Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета материаловСтр 1 из 7Следующая ⇒
Содержание ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................... 7 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ.......................................................................................................................... 9 1.1. Понятие, сущность и классификация материальных ресурсов. 9 1.2. Синтетический и аналитический учет материалов................... 12 1.3. Первичные документы по учету движения материалов.......... 20 1.4. Автоматизация бухгалтерского учета материалов................ 30 ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ СХК «АГРОФИРМА СОГРАТЛЬ»...................................................................... 39 2.1. Организационно-экономическая характеристика СХК «Агрофирма «Согратль»................................................................................................ 39 2.2. Организация бухгалтерского учета материалов СХК «Агрофирма «Согратль»................................................................................................ 50 2.3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами 55 2.4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов 57 ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ 62 3.1. Совершенствование бухгалтерского учета материалов в СХК «Агрофирма «Согратль»................................................................................................ 62 3.2. Направления повышения эффективности использования материалов 66 ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................. 69 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ....................................... 73 ПРИЛОЖЕНИЯ............................................................................................. 77
ВВЕДЕНИЕ
Деятельность любого предприятия – это производственный процесс, т.е. взаимосвязь средств труда, предметов труда и рабочей силы. Под средствами труда подразумеваются машины, оборудование, используемые работниками, а под предметами труда подразумеваются производственные запасы предприятия (материалы, сырье, топливо, запасные части и др.), однократно используемые в процессе производства и переносящие всю свою стоимость на создаваемую продукцию (работу, услугу). В целом по стране удельный вес материалов в себестоимости изготавливаемой продукции составляет свыше 70%, а в текстильной и химической промышленности – до 85%. Так как материалы составляют основу себестоимости как единицы, так и всей продукции, учету использования материальных ресурсов в производственном процессе всегда придавалось и придается особое значение.
В условиях рыночной экономики определяющее значение приобретают качественные показатели, такие, как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива. Это значит, что необходимо увеличить применение прогрессивных конструкционных материалов, металлических порошков и пластмасс, заменить дорогостоящие материалы более дешевыми, синтетическими без снижения качества продукции; сократить отходу производства. Необходимо комплексно использовать природные и материальные ресурсы, максимально устранять потери и нерациональные расходы, широко вовлекать в хозяйственный оборот вторичные ресурсы. Понятно, что использование таких основных направлений экономии ресурсов, как внедрение новых технологий, повышение качества сырья и материалов, снижение отходов, использование вторичных ресурсов, позволяет создать надежно действующий противозатратный механизм функционирования народного хозяйства. Целью настоящей дипломной работы является изучение бухгалтерского учета материалов, методики анализа использования материалов и разработка рекомендаций по совершенствованию учета и повышения эффективности их использования. Для достижения цели исследования необходимо решение следующих задач: - рассмотрение понятия материалов и их классификации; - изучение синтетического и аналитического учета материалов; - рассмотреть первичные документы по учету движения материалов; - провести анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами СХК «Агрофирма «Согратль»; - проанализировать эффективность использования материальных ресурсов СХК «Агрофирма «Согратль»; - наметить пути совершенствования бухгалтерского учета материалов в СХК «Агрофирма «Согратль». Предметом исследования является изучение организации учета материалов, их оценки и расхода в производстве на предприятии СХК «Агрофирма «Согратль». Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность СХК «Агрофирма «Согратль».
Информационной основой анализа являются годовые отчеты СХК «Агрофирма Согратль», первичные и сводные документы по учету материалов, справочная литература, труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики материально-производственных запасов. В ходе исследования применялись положения действующего законодательства, нормативные материалы федерального и регионального уровня, методические положения и указания. Дипломная работа по структуре состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ
ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ СХК «АГРОФИРМА СОГРАТЛЬ»
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с целью настоящей дипломной работы был проведен анализ материальных ресурсов на СХК «Агрофирма «Согратль», предложены рекомендации по повышению эффективности их использования. На предприятии принята классификация материалов как по способу их использования и назначения в производственном процессе, так и по техническим свойствам. Ответственным за снабжение цехов материалами является, в первую очередь, безусловно отдел снабжения. Также необходимо упомянуть финансовый отдел, разрабатывающий плановую себестоимость и рекомендации по объемам закупки материалов, и бухгалтерию, организующую учетный процесс. Для большей оперативности отражения хозяйственных операций на СХК «Агрофирма «Согратль» применяются автоматизированные системы ведения учета. На предприятии применяется оперативно-бухгалтерский метод учета материалов, предусматривающий наиболее оптимальный порядок и последовательность ведения учета материалов, виды учетных регистров, их количество, взаимосверку показателей. Данный метод учета предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов. Также для правильной организации учета материалов разработан номенклатура-ценник. В текущем учете на предприятии применяются учетные цены, так движение материалов происходит постоянно и документы должны оформляться своевременно по мере совершения операций и находить отражение в учете, в то время как фактическую себестоимость материалов можно рассчитать только по окончании месяца. Важную роль в управлении запасами на предприятии играет логистика, которая используется для оптимизации товарных потоков в пространстве и во времени. С ее помощью координируется движение товаров по всей цепочке «поставщик - предприятие - покупатель» и гарантируется, что необходимые материалы и продукты будут предоставлены своевременно, в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого качества. В результате сокращаются затраты на складирование, значительно уменьшается продолжительность нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия. В дипломной работе нами исследована финансово-хозяйственная деятельность СПК «Агрофирма Согратль» Гунибского района Республики Дагестан, сложившаяся на предприятии система учета материально-производственных запасов.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы: 1. Бухгалтерский учет СПК «Агрофирмы Согратль», в том числе и учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с требованиями нормативных документов о бухгалтерском учете. Информация о материально-производственных запасах в СПК «Агрофирмы Согратль» фиксируется в бухгалтерских регистрах своевременно. Вместе с тем имеются некоторые недостатки. На предприятии часто не соблюдается требования к заполнению реквизитов первичных документов. Имеются случаи математических ошибок при расчетах и неверные записи бухгалтерских проводок, что также осложняет учет и ведет к искажению информационных показателей для составления отчетной документации. 2. В течение периода с 2013 г. по 2014 г Показатель материалоемкости увеличился с 0,7 до 0,96 рублей. Это говорит о значительном росте материальных затрат приходящейся на каждый рубль произведенной и реализованной продукции. Такое увеличение показателя материалоемкости о существенном падении эффективности использования материальных ресурсов. 3.Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат падает с 0,95 до 0,73. Это означает, что темп роста объемов производства растет меньшими темпами нежели темп роста материальных затрат. По таблице 12 видно, что темп роста объемов производства в 2013 году составил 98,6% (то есть меньше 100%), в то время как темп роста материальных затрат достаточно высокий и составляет 134,3%. Таким образом можно говорить, что производство продукции для предприятия становится все более материалоемким, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции возрастает. По состоянию на конец 2014 года затраты предприятия, относимые на себестоимость более чем на 70% зависят от материальных затрат. Это говорит о негативной тенденции падения эффективности использования материальных ресурсов предприятия. 4. Прибыль на рубль материальных затрат получили путем деления прибыли до налогообложения на сумму материальных затрат. В течении периода с 2013 по 2014 год данный показатель возрастает с 0,07 тыс.рублей до 0,09 тыс.рублей, то есть он возрастает на 130,9%. Такое увеличение говорит о следующем: каждый рубль материальных затрат в 2013 году приносил 7 копеек прибыли, а в 2014 он увеличился и стал приносить 9 копеек. Если руководствоваться этим показателем, то следует говорить о росте эффективности использования материальных ресурсов. Однако, нужно иметь в виду, что прибыль до налогообложения получена предприятием не сколько за счет результатов производственной деятельности, а сколько за счет положительного сальдо прочих доходов и расходов.
Для улучшения охраны окружающей среды, СПК «Агрофирма Согратль» необходимо усилить контроль за складированием и использованием минеральных и химических удобрений, ядохимикатов и др., представляющих опасность веществ. Навоз складывать в специализированных навозохранилищах с последующим использованием его в земледелии. Для повышения продуктивности естественных кормовых угодий нужно своевременно проводить коренное и поверхностное улучшение земель многолетними травами. На фермах необходимо провести озеленение. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 28.11.2011 г. № 145- ФЗ). // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2: федер. закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.01.2014) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана. 3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2014) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана. 4. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана. 5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (от 24.12.2010 № 186н) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана. 6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008): приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 27.04.2012) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 № 12522) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана. 7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99): приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».– Загл. с экрана. 8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.04.2012) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
9. Об утверждении Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1790) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана. 10. Бариленко В. И. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. — М.: Омега-Л, 2012. 11. Бердникова Л.Ф. Информационное обеспечение анализа ресурсного потенциала предприятия / Л.Ф. Бердникова// Вестник Казанского технологического университета. №3.4.1. - Казаны Изд-во Казан, гос. технол. Ун-та. 2014. -С. 191-196. 12. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2012. 13. Вахрушина, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов / М.А. Вахрушина. – М.: Вузов. учебник, 2011. – 395 с. 14. Гинзбург А. И. Экономический анализ: учебник для вузов. — СПб.: Питер, 2012. 15. Гогина Г. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. -СПб.: ГИОРД. 2012. 16. Ендовицкий Д. А. Системный подход к экономическому анализу активов хозяйствующего субъекта [Электронный ресурс]//Экономический анализ: теория и практика, 2014, № 15. Доступ из справ. — правовой системы «Консультант-Плюс». 17. Ендовицкий Д. А. Экономический анализ активов организации. — М.: Эксмо, 2012. 18. Канке АА Анализ финансово-хозяйствен ной деятельности предприятия: учебное пособие / АЛ. Канке, И.П. Кошевая. - 2-е изд.. испр. идоп. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2012. -288 с. 19. Когденко В. Г. Методология и методика экономического анализа в системе управления коммерческой организацией: монография. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 20. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 21. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и 080105 «Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. - 2-е изд.. пе-рераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 423 с. 22. Мельник М. В. Экономический анализ в аудите: учеб. пособие для студентов вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.. 23. Никифорова Е. В., Бердникова Л. Ф., Николаева М. Ю. Теоретико-методические аспекты производственного потенциала организации / Е. В. Никифорова, Л. Ф. Бердникова, М. Ю. Николаева // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. 2012. № 7 (10). С. 165–170. 24. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник/ Н.С. Пласкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2012. - 704 с. 25. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов / Б.В. Прыкин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 360 с. 26. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.-М.: ИНФРА-М, 2012. 27. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2011.-288 с. 28. Сосненко Л. С., Федяй Е. С. Анализ материально-производственных запасов [Электронный ресурс]// Экономический анализ: теория и практика, 2014. — № 3. Доступ из справ. — правовой системы «Консультант-Плюс». 29. Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. 30. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / АД. Шеремет. - 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 с. 31. Экономический анализ: учебник / Ю. Г. Ионова, И. В. Косорукова, А. А. Кешокова, Е. В. Панина, А. Ю. Усанов; под общ. ред. И. В. Косоруковой. — М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012. 32. Экономический анализ: учебник для бакалавров / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2013. 33. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и другим экном. специальностям / Ю. П. Маркин — 2-е изд., стер. — М.: Издательство «Омега-Л», 2012. 34. Устав СХК «Агрофирма «Согратль» 35. Бухгалтерская отчетность СХК «Агрофирма «Согратль» за 2013-2014 гг.
ПРИЛОЖЕНИЯ Содержание ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................... 7 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ.......................................................................................................................... 9 1.1. Понятие, сущность и классификация материальных ресурсов. 9 1.2. Синтетический и аналитический учет материалов................... 12 1.3. Первичные документы по учету движения материалов.......... 20 1.4. Автоматизация бухгалтерского учета материалов................ 30 ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ СХК «АГРОФИРМА СОГРАТЛЬ»...................................................................... 39 2.1. Организационно-экономическая характеристика СХК «Агрофирма «Согратль»................................................................................................ 39 2.2. Организация бухгалтерского учета материалов СХК «Агрофирма «Согратль»................................................................................................ 50 2.3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами 55 2.4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов 57 ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ 62 3.1. Совершенствование бухгалтерского учета материалов в СХК «Агрофирма «Согратль»................................................................................................ 62 3.2. Направления повышения эффективности использования материалов 66 ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................. 69 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ....................................... 73 ПРИЛОЖЕНИЯ............................................................................................. 77
ВВЕДЕНИЕ
Деятельность любого предприятия – это производственный процесс, т.е. взаимосвязь средств труда, предметов труда и рабочей силы. Под средствами труда подразумеваются машины, оборудование, используемые работниками, а под предметами труда подразумеваются производственные запасы предприятия (материалы, сырье, топливо, запасные части и др.), однократно используемые в процессе производства и переносящие всю свою стоимость на создаваемую продукцию (работу, услугу). В целом по стране удельный вес материалов в себестоимости изготавливаемой продукции составляет свыше 70%, а в текстильной и химической промышленности – до 85%. Так как материалы составляют основу себестоимости как единицы, так и всей продукции, учету использования материальных ресурсов в производственном процессе всегда придавалось и придается особое значение. В условиях рыночной экономики определяющее значение приобретают качественные показатели, такие, как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива. Это значит, что необходимо увеличить применение прогрессивных конструкционных материалов, металлических порошков и пластмасс, заменить дорогостоящие материалы более дешевыми, синтетическими без снижения качества продукции; сократить отходу производства. Необходимо комплексно использовать природные и материальные ресурсы, максимально устранять потери и нерациональные расходы, широко вовлекать в хозяйственный оборот вторичные ресурсы. Понятно, что использование таких основных направлений экономии ресурсов, как внедрение новых технологий, повышение качества сырья и материалов, снижение отходов, использование вторичных ресурсов, позволяет создать надежно действующий противозатратный механизм функционирования народного хозяйства. Целью настоящей дипломной работы является изучение бухгалтерского учета материалов, методики анализа использования материалов и разработка рекомендаций по совершенствованию учета и повышения эффективности их использования. Для достижения цели исследования необходимо решение следующих задач: - рассмотрение понятия материалов и их классификации; - изучение синтетического и аналитического учета материалов; - рассмотреть первичные документы по учету движения материалов; - провести анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами СХК «Агрофирма «Согратль»; - проанализировать эффективность использования материальных ресурсов СХК «Агрофирма «Согратль»; - наметить пути совершенствования бухгалтерского учета материалов в СХК «Агрофирма «Согратль». Предметом исследования является изучение организации учета материалов, их оценки и расхода в производстве на предприятии СХК «Агрофирма «Согратль». Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность СХК «Агрофирма «Согратль». Информационной основой анализа являются годовые отчеты СХК «Агрофирма Согратль», первичные и сводные документы по учету материалов, справочная литература, труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики материально-производственных запасов. В ходе исследования применялись положения действующего законодательства, нормативные материалы федерального и регионального уровня, методические положения и указания. Дипломная работа по структуре состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ
|
|||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-25; просмотров: 667; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.118.200.136 (0.046 с.) |