Бюджетування як інструмент оперативного контролінгу

 

Бюджетування – процес планування майбутніх операцій підприємства та оформлення його результатів у вигляді системи бюджетів. Бюджет – план майбутніх операцій, виражений у кількісних одиницях вимірювання.

Основними об’єктами бюджетування виступає бізнес як вид або галузь господарської діяльності.

Бюджетування – процес розробки, виконання, контролю та аналізу фінансового плану, що охоплює всі сторони діяльності організацій та дозволяє порівняти витрати з одержаними результатами на плановий період.

Цілями складання бюджетів є:

− розробка концепції ведення бізнесу:

· планування фінансово-господарської діяльності підприємства на визначений період;

· оптимізація витрат і прибутку підприємства;

· координація — узгодження діяльності різних підрозділів підприємства;

Повноцінне бюджетування як управлінська технологія повинно включати(рис. 4.1):

Таблиця 4.1

Переваги та недоліки бюджетування

Переваги

Недоліки

· дозволяє удосконалити процес розподілу ресурсів; · дозволяє менеджерам нижчої ланки зрозуміти свою роль в організації; · здійснює позитивний вплив на мотивацію та настрій колективу; · наліз бюджетів дозволяє своєчасно вносити корективи в процес досягнення цілей підприємства; · дозволяє працівникам-новачкам зрозуміти «напрямок руху» підприємства, таким чином допомагає йому адаптуватися в новому колективі; · дозволяє вчитися на досвіді складання бюджетів минулих періодів.

· складність та дороговизна системи бюджетування; · бюджети потребують від працівників високої продуктивності праці, але працівники протидіють цьому, намагаючись мінімізувати своє навантаження, що призводить до конфліктів; · якщо бюджети не доведені до відому кожного працівника, то вони сприймаються виключно як засіб оцінки діяльності працівників та виявлення їх помилок.

 

 

 

Рис. 4.1. Бюджетування як управлінська технологія

 

Як будь-яке явище, бюджетування має свої позитивні та негативні сторони (табл. 4.1).

 

Типи бюджетів і сфера використання різних типів бюджетів

 

Типи бюджетів представлено на рис. 4.2:

 

 

Рис. 4.2 Типи бюджетів

 

Гнучкі бюджети показують розміри витрат та розміри при різному обсязі діяльності відповідного центру відповідальності.

Залежно від обсягу діяльності змінні та змішані витрати змінюються, а постійні залишаються незмінними. Постійні витрати виділяються окремо.

Фіксовані бюджети не змінюються в залежності від зміни рівня ділової активності.

Бюджет від досягнутого складається на основі статистики минулих періодів, з урахуванням можливої зміни умов діяльності підприємства.

Бюджети з аналізом додаткових варіантів відрізняються від попередніх аналізом різних варіантів, наприклад, бюджет може включати варіанти, при яких сума витрат скорочується, або збільшується на 5-10-20 %.

Бюджет з нуля розробляється виходячи з передмови про те, що для даного центру відповідальності бюджет складається вперше.

Галузі використання певних видів бюджетів за центрами відповідальності представлені в табл. 4.2:

Таблиця 4.2

Підходи до розробки бюджетів для різних видів центрів

Відповідальності

Вид центру відповідальності	Вид витрат	Підхід до розробки бюджету
Центри витрат, що регулюються	Витрати, що регулюються	Гнучкий бюджет
Центри витрат, що слабо регулюються	Витрати, що слабо регулюються	Фіксований бюджет а) від досягнутого; б) з аналізом додаткових варіантів; в) з нуля
Центри виручки (доходів)	Виручка Витрати, що регулюються, витрати, що слабо регулюються	Гнучкий бюджет Фіксований бюджет: а) від досягнутого; б) з аналізом додаткових варіантів; в) з нуля
Центр прибутку	Витрати, що регулюються, витрати, що слабо регулюються	Гнучкий бюджет Фіксований бюджет: а) від досягнутого; б) з аналізом додаткових варіантів; в) з нуля
Центр капіталовкладень (інвестицій)	Витрати, що слабо регулюються, витрати, що не регулюються	Фіксований бюджет: а) від досягнутого; б) з аналізом додаткових варіантів; в) з нуля Бюджет капіталовкладень

 

Бюджетування здійснюється в 2-х напрямках:

- перший напрямок - підготовка функціональних бюджетів, тобто бюджетів підрозділів підприємства. Відповідно, підрозділ підприємства для якого може бути складений окремий бюджет та здійснено контроль за його виконанням називається бюджетним центром.

- другий напрямок – розробка стандартів витрат на виробництво окремих виробів.

 

 

ТЕМА 5