Учёт валютных средств в текущем учёте.

Учёт валютных средств в текущем учёте.

Кассовые операции в иностранной валюте регламентируются «Положением о ведении кассовых операций на территории РБ» утверждённое решением правления НБРБ от 01.03.93, протокол №7 с учётом изменений и дополнений.

Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимита остатка. Кассовые операции в иностранной валюте оформляются документами установленных форм. Наличная иностранная валюта расходуется только на те цели, на которые она получена из банка. Для осуществления операций с наличной иностранной валютой, организация должна соответствующим образом оборудовать помещение кассы. Сейф один, но отдельная полка для хранения каждой валюты. В состав оборудования валютной кассы должны входить:

1)каталоги отличительных признаков определения подлинности валют,

2)технические приборы для проверки иностранной валюты.

На счёте 50/4 «Валютная касса» обособленно отражается учёт движения каждой наличности иностранной валюты. Учёт движения оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами установленных форм.

Учёт движения средств по счёту 50/4 ведётся в рублёвом эквиваленте в НБРБ на дату совершения операции. В правом верхнем углу ордеров указывается сумма иностранной валюты по номиналу пропись и цифрами красными чернилами с указанием её наименования. Организации используют наличную иностранную валюту только для оплаты командировочных расходов, т.к. осуществление платежей по внешнеэкономическим сделкам и расчёты за реализуемую продукцию осуществляется только в рублях РБ.

Для учёта движения иностранной валюты по кассе заводится отдельная Кассовая книга, причём раздельно по каждой валюте.

В кассу принимается иностранная валюта не вызывающая сомнения в её подлинности и платёжеспособности.

Уполномоченные банки ежеквартально проводят проверки кассовой дисциплины в организациях.

Учёт расчётов с подотчётными лицами по командировочным расходам за пределами РБ.

Командировки за рубеж регламентируются «Положением об условиях труда работников РБ за границей» №59 от 1997г.,которым предусмотрена оплата труда и возмещение других расходов как при направлении на работу заграницу, так и в командировки. При направлении работников в командировку заграницу руководитель организации обязательно должен выдать ему письменное задание. По возвращении из командировки работник обязан письменный отчёт о проделанной работе, указать расходы связанные с выполнением заданий. Отчитаться работник должен в течении 3-х календарных дней, а неизрасходованную валюту вернуть в кассу предприятия. Если день выезда заграницу совпадает с днём прибытия к месту назначения, то в этом случае суточные выплачивается 50% в валюте, 50% в белорусских рублях. Если работник не представил документов на проживание, то ему выплачивается 5% от предельной нормы установленной государством для проживания за 1 день. Валютные средства выдаются в размерах установленных нормами командировочных расходов, в иностранной валюте утверждённых Минфином РБ.

Валютный счёт. Порядок его открытия. Учёт операций на валютном счёте.

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируются правилами НБРБ. Для оформления в банке счёте в иностранной валюте представляются следующие документы с указанием вида валюты:

-заявление на открытие счёта,

-документ о регистрации организации,

-устав предприятия,

-дубликат извещения с налоговой инспекции о присвоении учётного номера (УНН),

-карточка с образцами подписей должностных лиц,

-справка органов ФСЗН.

Учёт денежных средств ведётся на счёте 52. Имеется 2 субсчёта: 1-валютные счета внутри страны, 2- валютные счета за рубежом.

После заключения договора о банковском обслуживании открываются валютные счета:

1-транзитный валютный счёт,

2-текущий валютный счёт,

3-специальный счёт.

Для учёта по валютному счёту организации должны вести отдельные журналы-ордера по видам валют. Операции по валютным счетам отражаются в БУ на основании выписок банка. Аналитический учёт по счёту 52 ведётся по каждой валюте отдельно. Синтетический учёт ведётся в журнале-ордере №2, субсчёт 1,ведомости №1 и 2.

Счёт 52 активный, по дебету отражаются поступления валютных средств, по кредиту - выбытие валютных средств. Сальдо дебетовое.

Учёт обязательной продажи иностранной валюты.

Закон и инструкция НБРБ «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединения, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведениями операций на внутреннем валютном рынке РБ» выдвигает следующие требования:

-организации обязаны производить продажу 30% валютной выручки в течение 7 календарных дней со дня её поступления на транзитный счёт, остальные 70% перечисляются банком на текущий валютный счёт. Сумма, вырученная за проданную валюту зачисляется на расчётный счёт организации. Продажа 30% поступившей на транзитный валютный счёт выручки происходит на валютной бирже по курсу, который формируется в день продажи.

52/1 62,76 получена выручка на транзитный валютный счёт

57 62/1 дано поручение банку на продажу валюту

91 57,52/1,76,51 на стоимость проданной иностранной валюты

51 91 на сумму в денежных единицах РБ причитающуюся за проданную иностранную валюту

57,76,52/1 98 отражена положительная курсовая разница по операции продажи валюты

52/2 52/1 зачислены на текущий валютный счёт оставшиеся 70% валюты

91(99) 99(91) определена прибыль или убыток от реализации валюты

Обязательность продажи части валюты на внутреннем валютном рынке обусловлена необходимостью укрепления белорусской валюты, обеспечения её конвертируемости, а также проведения международных платежей по государственным долгам. Обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностранной валюте от резидентов:

-поступления в качестве взносов в уставный капитал.

-поступления от продажи акций и облигаций, а также доходы по ним,

-поступления в виде кредитов и суммы, зачисленные в погашение кредитов, включая % по ним и суммы,

-пожертвования на благотворительные цели.

На текущий валютный счёт зачисляются следующие средства:

-получены в оплату за экспортные товары и оставшиеся после обязательной продажи,

-купленные на внутреннем валютном рынке.

76,57 51 на сумму перечисленную банку для покупки иностранной валюты

52/2 57,76 переведена на валютный счёт приобретённая валюта по курсу НБРБ

92 51,57,76 на расходы связанные с покупкой иностранной валюты

52 92 на сумму положительной курсовой разницы

Валютные средства, имеющиеся в распоряжении организации, могут направляться на следующие цели:

-на ведение текущих валютных операций,

-на погашение кредитов и % по ним,

-на оплату командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку заграницу,

-на валютные счета заграницей открытые с разрешения НБРБ,

-на осуществление обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемые государственными органами.

Ведение валютных расчётов.

Составление валютных контрактов требует определения специальных валютных условий, которые включают в себя следующие пункты:

-валюту цены и способ определения цены,

-валюту платежа,

-курс пересчёта, если валюта цены и валюта платежа не совпадают,

-защитные оговорки.

Формы расчёта между договариваемыми сторонами определяется контрактами. Наиболее часто встречаются:

-аккредитивная форма оплаты,

-банковский перевод.

-инкассовая,

-вексельная,

-чековая.

УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

1. К финансовым вложениям относятся: вложения в ценные бумаги, вклады в уставные фонды других организаций, а также займы предоставленные другим организациям.

Ценная бумага-это документы установленной формы, передача которого возможна только при его предъявлении. К ценным бумагам относятся:

-облигации,

-акции,

-векселя,

-паи,

-чеки,

-депозитные и сберегательные сертификаты,

-др.

Финансовые вложения классифицируются по следующим признакам:

1) По форме собственности:

-государственные,

-негосударственные (частные).

2)по отношению к уставному фонду:

-долговые,

-долевые.

3)по сроку действия:

-долгосрочные,

-краткосрочные.

4)по отношению к получателю инвестиций:

-вложения в дочерние предприятия,

-зависимые общества.

Инструкцией по БУ ценных бумаг выделяют следующие категории ценных бумаг:

- предназначенные для торговли,

-удерживаемые до погашения ценных бумаг с фиксированными или определяемыми платежами по ним.

Акция-это долевая ценная бумага, которая предоставляет её владельцу право на получение части прибыли в виде дивиденда, а также на часть имущества в случае ликвидации предприятия. Простое и привилегированное.

Облигация-это ценная бумага, которая удостоверяет внесение в неё владельцем денежных средств и даёт право получения её номинальной стоимости в определённый срок.

Вексель-это долговое обязательство, которое даёт право требования уплаты суммы указанной в векселе по истечении срока, по которому он выписан.

Депозитный сертификат-это ценная бумага, которая удостоверяет сумму вклада внесённого в кредитную организацию и предоставляет право на его получение, а также получение % по истечении определённого срока. Данный сертификат является срочной ценной бумагой.

Операции с векселями.

Различают 2 вида финансовых векселей:

-процентный, который приобретается по номинальной цене с последующим начислением % по нему,

-дисконтный, который приобретается по цене меньше номинала (то есть дисконтом), с последующим начислением %.

Векселя делятся на простые и переводные.

Простой вексель выписывается должником и содержит обязательство уплатить указанную в нём сумму. На нём указывается дата и место платежа, наименование получателя, место и дата составления векселя, наименование и подпись векселедателя.

Переводной вексель содержит приказ должнику (трассату) уплатить в указанное время в указанный срок указанную сумму третьему лицу или предприятию (ремитенту получателю платежа). Переводной вексель должен содержать наименование трассата, указание срока и места платежа. Дату и указание места составления векселя и подпись лица выдавшего вексель. Переводной вексель должен быть акцептован трассатом, о чём делается соответствующая запись на лицевой стороне векселя.

Приобретённые финансовые векселя учитываются как вложение в ценные бумаги только в том случае, когда они приобретены организацией в качестве объекта финансовых вложений. В этом случае учёт векселя ведётся по счёту 58. Если же предприятие получает вексель от другой организации в оплату за отпущенную продукцию, выполненной работой и оказанной услуги, то есть как средство платежа, то в бухгалтерии продавца отражаются следующие записи:

62 90,91 на сумму векселей полученных от покупателей и заказчиков за

продукцию, работы и услуги.

51,52 62 на сумму поступления денежных средств по мере погашения задолженности по векселю.

Учёт у эмитента.

Учёт у эмитента организуется в процессе первичного размещения акций и других ценных бумаг. К организационным расходам относится спец.сбор при регистрации выпуска ценных бумаг и проспекта эмиссий по приобретённым бланкам ценных бумаг. Бланки ценных бумаг учитываются за балансом на счёте 006. Организационные расходы возмещаются за счёт разных источников, например, акционерное общество, будет возмещать учредителям произведённые ими за личные средства организационные расходы и отражается следующей корреспонденцией:

04 76,66,67 в момент образования предприятия.

Если предприятие работает, составляется корреспонденция:

76,66,67,97 51,52

Организационные расходы могут считаться учредительскими взносами учредителей и отражаются:

04 75.

К моменту регистрации уставный капитал должен быть сформирован в полном объёме. До регистрации, поступающие материальные средства учитываются у эмитентов за балансом и только после регистрации учитываются на балансе следующей корреспонденцией:

75 80

07,08,10,41,58 75

Предприятия могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путём выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Для учёта операций по получению и погашению займа используется счёт 66 и 67. Операции по поступлению возврата займа отражаются по следующему принципу:

51,52,55 66,67 по номинальной стоимости

51.52,55 98 на сумму, превышающую номинальную стоимость.

Сумма отнесённая на счёт 98 списывается равномерно в течение срока обращения облигаций в доходы отчётного периода и отражается записью:

98 92.

Если облигации размещаются по цене ниже номинальной стоимости. То поступление денежных средств по цене реализации и отражается:

51,52 66,67 по цене размещения.

Разница между ценой размещения и номинальной стоимостью доначисляются равномерно в течении срока обращения облигаций и отражается:

92 66,67 доначисление по номинальной стоимости.

Сумма процентов по уплате причитающихся займов в течении срока действия договора займа отражается:

91 66,67.

УЧЁТ ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ

Резервы организации.

В соответствии с утверждённым положением Минфина и учётной политикой, организации имеют право за счёт издержек производства, операционных доходов, нераспределённой прибыли создавать резервы. Виды, порядок образования и использования резервов определяется нормативными документами. Конкретный перечень документов создаваемых организацией предусматривается учётной политикой на определённый год.

Учёт прочих резервов.

-Резервы по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признаётся задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются в конце отчётного года на основе инвентаризации дебиторской задолженности отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платёжеспособности должника.

Списание безнадёжных к получению долгов за счёт созданного резерва осуществляется в течении года следующего за годом образования резерва по мере истечения сроков исковой давности, получения отрицательных решений в судебных органах о возможности взыскания задолженности или объявлении задолжника неплатёжеспособным. Если сомнительный долг, по которому создан резерв в течении года по каким-либо причинам не списан, то остаток резервов в части таких долгов присоединяется у операционным доходам отчётного года. Синтетический учёт резервов по сомнительным долгам ведётся на счёте 63. Операции по созданию резервов отражаются по кредиту счёта, а списание сомнительных долгов – по дебету. Синтетический и аналитический учёт по данному счёту ведётся в журнале – ордере №12.

На сумму образования резервов по сомнительным долгам:

91 63.

Списание:

63 62,76,91.

Списанная с баланса невостребованная дебиторская задолженность учитывается за балансом в течении 5 лет на счёте 007.

Аналитический учёт по счёту 63 ведётся по каждому сомнительному долгу, на котором создан резерв.

-Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Данные резервы создаются за счёт операционных доходов, если рыночная стоимость ценных бумаг приобретённых организацией оказалась, ниже той стоимости, по которой ценные бумаги числятся в балансе. Рыночная стоимость ценных бумаг определяется как средневзвешенная величина по данным их катеровки на бирже. При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которой ранее были созданы резервы под обесценение списывается соответствующая сумма на увеличение операционных доходов. Синтетический учёт данных резервов ведётся на пассивном счёте 59. Образование резервов отражается по кредиту, а списание – по дебету. Аналитический учёт по счёту 59 ведут по каждому резерву. Образование резервов:

91 59.

Использование резервов:

59 91.

-Резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

Данные резервы образуются согласно положениям международных стандартов финансовой отчётности об оценке имущества по наименьшей стоимости, по фактической себестоимости либо по рыночной стоимости на дату составления бухгалтерской отчётности. Из этого следует, что резервы под снижение стоимости материальных ценностей создаются если на дату составления отчётности рыночная стоимость материальных ценностей окажется ниже их фактической себестоимости. Резервы создаются под снижение стоимости оборотных активов – сырья, материалов, топлива, незавершённого производства, готовой продукции, товаров и иных активов. Для синтетического учёта резервов предусмотрен счёт 14. Образование резервов отражается по кредиту, а их списание – по дебету счёта. Аналитический учёт по счёту 14 ведётся по каждому резерву. Образование резервов отражается:

91 14.

Списание резервов:

14 91.

УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ

Использование отчётности.

Бух. отчётность является заключительным элементом метода бух. учёта. Завершающим этапом всего учётного цикла за отчётный период. Анализ результатов хоз. деятельности, принятие управленческих решений, планирование и прогнозирование всех сторон деятельности и функций управления предприятием связано не только между собой, но и системой бух. учёта. Анализ результатов деятельности и состава средств заключается в установлении причинно-следственных факторов повлиявших на величину фактически достигнутых результатов. Принятие управленческих решений сводится в конечном итоге к оценке прошлого и определении будущего к участию в определенных событиях, определяющих, в том числе будущее производственной деятельности. Эти решения могут быть определены различными способами: приказом, планом-прогнозом, постановлением. В них по определенным показателям даётся оценка достигнутого уровня за отчётный период, и приводятся показатели, которые намечается достигнуть в предстоящих периодах. После утверждения годовых бух. отчётов и принятия окончательных решений по распределению прибыли, формированию и использованию фондов, по др. вопросам в бух. учёте возникают дополнительные проводки. Эти проводки составляют содержание заключительной части учётных работ за отчётный период, получивших название реформация баланса.

Реформация баланса представляет списание чистой прибыли отчётного года сформированной на счёте 99 и отражается записью:

99 84 на сумму полученной чистой прибыли предприятием

84 99 на сумму убытка.

Таким образом, благодаря реформации баланса счёт 99 закрывается. Тем самым подготавливается для отражения операций и формирования на нём результатов следующего отчётного года.

Отчётность служит основой для периодического контроля за деятельностью предприятия, служит средством информации, контроля для банковской системы при предоставлении предприятию кредита, а для финансовой системы – при целевом финансировании из бюджета, для налоговой системы - полноту начисления и поступления налогов от плательщиков.

 

 

Учёт валютных средств в текущем учёте.

Кассовые операции в иностранной валюте регламентируются «Положением о ведении кассовых операций на территории РБ» утверждённое решением правления НБРБ от 01.03.93, протокол №7 с учётом изменений и дополнений.

Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимита остатка. Кассовые операции в иностранной валюте оформляются документами установленных форм. Наличная иностранная валюта расходуется только на те цели, на которые она получена из банка. Для осуществления операций с наличной иностранной валютой, организация должна соответствующим образом оборудовать помещение кассы. Сейф один, но отдельная полка для хранения каждой валюты. В состав оборудования валютной кассы должны входить:

1)каталоги отличительных признаков определения подлинности валют,

2)технические приборы для проверки иностранной валюты.

На счёте 50/4 «Валютная касса» обособленно отражается учёт движения каждой наличности иностранной валюты. Учёт движения оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами установленных форм.

Учёт движения средств по счёту 50/4 ведётся в рублёвом эквиваленте в НБРБ на дату совершения операции. В правом верхнем углу ордеров указывается сумма иностранной валюты по номиналу пропись и цифрами красными чернилами с указанием её наименования. Организации используют наличную иностранную валюту только для оплаты командировочных расходов, т.к. осуществление платежей по внешнеэкономическим сделкам и расчёты за реализуемую продукцию осуществляется только в рублях РБ.

Для учёта движения иностранной валюты по кассе заводится отдельная Кассовая книга, причём раздельно по каждой валюте.

В кассу принимается иностранная валюта не вызывающая сомнения в её подлинности и платёжеспособности.

Уполномоченные банки ежеквартально проводят проверки кассовой дисциплины в организациях.