Тема 3. Облік касових операцій

Мета: Формування опорних знань студентів з теоретичних положень теми та придбання практичних навичок щодо складання проведень операцій підкріплення та інкасації банків.

Студент повинен знати: Основні нормативні документи, що регламентують організацію емісійно-касової роботи в установах банків. Правила обліку касових операцій з клієнтами банку та операцій для задоволення власних потреб банку.

Студент повинен вміти: обліковувати прибуткові та видаткові касові операції, відображати проведеннями процедуру зі здавання банками готівки до територіального управління НБУ.

Перелік питань які розглядаються на практичному занятті

1. Облік касових операцій банку.

2. Облік операцій із касового обслуговування банків установами НБУ.

3. Організація внутрішнього контролю за схоронністю грошових коштів.

Література: основна: 1, 2, 3, 11, 24, 25, 26, 27, 28, 29,30; додаткова: 1, 2.

Дані для виконання практичного заняття

Завдання 1.

Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює наступна кореспонденція рахунків:

1. Дт 1001 Кт 2600

2. Дт 1001 Кт 1200

3. Дт 1001 Кт 1005

4. Дт 2600 Кт 1001

5. Дт 1001 Кт 2630

6. Дт 3550 Кт 1001

7. Дт 1001 Кт 2635

8. Дт 3652 Кт 1001

9. Дт 1001 Кт 1003

10. Дт 3650 Кт 1001

11. Дт 3651 Кт 1001

12. Дт 1003 Кт 1001

13. Дт 3551 Кт 1001

14. Дт 1811 Кт 1200

15. Дт 1001, 1200 Кт 3552

16. Дт 1001, 1002 Кт 1811

Завдання 2.

Надати кореспонденцію рахунків за змістом господарської операції банку:

1. Надходження на коррахунок банку коштів як оплати за готівку.
2. Списана недостача на витрати банку (у разі не встановлення винної в ній особи).
3. Надходження готівки грошей до її перерахування.
4. Внесення готівки клієнтами в касу банку.
5. Підкріплення готівкою, одержане з установ НБУ.
6. Зарахування інкасового виторгу.
7. Видача готівки клієнтам за чеком.
8. Видано аванс працівникам банку на відрядження.
9. Виплачена заробітна плата працівникам банку.
10. Розміщення готівкових коштів на короткостроковий депозит фізичних осіб.
11. Видано аванс працівникам банку на господарські витрати.
12. Прийнято залишок готівки з обмінного пункту.
13. Погашена заборгованість працівникам банку на господарські потреби.
14. Розміщення готівкових коштів на довгострокових депозитах фізичних осіб.
15. Видано готівку для виконання операцій в обмінному пункті.
16. Погашена працівниками банку заборгованість за нестачами.

Завдання 3.

Початкове сальдо рахунка 1001 "Банкноти та монети в касі банку" становило 12 700 грн. Протягом операційного дня в касі банку здійснювалися такі операції:

1. Оприбутковано проінкасований виторг після перерахунку підприємства "Оріон" — 7000 грн.

2. Видана готівка за грошовим чеком для виплати заробітної плати кондитерський фабриці "Біла акація" — 9000 грн.

3. Видано аванс працівникові банку Литвину А.Б. на відрядження — 780 грн.

4. Оприбутковано надлишок готівки в касу за результатами проведення ревізії — 173 грн.

Необхідно скласти бухгалтерські проведення та визначити залишок каси на кінець дня.

Якими документами оформляють видаткові та прибуткові операції банку?

Завдання 4.

Між банком "Надра" та банком "Альфа" укладена угода про підкріплення операційних кас готівкою. 12.10.201__ р. банк "Надра" здійснив попередню оплату за готівку банку "Альфа" у сумі 19 800 грн.

Необхідно відобразити у бухгалтерському обліку операції з купівлі-продажу готівки у банку - отримувачі готівки та банку, що продає готівку.

Завдання 5.

10 Листопада 201__ року касиром операційної каси АКБ "Альфа" прийняті прибуткові документи:

- заяви на переказ готівки від 10 клієнтів бухгалтера Пономаренко О.І. на 27 200 грн;

• прибуткові касові ордери від 5 підприємств бухгалтера Онищенко В.К.

на 14 700 грн.

Скласти довідку касира прибуткової каси.

Завдання 6.

10 жовтня 201_ р. касиром видаткової каси АКБ "Старт" прийняті документи:

• грошові чеки від 15 клієнтів бухгалтера А. Ясь — 2900 грн;

• видаткові касові ордери 20 клієнтів бухгалтера Л. Божко — 4000 грн.

Скласти довідку касира видаткової каси.

Методичні рекомендації до виконання завдань

Завдання 1-6 засновуються на знаннях теми «Облік касових операцій». Для рішення задач, використовуючи конспект лекцій та План рахунків бухгалтерського обліку банків України, потрібно скласти проведення із застосуванням рахунків 1, 2, 3, 6, 7, 9 класів.

Завдання 3. Прирішенні цього завдання необхідно використати формулу:

Сальдо кінцеве = Сальдо початкове + Обороти за дебетом – Обороти за кредитом

Завдання 5 та 6. При рішенні цих завдань необхідно використати форми довідок касира по прибутку та видатку:

Назва банку/філії/відділення

Довідка касира по прибутку (про суму прийнятої готівки

Та кількість грошових документів, які надійшли до каси)

за «____» _________ 20__р.

 

Прізвище та ініціали контролера	Кількість прибуткових документів	Сума прибутку	Підпис контролера

Назва банку/філії/відділення

Довідка касира по видатку (про суму виданої готівки

Та кількість грошових документів, які видані з каси)

за «____» _________ 20__р.

Отримано:

під звіт від зав. касою __________________

цифрами

____________________________

словами

Прізвище та ініціали контролера	Кількість видаткових документів	Сума видатку	Підпис контролера

Залишок коштів, що підлягають поверненню зав. касою:

Сума_______________________________________________________________________

цифрами словами

Завідуючий касою___________ Касир___________

 

Вивчити прибуткові та видаткові касові документи.

Що стосується складання довідки касира потрібно пам’ятати, що на підставі прийнятих прибуткових документів складають довідку касира – прибуткової каси, а на підставі видаткових документів – довідку касира видаткової каси.

Практичне заняття № 4

Тема 4. Облік розрахункових операцій банку

Мета: Формування опорних знань студентів з теоретичних положень теми та придбання практичних навичок щодо обслуговування поточних рахунків суб’єктів господарювання та фізичних осіб.

Студент повинен знати:

Зміст Інструкції про міжбанківські розрахунки в Україні. Перелік бухгалтерських операцій та механізм здійснення міжбанківських розрахунків через СЕП. Загальні положення Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті (затверджена ПП НБУ №"22 від 21.01.2004 р.). Загальні правила документообігу. Проведення розрахунків у системі електронних платежів „клієнт-банк".

Студент повинен вміти: -володіти інформацією щодо кореспондентських рахунків банкам (філіям) у територіальних управліннях Національного банку.

- оформляти документи, що подаються до територіального управління НБУ.

- відкривати та вести рахунки лоро і ностро.

- використовувати при здійсненні розрахункових операцій платіжних інструментів у формі: меморіального ордера; платіжного доручення; платіжної вимоги; розрахункового чека;

Перелік питань, які розглядаються на практичному занятті

1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб’єктів господарювання та фізичних осіб.

2. Облік безготівкових розрахунків.

3. Облік міжбанківських розрахунків.

4. Облік розрахунків із використанням платіжних карток.

Рішення задач по проведенню розрахунків через поточні рахунки клієнтів.

Рішення задач по здійсненню переказів коштів на поповнення карткових рахунків.

Література: основна: 1,2,3,7,12,16,17,20,22,24,25,26,27,28,29,30;

додаткова: 2, 8, 9,10.

Дані для виконання практичного заняття

Завдання 1.

1. Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює наступна кореспонденція рахунків.

1. Дт 1200 Кт 2600

2. Дт 1001 Кт 2600

3. Дт 2600 Кт 1001

4. Дт 2600 Кт 1200

5. Дт 2600 Кт 6110

6. Дт 2600, 1200 Кт 2620

7. Дт 1001, 1002 Кт 2620

8. Дт 2620 Кт 2600, 1200

9. Дт 2620 Кт 1001, 1002

10. Дт 2600 Кт 2602

11. Дт 9910 Кт 9821

12. Дт 2602 Кт 2600

13. Дт 1001 Кт 2625

14. Дт 2620, 2630 Кт 2625

15. Дт 1200 Кт 3901

16. Дт 1200 Кт 2924

Завдання 2.

Надати кореспонденцію рахунків за змістом господарської операції банку:

1. У разі розрахунків із застосуванням платіжної картки банком-еквайром здійснено перерахування коштів за придбані товари.

2. Здійснено поповнення картрахунків юридичних осіб готівкою.

3. Переказ (поповнення) коштів на картрахунки фізичних осіб з поточних рахунків.

4. Здійснено поповнення картрахунків юридичних осіб з поточних рахунків.

5. Перераховано суму акредитива в банк бенефіціара.

6. Прийняття до виконання заяву про відкриття акредитива банком-емітентом.

7. Зарахування суми акредитива банком бенефіціара.

8. Виплата бенефіціару за акредитивом у виконуючому банку.

9. На підставі платіжного доручення депоновано кошти для розрахунків чеками.

10. Банком – емітентом видано чекову книжку.

11. Списання з поточного рахунку клієнта плати за видачу розрахункової чекової книжки.

12. Розрахунок за чеком, коли платник і одержувач обслуговуються в одному банку.

13. Перерахування за платіжним дорученням платника коштів одержувачу, якщо вони обслуговуються в одному банку.

14. Перерахування за платіжним дорученням платника коштів одержувачу, якщо вони обслуговуються в різних банках.

15. Поповнення рахунку фізичних осіб безготівковим шляхом.

16. Списання коштів безготівковим шляхом з поточного рахунку платника для зарахування на рахунок одержувача в іншому банку.

Завдання 3.

25.06.201___ р. ТОВ "Олімп" відкрило поточний рахунок у банку «Надра". 27.06.201___ р. на поточний рахунок надійшла виручка за реалізований товар у сумі 32 000 грн. 30.06.201___ р. ТОВ „Олімп” заповнило платіжне доручення на оплату виконаних робіт підприємством "Астра" на суму 23000 грн. 01.08.201__ р. ТОВ "Олімп" депонувало кошти на рахунок покритого акредитива в сумі 15 000 грн. 12.08.201___ р. ТОВ "Олімп" заповнило платіжне доручення на перерахунок залишку коштів з поточного рахунка на депозитний рахунок. 12.08.201___ р. поточний рахунок ТОВ „Олімп” був закритий банком "Надра".

Складіть бухгалтерські проведення стосовно обслуговування поточного рахунка.

Завдання 4.

За заявою ВАТ "Нептун" банк "Альфа" 10.01.201__ р. видав розрахункову чекову книжку. З поточного рахунка 10.01.201____ р. ВАТ "Нептун" перерахувало кошти на відкриту чекову книжку в сумі 5000 грн. 21.01.201___ р. ВАТ «Нептун» виписало розрахунковий чек на суму 4700 грн. підприємству "Укртелеком” для оплати за надані послуги.

Складіть бухгалтерські проведення з указанням сум на балансових та позабалансових рахунках.

Завдання 5.

11 жовтня 201____ року до банку "Надра" звернувся громадянин Сидоров Іван Петрович про відкриття йому спеціального карткового рахунку в гривнях та отримання платіжної картки строком на 1 рік.

Після отримання картки клієнт вніс на картковий рахунок готівкові кошти в сумі 1000 грн.

31 жовтня 201___р. Сидоров І.П. розрахувався платіжною карткою у магазині „Фокстрот” за придбані товари вартістю 910 грн.

20 листопада громадянин Сидоров І.П. звернувся в банк із заявою про закриття карткового рахунка.

Необхідно відобразити зазначені операції на бухгалтерських рахунках банку – емітента.

Завдання 6.

Погодьте визначення з терміном, проставляючи біля них відповідні літери.

Терміни

______ 1. Акредитив.

______ 2. Інкасування (інкасо).

______ 3. Меморіальний ордер.

______ 4. Обслуговуючий банк.

______ 5. Платіжна вимога.

______ 6. Платіжна вимога-доручення.

______ 7. Платіжне доручення.

______ 8. Розрахунковий чек.

______ 9. Списання договірне.

______ 10. Списання примусове.

Визначення

А. Банк, у якому відкрито рахунок учаснику безготівкових розрахунків та який здійснює для нього на договірних умовах будь-яку з операцій чи послуг.

Б. Списання коштів, що здійснюється стягувачем без згоди платника на підставі встановлених законом виконавчих документів у випадках, передбачених законом.

В. Розрахунковий документ, що містить нічим не обумовлене письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) банку-емітенту, в якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів.

Г. Розрахунковий документ, який складається за ініціативою банку для оформлення операцій щодо списання коштів з рахунку платника і внутрішньобанківських операцій.

Д. Списання банком з рахунку клієнта коштів без подання клієнтом платіж­ного доручення, що здійснюється банком у порядку, передбаченому в договорі, укладеному між ним і клієнтом.

Е. Розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника об­слуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача.

Є. Розрахунковий документ, що містить вимогу стягувача або в разі договірного списання отримувача до банку, що обслуговує платника,

здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми коштів з рахунку платника на рахунок отримувача.

Ж. Здійснення банком за дорученням клієнта операцій з розрахунковими та супровідними документами з метою одержання платежу або передавання розрахункових (супровідних) документів проти платежу, або передавання розрахункових (супровідних) документів на інших умовах.

3. Договір, що містить зобов'язання банку-емітента, за яким цей за дорученням клієнта (заявника акредитива) або від свого імені проти документів зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

І. Розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхньої - вимоги отримувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів; нижньої — доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок отримувача.