Тема 6 «Проверка расчетов, текущих обязательств и финансовых результатов»

Цель – усвоение порядка проведения проверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, расчетов по оплате труда, расчетов с внебюджетными фондами и других расчетов, а также текущих операций и финансовых результатов.

Задание 6.1

Условие ОАО «Пелехово» заключила с покупателем договор на поставку своей продукции на сумму 90000 руб., НДС – 16200 руб. В договор стороны включили условие о 50% предоплате.

Сумма авансового платежа от покупателя поступила на расчетный счет 23 марта 201_ г. Отгрузка продукции была произведена 25 апреля, себестоимость продаж составила 72000 руб.

Оставшаяся часть суммы долга в установленный договором срок покупателем не оплачена, в связи, с чем организация выставила претензию покупателю об уплате основной суммы долга и пени за просрочку платежа в сумме 8260 руб. Оплата долга и пени была произведена 10 ноября.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские записи.

2. Указать первичные документы по каждой хозяйственной операции.

Задание 6.2

Условие Всем сотрудникам ОАО «Пелехово» с 1 января повышены оклады. Оклад Точилиной М.С. до повышения составил 20000руб., а после повышения 25000 руб.

С 6 июля 201_ г. по 19 июля 201_ г. (14 календарных дней) Точилиной М.С. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.

В бухгалтерском учете была отражена следующая запись: Д-т 20 К-т 70 начислены отпускные в сумме 10000 руб.

В июле 201_ г. Точилина М.С. получила материальную помощь в размере 10000 руб. В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие проводки:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
			Начислена материальная помощь
			Удержан НДФЛ
			Выдана материальная по­мощь

 

Отпускные, заработная плата за июль и материальная помощь были перечислены работнице на карточный счет 11 июля (понедельник). Сроки выплаты заработной платы в организации установлены 5 числа каждого месяца.

Требуется:

1. Определить, какими нормативными документами пользовался ревизор для расчета?

2. Определить ошибки в бухгалтерском учете, допущенные бухгалтером. Сделайте исправитель­ные записи.

Задание 6.3

Условие На счетах бухгалтерского учета на начало инвентаризации числи­лась задолженность:

На счете 60-1 «Расчеты с поставщиками», субсчет «ТМЦ полученные»:

- ЗАО «Гранит» – 274000 руб., - ООО «ПК Сплав» – 231000 руб.;

На счете 60-2 «Расчеты с поставщиками», субсчет «Авансы выданные»:

- ООО «Аларм» – 680000 руб., - ЗАО «Торгмет» – 100000 руб.;

На счете 62-1 «Расчеты с покупателями», субсчет «Реализованная продукция»:

- ООО «Союз» – 458 000 руб., - ООО «Лит» – 59 000 руб.;

На счете 62-2 «Расчеты с покупателями», субсчет «Авансы полученные»:

- ОАО «Темп» – 48000 руб., - ЗАО «Фасолит» – 111000 руб.

Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками выя­вила следующее:

-поставщик ООО «Аларм» – сумма подтвержденной документа­ми дебиторской задолженности 680000 руб. (платежное поручение № 156 от 1.03.2011 г., оплата подшипников 228 л, 180609);

-поставщик ЗАО «Торгмет» – сумма не подтвержденной актом сверки дебиторской задолженности 100000 руб. (платежное поручение № 92 от 11.02.2010 г., оплата светильников ПСХ-60 на 80000 руб., платежное поручение № 28 от 5.01.2010 г., оплата бумаги АО на 20000 руб.);

-поставщик ЗАО «Гранит» – сумма подтвержденной документами кредиторской задолженности 274000 руб. (накладная № 12454 (ф. № 1-Т) от 21.03.2010 г. на вентиль 25 х 240 иж);

-поставщик ООО «ПК Сплав» – сумма не подтвержденной актом сверки кредиторской задолженности 231000 руб. (накладная № 34 (ф. № ТОРГ-12) от 18.07.2010 г. на комплект обвязки к ПНАна 220000 руб., накладная № 22936 (ф. № 1-Т) от 1.06.2010 г. на вентиль 25 х 120 иж на 11000 руб.);

-покупатель ООО «Союз» – сумма подтвержденной актом сверки дебиторской задолженности 440 000 руб. (накладная № 11/07 (ф. № 1-Т) от 16.07.2010 г. на лист оцинкованный 0,6 1250 х 2000) и сумма не подтвержденной актом сверки дебиторской задол­женности 18000 руб. (накладная № 14/03 (ф. № 1-Т) от 12.03.2011 г. на лист оцинкованный 0,6 1250 х 2000);

-покупатель ООО «Лит» – сумма подтвержденной актом сверки дебиторской задолженности накладная № 14/01 (ф. № 1-Т) от 16.01.2010г. на лист оцинкованный 0,6 1250 х 2000 на 59000 руб.;

-покупатель ОАО «Темп» – сумма подтвержденной актом сверки кредиторской задолженности 40000 руб. (платежное поручение № 234 от 14.12.2010 г., оплата листа оцинкованного 0,6 1250 х 2000) и платежное поручение № 42 от 10.04.2010 г., оплата листа оцин­кованного 0,6 1250 х 2000 на 8000 руб.;

-покупатель ЗАО «Фасолит» – платежное поручение № 12056 от 21.04.2010 г. за лист оцинкованный 0,6 1250 х 2000 на 111000 руб. Сумма не подтверждена.

Требуется:

1. Назвать регистры, которые используются для учета расчетов с покупателями и поставщиками.

2. Указать минимально необходимую периодичность инвен­таризации расчетов с покупателями и поставщиками.

3. Заполнить справку и аналитические таблицы акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими де­биторами и кредиторами по форме № ИНВ-17.

4. Отразить выявленные отклонения с помощью соответ­ствующих записей на счетах бухгалтерского учета.

 

СПРАВКА

п/п	Наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора	Числится задолженность	Сумма задолженности, руб. коп.	Документ, подтверждающий задолженность
за что	дата начала	дебиторская	кредиторская	наименование	номер	дата

 

 

Унифицированная форма № ИНВ-17 (фрагмент)

 

АКТ

Нвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками

И прочими дебиторами и кредиторами

 

1. По дебиторской задолженности

Наименование счета бухгалтерского учета и дебитора	Номер счета	Сумма по балансу руб. коп.
всего	в том числе задолженность
подтверждаемая дебиторами	не подтвержденная дебиторами	с истекшим сроком исковой давности
Итого по счету	60-2
Итого по счету	62-1
	Итого

 

 

2. По кредиторской задолженности

Наименование счета бухгалтерского учета и кредитора	Номер счета	Сумма по балансу руб. коп.
всего	в том числе задолженность
подтверждаемая кредиторами	не подтвержденная кредиторами	с истекшим сроком исковой давности
Итого по счету	60-1
Итого по счету	62-2
	Итого

 

Задание 6.4

Условие Ревизор, проверяя данные на счете 82 «Резервный капитал» акционерного общества для покрытия убытков ОАО «Пелехово», а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств, запросил устав организации.

Уставом ОАО «Пелехово» предусмотрено постепенное формирование резервного капитала в размере 20% его уставного капитала, составляющего 500000 руб. Ежегодные отчисления в резервный фонд составляют не менее 10% чистой прибыли ОАО. По итогам отчетного года ОАО «Пелехово» получена чистая прибыль в сумме 400000 руб., подлежащая распределению.

Требуется:

1. Определить максимальную величину резервного капитала?

2. Составить бухгалтерские записи.

Приложение 1

УТВЕРЖДЕНО

Решением годового общего

собрания акционеров

ОАО «Пелехово»

от 29 декабря 2012 г.

руководитель ОАО «Пелехово»

Шальнов В.П.

 

ПОЛОЖЕНИЕ

О РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ

 

открытого акционерного общества «____________________________»

 

Орел 2012 г.

 

Настоящее положение разработано на основе Федерального закона «Об акционерных обществах» и Устава Открытого акционерного общества «______________________________». Положение определяет статус ревизионной комиссии Открытого акционерного общества «______________________________» (в дальнейшем именуемое Общество), порядок её деятельности, взаимодействия с органами управления Общества, а также порядок избрания членов ревизионной комиссии.

 

 

СТАТУС И СРОК ПОЛНОМОЧИЙ РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ

 

1.1. Ревизионная комиссия является органом внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности Общества, его подразделений и служб, филиалов и представительств.

1.2. В своей деятельности ревизионная комиссия руководствуется законодательством РФ, Уставом Общества, настоящим положением и иными внутренними документами Общества в части, относящейся к деятельности ревизионной комиссии, утверждаемыми общим собранием акционеров.

1.3. Ревизионная комиссия избирается на годовом общем собрании акционеров в порядке, предусмотренном настоящим положением, на срок 1 год в составе 3 человек.

Срок полномочий ревизионной комиссии исчисляется с момента избрания её годовым общим собранием акционеров до момента избрания (переизбрания) ревизионной комиссии следующим через год годовым общим собранием акционеров.