Уставный фонд, его назначение и особенности формирования.

Уставный фонд организации- это денежное выражение части её имущества, внесённого собственником. Особенность формирования уставного фонда организации определяется её организационно-правовой формой. Государственным или муниципальным предприятиям имущество в уставный фонд выделяется государственными или муниципальными органами, частному унитарному предприятию - его собственником, акционерному обществу – вносится акционерами.

Величина уставного фонда определяется государственными органами, фиксируется в учредительных документах и вносится по договорённости между учредителями. Уставный фонд ведётся на пассивном счёте 80. Операции связанные с формирование и увеличением уставного капитала отражаются по кредиту данного счёта, а уменьшение – по дебету. Сальдо по 80 счёту должно соответствовать величине уставного фонда, зафиксированного в учредительных документах организации, т.к.записи в дебетовых и кредитовых оборотах по данному счёту производятся лишь после регистрации и перерегистрации уставного фонда в установленном порядке.

Синтетический и аналитический учёт по счёту 80 ведётся в журнале – ордере №12.Обектом аналитического учёта является вклад в уставный фонд каждого учредителя. В акционерных обществах к счёту 80 могут быть открыты субсчета, простые акции и привилегированные акции.

На сумму уставного капитала зафиксированного в учредительных документах составляют запись:

75 80.

По мере фактического поступления денежных и не денежных вкладов учредителей составляется:

01,04,07,10,50,51,52 75.

Вносимые учредителями ОС, НА, материалы и другие не денежные вклады оцениваются по договорённости между учредителями с привлечением независимой экспертизы.

При формировании и последующем пополнении уставного фонда в иностранной валюте его размеры фиксируются в белорусских рублях по официальному курсу НБРБ на день подписания договора о создании коммерческой организации с иностранными инвестициями.

Пополнение уставного фонда производится по решению учредителей и отражается по кредиту счёта 80. При этом дебитуются следующие счета 75,83,84.

Уменьшение уставного фонда производится по решению учредителей организации и при этом делается запись:

80 75.

2.Резервный фонд, его назначение, учёт образования и использования.

Резервный фонд создаётся организацией на определённые цели из её чистой прибыли. Такими целями могут быть:

1)возмещение возможных убытков от хоз. деятельности;

2)предстоящее расширение деятельности, модернизация производственных мощностей;

3)выплата доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли;

4)погашение облигаций акционерного общества.

Размер ежегодных отчислений в резервные фонды и порядок их использования определяются учредительными документами организации или отдельными решениями их учредителей. Средства резервных фондов могут быть использованы на те цели, для которых они создавались. Синтетический учёт резервных фондов ведётся на пассивном счёте 82. Операции по образованию резервных фондов отражаются по кредиту счёта 82, а их использование – по дебету. Синтетический и аналитический учёт с резервными фондами ведётся в журнале – ордере №12. Объектами аналитического учёта является каждый из образованных резервных фондов. На сумму образовавшихся резервных фондов составляется корреспонденция:

84,75 82.

Использование резервов в учёте отражается:

82 66,67,75,84.

Учёт формирования и использования добавочного фонда.

Добавочный фонд является одним из источников собственных средств организации. В нём аккумулируются суммы от переоценки основных и оборотных средств организации, проведённых в соответствии с законодательством РБ разницы от продажи и номинальной стоимостью акций, полученных в процессе формирования уставного фонда, средства целевого финансирования, полученные в виде инвестиционных ресурсов и др. Синтетический учёт рассматриваемого фонда ведётся на пассивном счёте 83. Операции по образованию фонда отражаются по кредиту счёта, а использование фонда – по дебету. Аналитический учёт по счёту 83 организуется по источникам его образования и направлениям использования. Учёт добавочного фонда ведётся в журнале – ордере №12. Образование добавочного фонда:

01,04,75.84,86 83.

Списание средств:

83 02,75,80,84.

Резервы организации.

В соответствии с утверждённым положением Минфина и учётной политикой, организации имеют право за счёт издержек производства, операционных доходов, нераспределённой прибыли создавать резервы. Виды, порядок образования и использования резервов определяется нормативными документами. Конкретный перечень документов создаваемых организацией предусматривается учётной политикой на определённый год.

Учёт формирования и использования резервов предстоящих расходов.

Данные резервы создаются для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения. Организации могут образовывать резервы предстоящей оплаты отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности, предстоящих затрат по ремонту ОС, по восстановлению и ремонту автомобильных шин, затрат по возведению временных зданий и сооружений, затрат по рекультивации земель отработанных полезных ископаемых и др.

Порядок образования и использования резервов предстоящих расходов устанавливается Минфином РБ, а конкретный перечень таких резервов в организации – её учётной политикой.

Фактически произведённые расходы, для покрытия которых создаются резервы, списываются за счёт данных резервов. Правильность образования и использования резервов проверяется в конце года. При необходимости суммы образованных и неиспользованных резервов по результатам проверки корректируются (доначисляются или сторнируются).

В соответствии с положением Минфина РБ, некоторые резервы предстоящих расходов и платежей могут иметь переходящие сальдо на конец года.

Учёт рассматриваемых резервов ведётся на пассивном счёте 96. Операции по образованию резервов отражаются по кредиту данного счёта, а их использование – по дебету. Синтетический и аналитический учёт ведётся в журнале – ордере №10. Объектом аналитического учёта является каждый из образуемых резервов, к которому на счёте 96 отводится отдельный субсчёт. На сумму образовавшихся резервов предстоящих расходов:

20,23,44 96.

Использование резервов:

96 70,02,60,76,92.

Учёт прочих резервов.

-Резервы по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признаётся задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются в конце отчётного года на основе инвентаризации дебиторской задолженности отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платёжеспособности должника.

Списание безнадёжных к получению долгов за счёт созданного резерва осуществляется в течении года следующего за годом образования резерва по мере истечения сроков исковой давности, получения отрицательных решений в судебных органах о возможности взыскания задолженности или объявлении задолжника неплатёжеспособным. Если сомнительный долг, по которому создан резерв в течении года по каким-либо причинам не списан, то остаток резервов в части таких долгов присоединяется у операционным доходам отчётного года. Синтетический учёт резервов по сомнительным долгам ведётся на счёте 63. Операции по созданию резервов отражаются по кредиту счёта, а списание сомнительных долгов – по дебету. Синтетический и аналитический учёт по данному счёту ведётся в журнале – ордере №12.

На сумму образования резервов по сомнительным долгам:

91 63.

Списание:

63 62,76,91.

Списанная с баланса невостребованная дебиторская задолженность учитывается за балансом в течении 5 лет на счёте 007.

Аналитический учёт по счёту 63 ведётся по каждому сомнительному долгу, на котором создан резерв.

-Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Данные резервы создаются за счёт операционных доходов, если рыночная стоимость ценных бумаг приобретённых организацией оказалась, ниже той стоимости, по которой ценные бумаги числятся в балансе. Рыночная стоимость ценных бумаг определяется как средневзвешенная величина по данным их катеровки на бирже. При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которой ранее были созданы резервы под обесценение списывается соответствующая сумма на увеличение операционных доходов. Синтетический учёт данных резервов ведётся на пассивном счёте 59. Образование резервов отражается по кредиту, а списание – по дебету. Аналитический учёт по счёту 59 ведут по каждому резерву. Образование резервов:

91 59.

Использование резервов:

59 91.

-Резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

Данные резервы образуются согласно положениям международных стандартов финансовой отчётности об оценке имущества по наименьшей стоимости, по фактической себестоимости либо по рыночной стоимости на дату составления бухгалтерской отчётности. Из этого следует, что резервы под снижение стоимости материальных ценностей создаются если на дату составления отчётности рыночная стоимость материальных ценностей окажется ниже их фактической себестоимости. Резервы создаются под снижение стоимости оборотных активов – сырья, материалов, топлива, незавершённого производства, готовой продукции, товаров и иных активов. Для синтетического учёта резервов предусмотрен счёт 14. Образование резервов отражается по кредиту, а их списание – по дебету счёта. Аналитический учёт по счёту 14 ведётся по каждому резерву. Образование резервов отражается:

91 14.

Списание резервов:

14 91.

УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ