Учет формирования финансовых результатов. 53.Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка.

Для учета конечного финансового результата (балансовой прибыли) коммерческого банка за отчетный период (квартал, год) используются балансовые счета первого порядка 703 “Прибыль” и 704 “Убытки”. Балансовая прибыль определяется коммерческими банками как разница между фактически получаемыми доходами (балансовый счет 701) и расходами (балансовый счет 702). Прибыль (убыток) определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного финансового года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьшена или перекрыта убытком следующего. По окончании года прибыль полностью или частично распределяется, а убыток погашается за счет различных источников. Распределение прибыли производится в соответствии с нормативными требованиями и учредительными документами банка. Остаток нераспределенной прибыли переносится со счета 70301 “Прибыль отчетного года”, на счет 70302 “Прибыль предшествующих лет”: Дебет 70301 Прибыль отчетного года; Кредит 70302 Прибыль предшествующих лет, а сумма непокрытого убытка записью: Дебет 70402 Убытки предшествующих лет Кредит 70401 Убытки отчетного года.

Для учета распределения прибыли используются счета 70501 “Использование прибыли отчетного года” и 70502 “Использование прибыли предшествующих лет”. На счете 70501 отражается начисление налога на прибыль банка (включая платежи за перерасход заработной платы сверх установленной законодательством суммы) и отражаются все платежи из прибыли (перечисления в специальные фонды, начисление дивидендов и др.). В конце года должна быть сделана реформация баланса проводкой: Дебет 70301 Прибыль отчетного года Кредит 70501 Использование прибыли отчетного года.

Учет уставного капитала банка при создании банка.

Порядок формирования уставного капитала акционерного банка регламентирован инструкциями банка России №135 от 2.04.2010г. «О порядке принятия банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций на выдачу лицензий кредитных организаций». Инструкция от 10.03.2010. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ». Уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества составляется из номинальной стоимости акции, приобретенных акционерами, номинальная стоимость акций должна выражаться в валюте РФ.

В бухгалтерском учете уставный капитал кредитных организаций отражается в рублях по номинальной стоимости акций на пассивном балансовом счете 10207 пассивный. Средства поступившие в оплату акций в сумме превышения цены размещения над их номинальной стоимостью является эмиссионным доходам и отражается на пассивном балансовом счете 10602 «эмиссионный доход».

В бухгалтерском учете операции по формированию уставного капитала вновь создаваемого банка отражается следующим образом: Поступление средств в валюте РФ Д30102 К 30207 Поступление средств в иностранной валюте Д30110 К10207 Оплата акций основными средствами Д60401 К10207.

Акционерный банк по решению собрания акционеров может увеличить уставный капитал путем выпуска дополнительных акций. В этом случае акции дополнительного выпуска размещаются по цене не ниже номинальной стоимости. Бланки акций учитываются на внебалансовом счете 90701.

Учет депозитных и сберегательных сертификатов.

Сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в кредитную организацию и право на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов.

Депозитные сертификаты размещаются среди юридических лиц, сберегательные среди физических лиц..

Учет размещенных сертификатов ведется на балансовых счетах первого порядка 521.. «выпущенные депозитные сертификаты» и 522.. «.. сберегательные». В рамках этих счетов открываются счета второго порядка по срокам размещения сертификатов. Счета пассивные, аналитический учет ведется по сериям и номерам сертификатов. Выпуск депозитных Д40702, 30102 К 521. Выпуск сберегательных Д 20202 30102, 42301 К522.

Проценты начисляются со дня, следующего за датой поступления средств в банк. Учет обязательств по процентам, начисленным в течение срока обращения сертификатов осуществляется на пассивном балансовом счете 52501 «обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам». Выплата процентов по сертификатам осуществляется одновременно с погашением сертификата при его предъявлении в банк.

Погашение досрочно предъявленного к оплате сертификата отражается следующей корреспонденцией Д521.., 522.. К 30102, 20202, 40702. Уплата процентов Д52501 К30102, 20202, 40702. Бланки сертификатов учитываются на активном внебалансовом счете 90701 «бланки собственных ценных бумаг для распространения». Выдача бланков под отчет Д90705 К 90701. Испорченные или дефектные бланки сертификатов, а также невыпущенные в обращение, переданные на уничтожение отражаются следующей корреспонденцией: Д90702 К 90705. После уничтожения сертификатов составляется корреспонденция Д99999 К90702.

Учет операций по выпущенным дисконтным векселям банка. 61. Учет операций по выпущенным процентным векселям банка.

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное долговое обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю. Основными свойствами векселя являются: денежная ликвидность, односторонность, передаваемость. Вексель может быть использован векселедержателем для расчетов по любым видам платежей.

Банки выпускают в обращение процентные и дисконтные векселя. учет номинальной стоимости выпущенных векселей осуществляется на балансовом счете первого порядка 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты». Счета второго порядка открываются по срокам обращения или погашения векселей по срокам или погашения векселей. Все счета пассивные, аналитический учет ведется по каждому векселю. Для приобретения векселя клиент заключает с банком договор, в котором оговариваются условия приобретения и обращения векселя. Передача векселя оформляется актом. Размещение процентных векселей отражается корреспонденцией Д30102 К40702. Размещение дисконтных векселей отражается: Д 30102, 20202, 40702 Дисконт: Д52503 К523Ежемесячно в последний рабочий день месяца на расходы списывается сумма дисконта, приходящегося на соответствующий месяц. Д70606 К52503Начисленные проценты по процентным векселям отражаются: Д70606 К52501.В случае предъявления к оплате векселя до окончания срока обращения или установленного срока погашения отражаются: по номинальной стоимости на внебалансовых Д90703 К 99999. Оплата векселя Д523.. К 30102, 40702. В день окончания срока обращения или установленного срока погашения векселя номинальная стоимость векселя и сумма процентов по процентным векселям переносится на счет «Векселя к исполнению» Д523.. К52406. При оплате векселя Д52406 К20202, 30102, 40702. Бланки выпущенных собственных векселей учитываются на счете 90701 в условной оценке 1 рубль.

Учет учтенных векселей.

Учет учтенных векселей осуществляется по покупной стоимости и начисленных процентных доходах на следующих счетах первого порядка. Со счета 512 по счет 519. В рамках этих счетов открываются счета второго порядка по срокам погашения, счета активные, аналитический учет ведется по каждому векселю и по виду начисленного дохода.

Операции по покупке векселей, если переход прав или расчеты осуществляются а дату заключения сделки, то данные операции отражаются следующим образом: Факт заключения сделки согласно договору. Д47408 К47407 «Расчеты по коверсионым операциям и срочным сделкам». Оплата стоимости векселей. Д47407 К30102. Получение векселей по акту приема-передачи. Д 515 К47408

По учтенным векселям формируется резерв на возможные потери, резерв формируется на момент получения информации об изменении кредитного риска и качества обеспечения векселя.Формирования резерва осуществляется по сумме покупной стоимости. Для учета резерва предусмотрены следующие счета второго порядка 51210-51910, пассивные. При создании резерва составляется корреспонденция Д70606 К51510. В день погашения векселя восстанавливаются доходы банка на сумму ранее созданного резерва.