе ОАО «Пелехово» 5 февраля 2014 г.

При проверке было выявлено фактическое наличие денег в сумме 320 210 руб.

Остаток денег в кассе на начало дня 5 февраля — 640 700 руб.

Кассир 5 февраля 2014 г. предъявил ревизору следующие документы приходный кассовый ордер № 135 — на сумму 5850 руб. (возврат подотчетной суммы И.И. Ивановым), приходный кассовый ордер № 136 — на 1300 руб. (за реализованную продукцию от ЗАО «Привет»), рас­ходный кассовый ордер № 89 — на сумму 6500 руб. (выдано под отчет Ц.Н. Степанову), платежную ведомость по форме № Т-53 на выдачу заработной платы в срок с 5 по 6 февраля 2014 г. на сумму 551660 руб. На момент ревизии по платежной ведомости выдано 320 000 руб.

Касса за 5 февраля 2014 г.

Номер до т мента   От кого получено или кому выдано   Номер корреспон­дирующего счета   Приход   Расход  
  Остаток на начало дня     X
         
         
         
         
  Итого за день    
  Остаток на конец дня    
  В том числе на заработную плату    

Требуется:

1. Назовите формы первичных документов по учету кассо­вых операций.

2. На основании приведенных данных составьте отчет кас­сира за 5 февраля.

3. Составьте акт инвентаризации кассы по форме № ИНВ-15 (Приложение 4).

4. Составить бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц.

 

Задание 2.2

Условие. Проверяя, полноту и своевременность принятия в кассу организации денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, выявлено, что кассир организации:

- по чеку № 348111 21 июня 201_ г. получила 135000 руб. на выплату заработной платы, а оприходовала их по приходному кассовому ордеру № 96 22 июня 201_ г.;

- по чеку № 348135 23 августа 201_ г. получила 8000 руб. на командировочные расходы, а оприходовала их по приходному кассовому ордеру № 120 25 августа 201_ г.

Требуется:

1. Определить, какой нормативный документ нарушен и в чем суть нарушений.

2. Отразить недостатки в акте ревизии.

 

Задание 2.3

Условие. Кассир ОАО «Пелехово», был ограблен, когда вез без охраны дневную выручку в размере 35400 руб. для внесения ее в банк.

По данному факту возбуждено уголовное дело, предварительное следствие по которому приостановлено из-за неустановления лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. Руководитель организации добровольно возместил нанесенный ущерб организации.

Требуется:

1. Какие бухгалтерские записи в учете организации необходимо произвести в связи с данным происшествием?

2. Обосновать, почему именно руководитель возмещает ущерб организации и в соответствии, с каким нормативным документом.

 

Задание 2.4

Условие. При ревизии инкассирования денежных средств на расчетный счет ОАО «Пелехово» выявлено, что в выручке, поступившей за день, в сумме 860000 руб. банком обнаружена 2 банкноты достоинством 1000 руб., имеющая признаки подделки.

Банком произведено изъятие банкнот, что документально подтверждено мемориальным ордером. Фальшивые банкноты отправлены на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России.

По объяснению кассира организации у него отсутствовала возможность проверки банкноты на специальном оборудовании в УФ-лучах в связи его неисправностью.

По распоряжению руководителя организации с кассира не взыскивается сумма причиненного организации ущерба..

Требуется:

1. Отразить в бухгалтерском учете недостачу денежных средств.

2. Указать первичные документы и основания для отражения операций на бухгалтерских счетах.

Задача 2.4

Условие В ходе ревизии ОАО «Пелехово» была проведена инвентаризация кассы. По итогам инвентаризации наличных денежных средств ревизор оформил инвентаризационную опись денежных средств форме № ИНВ-2. В ходе инвентаризации установлена недостача денежных средств в сумме 900 руб. Ревизор потребовал от кассира немедленно внести сумму недостачи, а также написать объяснительную записку но факту недостачи. В ответ на требование ревизора кас­сир внес в кассу имеющиеся у него в наличии денежные средства в сумме 750 руб., по остальной части недостачи ревизор принял реше­ние: удержать ее у кассира из очередной заработной платы. При на­числении заработной платы бухгалтер забыл сделать соответствующую запись в учете и удержать оставшуюся сумму недостачи из заработной платы. Кассир уволился. Оставшуюся сумму недостачи списали на убыт­ки организации.

Требуется

1. Отразите перечисленные операции хозяйственной дея­тельности бухгалтерскими записями.

2. Правильно ли ревизор использовал типовую форму по ито­гам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и типовой номер нужной формы.

3.Правомерны ли действия ревизора? Если нет, то укажите, в чем заключается неправомерность, и покажите, как нуж­но было поступить.

Задача 2.5

Условие Кассир ОАО «Пелехово» получил из банка денежные средства в сумме 18 600 руб. и выдал их из кассы на следующие цели:

• под отчет — 600 руб. — на основании устной заявки рабе и главного бухгалтера;

• на выплату заработной платы — 12 000 руб. — на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации

Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в сумме 2000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся неполученные деньги в размере 6000 руб. в банк.

В конце дня кассир выписал приходный ордер на 18 600 руб. и расходный — на 18 600 руб.. вывел остаток по кассовой книге, лист кассовой книги передал на следующий день в бухгалтерию организации.

Через неделю кассир уволился, а через две недели было установлено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумму недостачи — 2000 руб. и судебных издержек — 300 руб.

Требуется:

1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

2. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.

3. Отразить указанные замечания в акте ревизии.

Задание 3.1

Условие зав. склалом нефтепродуктов ОАО «Пелехово» рачков С.С. представил авансовый отчет с приложенными к нему кассовыми чеками АЗС, подтверждающими приобретение топлива на общую сумму 6018 руб. В кассовых чеках сумма НДС (918 руб.) выделена отдельной строкой, однако счетов-фактур на данные суммы не имеется. Бухгалтер Степанова И.А. приняла НДС к вычету.

В бухгалтерском учете произведены следующие записи:

1. Принято к учету топливо Д-т 10 К-т 71 – 5100 руб. (6018 – 918)

2. Отражен НДС Д-т 19 К-т 71 – 918 руб.

3. НДС к вычету из бюджета Д-т 68 К-т 19 – 918 руб.

Требуется:

1. Выявить нарушения, обосновать со ссылкой на законодательство.

2. Внести исправления в бухгалтерский учет.

Задание 3.2

Условие 1. Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников организации (выписка из ведомости № 7 за сентябрь 201_ г.) (таблица 3)

Таблица 3 – Выписка из ведомости № 7 за сентябрь 201__ г.

№ п/п Ф.И.О. работника Сальдо на 01.09.201_ г Выдано из кассы, руб. Списано со счета 71 в дебет счета Сальдо на 01.10.201_ г.
в подотчет в возмещение перерасхода
Дебет Кредит дата сумма Дебет Кредит
Иванов А.А 05 09 10.09 21.09 1500 4500 — — — — — — — 1216 2600 — — —     —    
Петров С.К. 05.09 07.09 10.09 — — — — — — — — — —         —
  Итого X

 

Установлено, что выдача авансов осуществляется по заявлениям подотчет­ных лиц и расходным кассовым ордерам.

2. По расходному кассовому ордеру № 18 от 05.09.201_ г. заведующему хозяй­ством Петрову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб.

3. Авансо­вый отчет № 46 был представлен 10.09.201_ г. К отчету приложен кассовый чек магазина на сумму 800 руб.

В учете отражено: Д-т 26 К-т 71 на сумму 800 руб.

4. По авансовому отчету экспедитора Иванова А.А.. (№ 48 от 13.09. 201_ г.) списаны командировочные расходы в сумме 1216 руб. К отчету приложены оправдательные документы: проездные билеты и обратно – 440 руб.; счет гостиницы – 576 руб.; в том числе НДС – 96 руб.; суточные за 2 дня – 200 руб.

В учете отражено: Д-т 26 К-т 71 на сумму 1216 руб.

5. По авансовому отчету № 51 экспедитора Иванова А.А. от 22.09.201__ г. списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсут­ствуют.

В учете отражено: Д-т 26 К-т 71 на сумму 2600 руб.

Требуется:

1. Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами.

2. Выявить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами, правиль­ность составленных бухгалтерских проводок.

3. Составить ведомость нарушений по приведенной форме (Приложение 5).

Задание 3.3

Условие. Для выполнения служебного задания руководитель структурного подразделения ОАО «Пелехово» ивашкин И.И. был командирован в другой город и получил под отчет 25000 руб. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет, согласно которому проезд к месту назначения и обратно составил 7000 руб., пользование постельными принадлежностями 500 руб., бронирование билетов 200 руб., бронирование гостиницы 700 руб., проживание в гостинице.

В счете из гостиницы указано, что в оплату включены:

• стоимость номера – 2250 руб.;

• пользование телевизором – 300 руб.;

• пользование холодильником – 150 руб.;

• завтрак – 450 руб.;

• обслуживание в номере (ужин) – 1350 руб.;

• услуги массажного кабинета – 1800 руб.

Суточные за 3 дней из расчета 1000 руб. за 1 день командировки. По итогам ревизии часть расходов признана неправомерно выпла­ченными и удержана из заработной платы.

Требуется:

1. Установить какие затраты включаются в состав командировочных расходов.

2. Составить бухгалтерские записи по итогам ревизии.

3. Определить какими нормативными документами регулируется бухгал­терский учет командировочных расходов.

Задание 3.4

Условие При проверке в ОАО «Пелехово» расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

• список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в кото­ром указаны фамилия менеджера А.В. Кузнецова и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;

• авансовый отчет от 25 июля 201__ г. от А.В. Кузнецова. К аван­совому отчету приложены товарный чек на сумму 11040 руб., в кото­ром указано «Канцелярские товары», и чек ККМ на сумму 11040 руб.;

• расходный кассовый ордер № 22 от 5 июля 201__ г. на А.В.Кузнецова на сумму 11040 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйствен­ные расходы»;

• кассовый лист от 5 июля 201__ г., где зарегистрирован расход­ный кассовый ордер № 22 на сумму 11040 руб. В графе «Номер коррес­пондирующего счета» указано – 71;

• журнал-ордер № 7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 11040 руб. отнесена в дебет счета 26.

По результатам проверки ревизор сделал вывод о невозможно­сти определить производственную целесообразность расходов по авансовому отчету № 22 от 25 июля 201__ г. и констатировал факт использования средств в личных целях. В акте ревизии руководителю организации предложено взыскать 11040 руб. из заработной платы А.В.Кузнецова. Руководитель принял решение о необходимости возмещения менеджером суммы 11040 руб. Менеджер А.В.Кузнецов с выводами ревизора не согласился.

Требуется:

1. Указать основание для вывода о непроизводствен­ном характере расходов.

2. Установить какие замечания по данной операции необходимо отра­зить в акте ревизии?

3. Составить бухгалтерские записи по итогам ревизии

Задание 3.5

Условие 1. Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников ОАО «Пелехово» (таблица 4).

Таблица 4 – Выписка из журнала-ордера № 7 за апрель 201__ г.

месяц Ф.И.О. работника Сальдо на начало периода Выдано из кассы, руб. Итого по дебету счета 71 Списано со счета 71 в дебет счета Сальдо на конец периода  
в подотчет   в возмещение перерасхода  
Дебет Кредит 10-1 10-2 итого Дебет Кредит  
апрель Шарипов Г.Н.              
Грозных А.В.            
май Шарипов Г.Н. -   - -  
Грозных А.В. -     - -  

 

2. Г.Н. Шарапов является штатным сотрудником организации, А.В. Грозных работает по совместительству.

Требуется:

1. Определить какие замечания можно отразить в акте ревизии, пользуясь приведенными данными?

2. Каким работникам могут выдаваться под отчет денежные средства на хозяйственные расходы?

Задание 3.6

Условие Зав. складом ОАО «Пелехово» Кузькина Н.П. была командирована на 1 день в другой город для приобретения оборудования. Под отчет работнику было выдано 16 500 руб.

При возвращении из командировки Кузькина Н.П. представила авансовый отчет, отразив в нем сумму расходов в размере 16 500 руб. Из них 14 160 руб. (в том числе НДС ) уплачены поставщику за приобретенное в командировке оборудование, 2240 руб. составили расходы на проезд и провоз багажа, подтвержденные проездными билетами (НДС не выделен), суточные 100 руб. Бухгалтер приняла к оплате сумму 14400 руб. Остаток неизрасходованных денежных средств Кузькиной Н.П. не возвращен, так как она посчитала расчет неверным.

Руководителем издано распоряжение об удержании невозвращенной подотчетной суммы из заработной платы работника.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям.

2. Обосновать действия бухгалтера и руководителя.

 

Задание 3.7

Условие При проверке представительских расходов в ОАО «Пелехово» ревизор изучил при­каз руководителя организации о проведении переговоров с предста­вителем другой организации, прибывшим из другой республики. Согласно при­казу ответственным за мероприятие назначен начальник отдела сбыта Г.Д. Медведев, который должен был представить отчет о встрече. Из отчета следовало, что Г.Д. Медведев потратил денежные средства на:

оплачу проживания прибывшего представителя – 6000 руб.;

оплату авиабилета – 4500 руб.;

ксерокопирование коммерческого предложения для представителя – 1000 руб.;

обед в ресторане – 7000 руб.;

посещение театра– 400 руб.;

аренду автомобиля представительского класса – 3900 руб.

Все расходы подтверждены правильно оформленными расход­ными первичными документами.

Ревизор сделал вывод, что расходы на оплату проживания, при­обретение авиабилета и прочие расходы необоснованны. Такие рас­ходы противоречат законодательству. Они не могут быть отнесены к представительским расходам и должны рассматриваться как отвлечение средств организации. Об­щая сумма отвлечения денежных средств организации – 11 500 руб. Собственник, инициировавший проведение ревизии, посчитал данную сумму прямым ущербом, причиненным организации руководителем, утвердившим отчет о представительских расходах. Согласно за­ключенному договору с руководителем с последнего была удержана сумма 11 500 руб.

Требуется:

1. Оценить действия ревизора со ссылками на законодательство.

2. Составить бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задание 3.8

Условие В ходе ревизии расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующую ситуацию.

Экономист ОАО «Пелехово» Швытова Е.В. была командирована на в г. Москву на повышение квалификации. Отметки на командировочном удостоверении:

«Выехал из г. Кирова 15 марта 201_ г.»;

«Прибыл в г. Москву 16 марта 201_ г.»;

«Выехал из г. Москвы 19 марта 201_ г.»;

«Прибыл в г. Киров 20 марта 201_ г.».

Экономисту организации оплачены командировочные расходы в следу­ющих размерах:

стоимость проезда от г. Кирова до г. Москвы – 2600руб.

стоимость проезда от г. Москвы до г. Кирова – ? (по объяснению экономиста билет был утерян).

суточные – 1500 руб. (300 руб. • 5 дней).

Стоимость проживания включена в услуги по повышению квалификации.

Задание по командировке выполнено, авансовый отчет сдан 26 марта 201_ г., проверен бухгалтером и утвержден директором организации 31 марта 201_ г.

Требуется:

1. Перечислить формы документов, которыми оформляются служебные командировки.

2. Рассчитать командировочные расходы, подлежащие оплате.

3. Составить бухгалтерские записи по итогам расчета.

Задание 4.1

Условие. ОАО «Пелехово» получила от поставщика партию товаров на сумму 180000 руб. (НДС – 32400руб.) При приемке товара было установлено, что часть упаковок повреждена и потеряны первоначальные качества товара на сумму 25000 руб. (НДС – 4500 руб.)

Данный факт был подтвержден актом приемки, подписанный представителем продавца. По условиям договора поставщик в течение 5 дней произвел замену некачественного товара. Выставленный поставщиком счет на полную сумму был оплачен с расчетного счета торговой организации.

Требуется:

1. Отразить данные факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

2. Определить порядок обложения этих операций НДС.

3. Перечислить первичные документы.

Задание 4.2

Условие На складе товаров при инвентаризации ревизором Осиповой Н.В. с участием старшего бухгалтера Сидоровой А.С. в присутствии заве­дующей секцией Николаевой В.К. установлено следующее:

1) на день последней инвентаризации товарно-материальных ценностей на скла­де выявлены остатки на сумму 64689 руб. (таблица 5). Инвентаризационная комиссия проверила наличие на складе и включила их в инвентаризационную опись.

Таблица 5 – Инвентаризационная опись

№ п/п Наименование товара Сорт Количество, кг Цена за 1 кг, руб. Сумма, руб.
Сахар-песок
Мука пшеничная высший
Пшено первый
Крупа гречневая высший
Рис высший
Вермишель высший
Карамель «Лимонная»
Карамель «Клубника»
Всего по ведомости:   Х X

2) на основании товарных отчетов за межинвентаризационный период бухгал­тер вывел конечные товарные остатки на день инвентаризации (по количе­ству и сумме). По данным отчета заведующего складом, проверенного и принятого бухгал­терией, остатки товаров на день инвентаризации представлены в таблице 6.

Таблица 6 – Движение товаров по данным бухгалтерского учета

п/п Наименование товара Сорт Цена за 1 кг, руб. коп. Остаток, кг на начало инвент. периода Движение, кг Остаток на день инвентаризации
поступление расход кол-во, кг сумма, руб.
Сахар-песок    
Мука пшеничная высш.    
Пшено перв.    
Крупа гречневая высш.    
Рис высш.    
Вермишель высш.    
Карамель «Лимон»    
Карамель «Клубника»    
Итого: X X X X X Х  

3) согласно акту результатов инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи на складе не превышала норм естественной убыли. Согласно расчету, утвержденному руководителем организации, норма естественной убыли составляет 200 руб.;

4) при проверке документов ревизором установлено:

- по товарно-транспортной накладной № 129 от 10.05.201__ г. не был оприходован поступивший сахар-песок на сумму 1650 руб. (в том числе НДС).

Требуется:

1. Составить план проверки товарных операций.

2. Составить инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей ИНВ-3 (приложение 6), сличительную ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей ИНВ-19 (приложение 7) и вывести результаты инвентаризации.

3. Определить сумму недостачи и произвести исправительные записи в учете.

Задание 4.3

Условие ОАО «Пелехово» для производственных целей приобретены материалы стоимостью 14 160 руб., в том числе НДС 2160 руб. Стоимость материалов оплачена через расчетный счет организации, НДС по ним принят к вычету.

В следующем месяце приобретенные материалы при хранении на складе были испорчены. Нормы естественной убыли для данного вида материалов не установлены.

1. Виновные лица отсутствуют. Руководством принято решение потери списать за счет средств организации.

2. Полную материальную ответственность несет кладовщик:

Ситуация 1: он добровольно согласился возместить ущерб из заработной платы. Его оклад – 8500 руб. Организация приняла решение ежемесячно удерживать из зарплаты кладовщика максимально возможную сумму, вплоть до полного возмещения ущерба.

Ситуация 2: кладовщик не признал свою вину. Организация подала иск в суд. В январе 201__ г. получено решение суда: во взыскании с кладовщика отказано за отсутствием вины.

Требуется:

1. Отразить бухгалтерские записи по данным хозяйственным операциям.

2. Перечислить первичные документы, регистры учета.

3. Обосновать решение руководителя.

 

Задание 4.4

Условие Ревизором при сверке приходных ордеров на оприходование стекла художественного для производства дверей с товарно-транспортными накладными были обнаружены расхождения. По товарно-транспортным накладным поступило 4500 кв.м. по цене 160 руб. за 1 кв.м., по приходным ордерам поступило 4450 кв. м. Договором с поставщиком стекла художественного предусмотрена норма боя при транспортировке 1%.

Бухгалтер отнес стоимость боя на увеличение цены поставки.

По расчетам ревизора организация понесла убытки, которые должен возместить поставщик. Поставщик признал обоснованность расчетов и в счет стоимости боя сверх норм произвел допоставку художественного стекла.

Требуется:

1. Рассчитать убыток.

2. Отразить результаты ревизии на счетах бухгалтерского учета.

3. Перечислить первичные документы и регистры учета, подлежащие проверке.

Задание 4.5

Условие По результатам инвентаризации на складе выявлены просроченные продовольственные товары на сумму 10 000 руб. Товары учитываются по покупной стоимости. Руководитель организации принимает решение продать просроченные товары свиноводческому комплексу.

Проведена экспертиза нескольких единиц товара на сумму 200 руб. Расходы на экспертизу составили 2360 руб. (в том числе НДС).

1. Проведенной экспертизой товары разрешено продать на корм животным. Сумма выручки от реализации продуктов составила 5500 руб. (в том числе НДС).

2. Проведенной экспертизой товары предписано уничтожить. Расходы по вывозу продуктов на полигон для уничтожения – 1770 руб. (в том числе НДС).

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки и определить конечный результат.

2. Перечислить первичные документы и регистры учета, подлежащие проверке.

 

Задание 4.6

Условие По условиям коллективного договора ОАО «Пелехово», установленным на основании аттестации рабочих мест, производственной организацией предусмотрена выдача работникам основного производства комплекта спецодежды один раз в два года. Организация в январе 201__ г. приобрела спецодежду (50 комплектов) стоимостью 3894 руб. (в том числе НДС 594 руб.) за комплект и в том же месяце выдала ее работникам.

Срок службы спецодежды установлен равным двум годам. Один из комплектов спецодежды списан в ноябре 201__ г. по причине полного износа вследствие интенсивной эксплуатации в производственных целях. Один из комплектов спецодежды не был сдан уволившимся из организации в декабре 201__г. работником. Договор о материальной ответственности отсутствует.

Требуется:

1. Отразить в бухгалтерском учете данные операции.

2. Перечислить первичные документы и регистры учета, подлежащие проверке.

3. Обосновать, что нарушено.

 

Задание 4.7

Условие На складе ОАО «Пелехово» по результатам инвентаризации выявлена недостача 50 кг сырья. Согласно учетной политике учет сырья ведется по учетным (планово-расчетным) ценам с использованием счетов 15, 16. Остаток такого сырья на начало месяца составлял 200 кг. Сумма отклонения в стоимости сырья, приходящаяся на остаток сырья на начало месяца, отраженная по дебету счета 16, составляет 100 руб. Учетная цена недостающего сырья составляет 100 руб. за кг.

В текущем месяце было закуплено 500 кг сырья по цене 123,9 руб. за 1 кг, в том числе НДС 18,9 руб. В отчетном месяце сырье не передавалось в производство.

Стоимость недостающего сырья удержана с материально-ответственного лица, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности. Удержание произведено при выплате заработной платы.

Требуется:

1. Отразить в бухгалтерском учете данные операции.

2. Перечислить первичные документы и регистры учета, подлежащие проверке.

 

Задание 4.8

Условие ОАО «Пелехово» изготовила и оприходовала на склад продукцию, фактическая себестоимость которой составляет 20000 руб. По вине работника организации данная продукция была испорчена и восстановлению не подлежала.

Вместе с тем испорченную продукцию можно продать, рыночная цена такой продукции составляет 5000 руб. Работник признал вину и возместил причиненный ущерб в полном размере путем внесения денежных средств в кассу организации.

В следующем месяце испорченная продукция реализована на сторону за 5900 руб., в том числе НДС 900 руб.

Требуется:

1. Определить сумму возмещаемого ущерба работником.

2. Отразить в бухгалтерском учете данные операции.

3. Перечислить первичные документы и регистры учета.

 

Задание 4.9

Условие По данным бухгалтерского учета у организации числятся това­ры отгруженные:

• ООО «Инвест» – на сумму 33840 руб., в том числе готовой продукции на сумму 18000 руб. (номенклатурный номер 21008) и на 15840 руб. готовой продукции (номенклатурный номер 21012);

• ЗАО «Орион» – на сумму 59472 руб., в том числе на 4952 руб. ТМЦ (номенклатурный номер 15018) и на 54520 руб. ТМЦ (номен­клатурный номер 15019).

Договорами с ООО «Инвест» и ЗАО «Орион» переход права собственности на ТМЦ предусмотрен на момент оплаты.

Инвентаризация отгруженных ТМЦ и готовой продукции установила следующее.

ООО «Инвест» отгружено:

• по товарно-транспортной накладной № 232 (форма № 1-Т) от 12 марта 201_ г. – кирпич огнеупорный С69/300 (номенклатурный номер 21008 – 8 т, себестоимость 1 т –2250 руб.);

• по товарно-транспортной накладной № 241 (форма № 1-Т) от 14 марта 201_ г. – кирпич огнеупорный С87/150 (номенклатурный номер 21012 – 6,5 т, себестоимость 1 т –2400 руб.).

ЗАО «Орион» отгружено:

• по накладной на отпуск материалов на сторону № 14 (форма № М-15) от 20 января 201_ г. – автопокрышек 210 х 508 (номенклатурный номер 15018) – 4 шт. по цене приобретения 1238 руб. за 1 шт. и автопокрышек 322 х 457 (номенклатурный номер 15019) – 22 шт. по цене приобретения 2726 руб. за 1 шт.

Требуется:

1. Указать форму карточки учета каждого наименования ТМЦ.

2. Указать минимально необходимую периодичность инвен­таризации ТМЦ отгруж





Последнее изменение этой страницы: 2016-04-26; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.238.70.175 (0.064 с.)