Задачи и принципы бухучета в банках.

Основные задачи учета в банках:

1)Формирование детальной, содержательной и достоверной информации деятельности банков. 2)Ведение полного и достоверного, подробного учета всех банковских операций. 3)Выявление внутрихозяйственных резервов, для обеспечения финансовой устойчивости банков. 4)Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Принципы бухгалтерского учета основаны на следующих принципах и качественных характеристиках:

1) Непрерывность деятельности 2) Отражение доходов и расходов по методу начисления.

3) Постоянство правил бухгалтерского учета – банк должен руководствоваться одними и теми же правилами, кроме случаев существенных перемен в деятельности банка или законодательстве. 4. Своевременность отражения. 5. Преемственность входящего баланса – остатки на балансовых и не балансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. 6) Оценка активов и обязательств – активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора. 7) Приоритет содержания над формой. 8) Открытость – отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятны информированному пользователю, банк должен составлять сводный баланс и отчетность в целом в банках с учетом баланса.

Учетная политика банка и ее организационно-технический аспект.

Под учетной политикой кредитной организации, в соответствии с ПБУ 1/98 и МСФО 1, понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» (ст. б, п. 3) и Правилами №61 (п. 1.3) учетная политика утверждается руководителем кредитной организации. Она должна в обязательном порядке включать:

· рабочий План счетов бухгалтерского учета в кредитной организации;

· формы первичных учетных документов;

· порядок расчетов с филиалами (структурными подразделениями);

· порядок отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитной организацией;

· порядок проведения инвентаризации и методы оценки активов и обязательств;

· правила документооборота и технологию обработки учетной информации;

· порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

· порядок и периодичность публикации документов аналитического и синтетического учета;

· другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

4. Особенности построения плана счетов в банках.

План счетов бухгалтерского учета в банках составлен с использованием принципа группировки счетов по экономически однородным признакам и представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов. Синтетические счета подразделяются на счета первого и второго порядка. Счета первого порядка обозначаются тремя знаками, счета второго порядка состоят из пяти знаков. Счета второго порядка детализируют счета первого порядка. В плане счетов счета могут быть или активные, или пассивные, или счета без признака счета.

В плане счетов предусмотрено наличие парных счетов, по которым сальдо может меняться на противоположное. В аналитическом учете на счета второго порядка, определенных списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо противоположное признаку счета, то оно должно быть перенесено на основании мемориального ордера на соответствующий парный счет. Если образовались остатки на обоих парных лицевых счетах, то в конце рабочего дня на основании мемориального ордера меньший остаток переносится на лицевой счет с большим остатком.

Характеристика основных разделов главы А.

Раздел 1. Капитал и фонды

Назначение счетов этого раздела – учет собственных средств банка, служащих обеспечением его обязательств: уставный, добавочный капиталы, фонды (резервный, накопления и специального назначения).

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.

Предназначен для учета сумм наличных денежных средств, а также остатков денежных средств в пути, номинированных в рублях и иностранной валюте, а также вложений в драгоценные металлы и камни. Счета активные.

Раздел 3. Межбанковские операции.

В этом разделе находятся балансовые счета по межбанковским расчетам, кредитам и депозитам. На счетах первого подраздела «Межбанковские расчеты» (301 – 306) отражаются корреспондентские отношения и взаимные расчеты между кредитными организациями и ЦБ РФ. На счетах подраздела «Межбанковские привлеченные и размещенные средства» открыта группа счетов (312 – 329) по учету межбанковских кредитов и депозитов

Раздел 4. Операции с клиентами.

Данный раздел плана счетов структурирован по видам операций, типам клиентов и содержит следующие подразделы:

- средства на счетах (401 – 409);

- депозиты (410 – 426);

- прочие привлеченные средства (427 – 440);

- кредиты предоставленные (441 – 459);

- прочие размещенные средства (460 – 473);

- прочие активы и пассивы (474 – 479).

Раздел 5. Операции с ценными бумагами.

Выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги.

Раздел 6. Средства и имущество.

- участие (601 – 602);

- расчеты с дебиторами и кредиторами (603);

- имущество (604 – 612);

- доходы и расходы будущих периодов (613 – 614).

Раздел 7. Результаты деятельности.

Предназначен для учета результатов деятельности банков. В разделе открываются счета по учету финансового результата текущего года (пассивные – по учету доходов (70601 - 70605), активные – по учету расходов (70606 - 70610)), финансового результата прошлого года (пассивные – по учету доходов (70701 - 70705), активные – по учету расходов (70706 - 70710)); прибыли (70801) и убытка (70802) прошлого года.

Характеристика глав Б, В, Г, Д.

Глава Б. Счета доверительного управления.

Предназначены для учета средств полученных банком в доверительное управление по соответствующим договорам, операций, связанных с действиями банка в ходе выполнения договоров. Учет ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

Глава В. Внебалансовые счета.

Предназначены для учета информации, связанной с возможными или уже проведенными операциями банка. На внебалансовых счетах учитываются неоплаченный уставный капитал кредитных организаций, ценные бумаги (неразмещенные и хранящиеся в виде бланков), незавершенные расчетные операции и документы, кредитные операции (обеспечение выданных кредитов, кредитные линии), арендные и лизинговые операции, задолженность списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания.

Глава Г. Срочные операции.

Предназначены для ведения учета сделок купли-продажи различных финансовых активов, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, а также нереализованные курсовые разницы. В учете сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные.

Глава Д. Счета депо.

Предназначены для учета депозитарных операций. Учет на этих счетах ведется в соответствии с «Положением об обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг». На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами. На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами: