Налоги, их виды и функции в рыночной экономике. Принципы налогообложения.

Налоги – это обязательные платежи юр и физ лиц, поступающие государству в установленных законом размерах и определенные сроки.

Налоги представляют часть национального дохода мобилизуемые во все звенья бюджетной системы.

Налоги возникли с появлением товарного производства, разделением общества на классы, и возникновение государство, которому требовались средства на финансирование государственных расходов.

Классификация налогов.

Большое количество налогов, действующих на территории РФ, их различное назначение, построение делают необходимую классификацию налогов:

1. По степени компетенции органов законодательной или представительной власти различных уровней в отношении решения, вопросов, установления, введение в действие налогов или внесения изменений, налоги делятся на:

- федеральные (НДС, налог на прибыль налог на доходы физических лиц);

- региональные (налог на имущество организации, налог с продаж);

- местные (земельный налог, сбор на милицию).

2. По форме взимания различают:

- прямые – налоги на доходы или имущества налогоплательщика. У прямых налогов субъект и носитель налога одно и тоже лицо (налог на имущество организации, налог на доход физических лиц);

- косвенные – непосредственно не связаны с доходами или имуществом налогоплательщика. Они устанавливаются в виде надбавки к цене, и владелец товара получает их при реализации с покупателя, а затем перечисляют в бюджет (НДС, акцизы, налог с продаж).

3. По субъектам налогообложения различают:

- налоги, плательщиками которых являются только физические лица (НДФЛ, налог с имущества переходящего в порядке наследования и дарения);

- налоги, плательщиками которыми являются юридические лица (налог на прибыль организации, налог на имущество организации);

- налоги, плательщиками которыми являются юридические лица и физические лица (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств и государственная пошлина);

4. По источнику, за счет которого налогоплательщики уплачивают налоги:

- налоги, включаемые в себестоимость продукции (таможенные пошлины, налог на пользователей автомобильных налог);

- налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (налог с продаж, НДС, акцизы);

- налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые за счет прибыли до уплаты налога на прибыль (налог на имушество организаций, налог на милицию);

- налоги уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль организации)ж

5. По степени обложения выделяют:

- прогрессивные – тяжесть налогообложения вырастает с увеличением размера дохода или иного объекта обложения (налог с владельцев транспортных средств);

- регрессивные – тяжесть налогообложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (таможенная пошлина, ЕСН);

- пропорциональные – тяжесть обложения изменяется пропорционально росту доходов или величины объекта обложения (НДС, налог на рекламу).

6. По времени уплаты:

- текущие налоги – которые взимаются с определенной периодичностью в течении всего времени владения имуществом или получаемого дохода от какой либо деятельности (налог на имущество организации уплачиваются ежеквартально, НДФЛ ежемесячно, налоги с владельцев транспортных средств ежегодно)

- единовременные – уплата этих налогов связана с совершением, каких либо нерегулярных событий (налог на имущество переходящие в порядке наследования и дарения);

- чрезвычайные – могут вводиться государством в особых чрезвычайных случаях.

У налогов имеются следующие основные функции:

- фискальная;

- регулирующая;

- распределительная;

- стимулирующая;

- контрольная.

Фискальная функция заключается в изъятии у предпринимателя части доходов в казну государства.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывает серьезное влияние на процесс воспроизводства, то стимулируя, то, сдерживая ее темпы, усиливая или ослабевая накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Р аспределительная функция заключается в том, что государство изымает у организации и физических лиц часть доходов, концентрируя эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию социальных и экономических программ.

Стимулирующая проявляется через специфические формы налогового механизма, систему льгот, поощрений и др.инструменты налоговой политики.

Контрольная функция позволяет государству учитывать доходы налогоплательщиков, движение финансовых потоков и на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию налогообложения выявлять неполной, несвоевременной уплаты налогов.

Принципы налогообложения.

На протяжении всего процесса становления государственности не прекращаются споры об основных принципах, которым должны соответствовать правила взимания государством налогов с налогоплательщиков.

Одним из основоположников системы налогообложения считается английский экономист Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов».

Он сформулировал основные принципы налогообложения:

· Поданные каждого государства обязаны участвовать в поддержке государства по возможности сообразно своим средствам, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства.

· Налог, который должен уплачивать каждый должен быть точно определен. Время его платы, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны каждому плательщику.

· Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, который удобен для налогоплательщика.

Взаимоотношения между государством и налогоплательщиком в настоящее время должны быть основаны на следующих принципах:

ü обязательность уплаты налогов – налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платы.

ü справедливости и соразмерности, утверждающие всеобщность и равномерность распределение налогов между гражданами в соответствии с их доходами и возможностями.

ü принцип определенности – требует, чтобы сумма, время и способ взимания налога были заранее известны налогоплательщику.

ü принцип экономичности – заключается в сокращении издержек взимания налогов и рационализации системы налогообложения.

6 вопрос: Принципы налогообложения.

На протяжении всего процесса становления государственности не прекращаются споры об основных принципах, которым должны соответствовать правила взимания государством налогов с налогоплательщиков.

Одним из основоположников системы налогообложения считается английский экономист Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов».

Он сформулировал основные принципы налогообложения:

· Поданные каждого государства обязаны участвовать в поддержке государства по возможности сообразно своим средствам, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства.

· Налог, который должен уплачивать каждый должен быть точно определен. Время его платы, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны каждому плательщику.

· Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, который удобен для налогоплательщика.

Взаимоотношения между государством и налогоплательщиком в настоящее время должны быть основаны на следующих принципах:

ü обязательность уплаты налогов – налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платы.

ü справедливости и соразмерности, утверждающие всеобщность и равномерность распределение налогов между гражданами в соответствии с их доходами и возможностями.

ü принцип определенности – требует, чтобы сумма, время и способ взимания налога были заранее известны налогоплательщику.

ü принцип экономичности – заключается в сокращении издержек взимания налогов и рационализации системы налогообложения.