Учёт финансовых вложений в уставный капитал других предприятий.

Финансовые вложения в уставный капитал других предприятий осуществляется с целью получения дохода и оказания влияния на деятельность субъекта хозяйствования, в которые инвестируются средства. Это влияние может выражаться в получении инвестором возможности полностью или частично контролировать производственную и финансовую деятельность другого предприятия.

По форме вклады в уставный капитал подразделяются на:

-вклады денежными средствами,

-вклады имуществом.

Денежный взнос может осуществляться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.

Для учёта финансовых вложений предназначен счёт 58. К нему открываются субсчета:

58/1-паи и акции,

58/2-долговые ценные бумаги,

58/3-предоставленные займы,

58/4-вклады по договору простого товарищества.

Сальдо по дебету 58 счёта отражает сумму произведённых финансовых вложений на начало месяца. Оборот по дебету отражает операции по приобретению ценных бумаг, вклады в другие предприятия и сумму предоставленных займов. Оборот по кредиту отражает операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг, а также суммы возвращённых займов. Аналитический учёт по счёту 58 ведётся на основании первичных документов по фактическим затратам инвесторов и по видам вложений.

Внесение средств в уставный капитал других организаций отражается в учёте следующими корреспонденциями:

58 76 на сумму приобретённых ценных бумаг

76 51 оплата за приобретённые ценные бумаги

76 01,04,10,43 если свою долю в уставный капитал др. организации предприятие вносит имуществом.

Фактические затраты инвесторов включают себя:

-суммы, уплаченные продавцу по договору,

-затраты на консультационные и информационные услуги, связанные с покупкой ценных бумаг,

-суммы оплаты посреднических услуг,

-выплаты % по заёмным средствам.

Аналитический учёт по счёту 58 ведётся в ведомости №7 и журнале-ордере №8. Начисление доходов причитающемуся предприятию отражается в учёте записью:

76 91

Поступление доходов отражается записью:

51,52 76

Приобретение ценных бумаг по покупной стоимости превышающих их номинальную стоимость отражается бухгалтерской записью:

58 76 оприходование ценных бумаг по номинальной стоимости

76 51,52 оплата ценных бумаг по номинальной стоимости

76 51,52 отражение суммы превышения номинальной стоимости

76 91начисление дивидендов по ценным бумагам

51,52 76 поступление дивидендов на счета

92 76 списание доли относящихся к будущим периодам в прочие расходы

Если ценные бумаги покупаются по цене ниже номинальной стоимости, то в бухгалтерии инвестора отражаются следующей корреспонденцией:

58 76 оприходование ценных бумаг по цене приобретения

76 51,52 оплата за ценные бумаги

76 92 доначисление суммы превышения номинальной стоимости на цену приобретения

При выходе предприятия из состава учредителей и изъятие вклада бухгалтерии предприятия инвестора составляется корреспонденция:

76 58 на сумму вклада подлежащего возврату

51,52,01,04,10,41 76 на сумму и вид поступивших ценностей в счёт погашения

3.Вклады в совместную деятельность.
Совместная деятельность без издания для этой цели юридического лица осуществляющего на основе договора между её участниками. По договору о совместной деятельности участники обязуются путём объединения имущества и усилий совместно действовать для достижения общей хозяйственной или другой цели не противоречащим законодательным актам РБ. Денежные или имущественные взносы участников договора, а также имуществ, приобретённое в результате их совместной деятельности является их общей долевой собственностью. Внесение взносов осуществляется:

58 51,52 на сумму внесённых денежных средств

92 01,04,07,10,41,43 на стоимость имущества

Финансовые результаты совместной деятельности распределяются между участниками и учитываются следующим образом:

76 91 на сумму причитающаяся поступлению прибыли от совместной деятельности

51 76 на сумму поступившей на предприятие прибыли

91 76 на сумму отражения убытка от совместной деятельности

В случае прекращения совместной деятельности, оставшиеся денежные средства и имущества распределяются участниками в соответствии с условиями договора, и отражается следующей корреспонденцией:

76 58 на стоимость задолженности по имуществу

01,10,41,51,52 76 на стоимость поступившего по мере погашения задолженности имущества или денежных средств

Операции с векселями.

Различают 2 вида финансовых векселей:

-процентный, который приобретается по номинальной цене с последующим начислением % по нему,

-дисконтный, который приобретается по цене меньше номинала (то есть дисконтом), с последующим начислением %.

Векселя делятся на простые и переводные.

Простой вексель выписывается должником и содержит обязательство уплатить указанную в нём сумму. На нём указывается дата и место платежа, наименование получателя, место и дата составления векселя, наименование и подпись векселедателя.

Переводной вексель содержит приказ должнику (трассату) уплатить в указанное время в указанный срок указанную сумму третьему лицу или предприятию (ремитенту получателю платежа). Переводной вексель должен содержать наименование трассата, указание срока и места платежа. Дату и указание места составления векселя и подпись лица выдавшего вексель. Переводной вексель должен быть акцептован трассатом, о чём делается соответствующая запись на лицевой стороне векселя.

Приобретённые финансовые векселя учитываются как вложение в ценные бумаги только в том случае, когда они приобретены организацией в качестве объекта финансовых вложений. В этом случае учёт векселя ведётся по счёту 58. Если же предприятие получает вексель от другой организации в оплату за отпущенную продукцию, выполненной работой и оказанной услуги, то есть как средство платежа, то в бухгалтерии продавца отражаются следующие записи:

62 90,91 на сумму векселей полученных от покупателей и заказчиков за

продукцию, работы и услуги.

51,52 62 на сумму поступления денежных средств по мере погашения задолженности по векселю.

Учёт у эмитента.

Учёт у эмитента организуется в процессе первичного размещения акций и других ценных бумаг. К организационным расходам относится спец.сбор при регистрации выпуска ценных бумаг и проспекта эмиссий по приобретённым бланкам ценных бумаг. Бланки ценных бумаг учитываются за балансом на счёте 006. Организационные расходы возмещаются за счёт разных источников, например, акционерное общество, будет возмещать учредителям произведённые ими за личные средства организационные расходы и отражается следующей корреспонденцией:

04 76,66,67 в момент образования предприятия.

Если предприятие работает, составляется корреспонденция:

76,66,67,97 51,52

Организационные расходы могут считаться учредительскими взносами учредителей и отражаются:

04 75.

К моменту регистрации уставный капитал должен быть сформирован в полном объёме. До регистрации, поступающие материальные средства учитываются у эмитентов за балансом и только после регистрации учитываются на балансе следующей корреспонденцией:

75 80

07,08,10,41,58 75

Предприятия могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путём выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Для учёта операций по получению и погашению займа используется счёт 66 и 67. Операции по поступлению возврата займа отражаются по следующему принципу:

51,52,55 66,67 по номинальной стоимости

51.52,55 98 на сумму, превышающую номинальную стоимость.

Сумма отнесённая на счёт 98 списывается равномерно в течение срока обращения облигаций в доходы отчётного периода и отражается записью:

98 92.

Если облигации размещаются по цене ниже номинальной стоимости. То поступление денежных средств по цене реализации и отражается:

51,52 66,67 по цене размещения.

Разница между ценой размещения и номинальной стоимостью доначисляются равномерно в течении срока обращения облигаций и отражается:

92 66,67 доначисление по номинальной стоимости.

Сумма процентов по уплате причитающихся займов в течении срока действия договора займа отражается:

91 66,67.

УЧЁТ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ