Организация аналитического учета д.ср.

020100000 Счет предназначен для учета движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов. Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета: 020101000 «Денежные средства учреждения на счетах»; 020102000 «Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение»; 020103000 «Денежные средства учреждения в пути»; 020104000 «Касса»; 020105000 «Денежные документы»; 0201106000 «Аккредитивы»; 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

27.Особенности учета д. ср. учреждения на банковских счетах

Денежные средства учреждений находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. п.

для учета движения денежных документов предназначен счет 020100000 «Денежные средства учреждения».  020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»; 020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»; 020103000 «Денежные средства учреждения в пути»; 020104000 «Касса»; 020105000 «Денежные документы»; 020106000 «Аккредитивы»; 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

На счете 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов. На этом счете учитываются также операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами. Записи в журнале производятся на основании ежедневных выписок со счета и приложенных к ним документов.

В журнале указываются: дата, номер и наименование документа (выписка органа казначейства, банка); наименование показателя (для сумм в иностранной валюте приводится запись «отражается в рублевом эквиваленте»); номер счета бюджетного учета по дебету и по кредиту; сумма; итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками; количество приложений.

Проводки. Поступление денежных средств главному распорядителю, Дт 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» и кредиту счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».

При поступлении денежных средств, связанных с возвратом бюджетных кредитов, дебетуют счет 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» и кредитуют счета 020701640 «Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам РФ», 020702640 «Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам другим бюджетамбюджетной системы Российской Федерации», 020703640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государств», 020704640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицам», 020705640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациям».

Поступление на счет учреждения средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, отражают по дебету счета 020101510 с кредита счетов 020104610 «Выбытия из кассы», аналитических счетов счета 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам» (счета 020502660, 020503660, 020509660, 020510660).

По дебету счета 020101510 Кт 030101710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам» и 030102720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам»); на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности Кт 040101200 «Расходы учреждения», счет 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующие счета аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660020609660, 020615660, 020615660, 020618660020624660), соответствующие счета аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по недостачам» (020901660020905660), счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств», соответствующие счета аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730030306730

Операции по выбытию денежных средств с банковских счетов отражаются по кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

28,29. Учет денежных средств учреждения во временном распоряжении и в пути.

К денежным средствам, поступившим во временное распоряжение организаций, относят денежные средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющиеся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества, а также денежные средства, полученные на ответственное хранение.

Учет денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения, осуществляется на счете 020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении».

Поступление указанных денежных средств оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 020102510 «Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения» и кредиту счета 030401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».

Денежные средства учреждения во временном распоряжении при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке. Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке отражается по кредиту счета 020102610 «Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение» и дебету счета 030401830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».

Учет операций по движению денежных средств учреждения во временном распоряжении ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

К денежным средствам в пути относят денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.

Для учета движения денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути используют счет 020103000 «Денежные средства учреждения в пути».

Операции по увеличению денежных средств в пути отражают по дебету счета 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути» и кредиту счетов: 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте» (на суммы денежных средств, перечисленных на конвертацию); соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» (на денежные средства, предоставленные из бюджета, но не поступившие на отчетную дату получателями).

Операции по выбытию денежных средств учреждения в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями.

Поступление средств по конвертации отражаются по кредиту счета 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета».

Поступление денежных средств в иностранной валюте получателю, а также главному распорядителю, распорядителю как получателю, для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью отражается по дебету счета 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте» и кредиту счета 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути».

Учет операций по движению денежных средств учреждения в пути ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами.

30. Учет денежных средств учреждений на банковских счетах

Денежные средства учреждений находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. п.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов предназначен счет 020100000 «Денежные средства учреждения».

Учет операций по движению денежных средств осуществляется на следующих счетах:

 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»;

 020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»;

 020103000 «Денежные средства учреждения в пути»;

 020104000 «Касса»;

 020105000 «Денежные документы»;

 020106000 «Аккредитивы»;

 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

На счете 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов. На этом счете учитываются также операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами.

Записи в журнале производятся на основании ежедневных выписок со счета и приложенных к ним документов.

В журнале указываются: дата, номер и наименование документа (выписка органа казначейства, банка); наименование показателя (для сумм в иностранной валюте приводится запись «отражается в рублевом эквиваленте»); номер счета бюджетного учета по дебету и по кредиту; сумма; итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками; количество приложений.

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями.

Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью отражается по дебету счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».

При поступлении денежных средств, связанных с возвратом бюджетных кредитов, дебетуют счет 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» и кредитуют счета 020701640 «Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации», 020702640 «Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам другим бюджетамбюджетной системы Российской Федерации», 020703640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государств», 020704640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицам», 020705640 «Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациям».

Поступление на счет учреждения средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, отражают по дебету счета 020101510 с кредита счетов 020104610 «Выбытия из кассы», аналитических счетов счета 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам» (счета 020502660, 020503660, 020509660, 020510660).

По дебету счета 020101510 отражают также следующие поступления денежных средств: связанные с возникновением долговых обязательств (кредитуют счета 030101710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам» и 030102720 «Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам»); на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности (кредитуют соответствующие счета аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения», счет 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующие счета аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660020609660, 020615660, 020615660, 020618660020624660), соответствующие счета аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по недостачам» (020901660020905660), счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств», соответствующие счета аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730030306730); связанные с зачислением администрируемых учреждением доходов (кредитуют соответствующие счета аналитического учета счета 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам» (020501660020510660) и соответствующие счета аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения»).

Операции по выбытию денежных средств с банковских счетов отражаются по кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов». При этом дебетуются соответствующие счета аналитического учета счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» (на суммы денежных средств, перечисленных учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя));

 соответствующие счета аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660020609660, 020615660, 02061660, 020618660020624660) (на суммы перечисленных авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат);

 соответствующие счета аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030204830030224830) (на суммы перечисленных денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги);

 соответствующие счета аналитического учета счета 020700000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам» (020701540020705540) (на суммы предоставленных бюджетных кредитов и на перечисление сумм по государственным и муниципальным гарантиям, по которым возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику);

 соответствующие счета аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030101810, 030102820) (при погашении долговых обязательств);

 счета 020106510 «Поступления средств на аккредитивный счет», 020401550 «Поступления на депозитный счет», соответствующие счета аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения», соответствующие счета аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301830030306830), счета 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда» (на суммы, оплаченные учреждением путем безналичных расчетов); счета 020104510 «Поступления в кассу» (на суммы полученных наличных денежных средств в кассу учреждения).

Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба на лицевой счет, по операциям со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, или на счет по учету средств бюджета, открытый в кредитной организации, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов» (021002410021002440, 021002620, 021002130 (при возврате сумм в возмещение недостачи денежных средств)), 040101100 «Доходы учреждения» и кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

Операции по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту отражаются по кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте», а по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации  по кредиту счетов 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета».

Расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по кредиту счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» и дебету счета 040101226 «Расходы на прочие услуги».

При перечислении процентов штрафных санкций по обслуживанию долговых обязательств кредитуют счет 020101610 и дебетуют счета 030101810 «Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам» и 030102820 «Уменьшение задолженности по внешним долговым обязательствам».