Вопрос №6 Учет кредитов, полученных кредитной организацией.

Банки могут получать МБ как в разовом порядке так и путем открытия кредитной линии.

Учитываются в Разделе 3 Главы А на счетах 312,313,314.Счета 2-ого порядка открыты в зависимости от срока, полученного кредита.

Открываемые кредитные линии по получению МБК учитываются на внебалансовых счетах 91416 и 91417.

1.Получение КО кредита от ЦБ РФ:

Д30102К312..

2.Получение кредита от другой КО:

Д30102, 30110К313..

3.получение кредита от банка – нерезидента:

Д30114К314..

При получении МБК путем открытия кредитной линии:

1.Открытие кредитной линии:

Д91416К99999-на всю сумму кредита

2.Получение части кредита в счет открытой кредитной линии:

Д30102,30110,30114 К313..,314..,312.. одновременно на эту сумму уменьшается открытая кредитная линия.

Обеспечение по полученным МБК учитывается на внебалансовом счете 914..Счет 2-ого порядка открываются по видам обеспечения:

Д99999К91416

Учет возврата полученных МБК

При возврате полученного МБК без нарушения срока кредита: Д 312..; 313..; 314..К 30102; 30109; 30114; 30111

Если нарушены сроки возврата полученного МБК, то возникает просроченная задолженность по полученным МБК учитывается на счете 317… Счет 2-ого порядка открываются по видам полученных кредитов.

1.При возникновении просроченной задолженности:

Д 313..; 312..; 314.. К 317..

2.Погашение просроченной задолженности по полученным МБК: Д 317.. К 30102; 30109; 30114.

 

Вопрос №8 Учет кредитов, предоставленных ф/л

Потребительские кредиты могут предоставляться ф/л как в безналичном порядке – путем зачисления средств на счет 40817, так и в наличном порядке, т.е. через кассу банка.

Потребительские кредиты учитываются на счете 455… Счета 2-ого порядка открыты по срокам.

1.При предоставлении банком потребительского кредита ф/л:

-наличными Д455..К20202

-безналичными Д455..К40817

2.При погашении потребительского кредита по истечении срока действия:

- наличные Д20202К455..

-безналичные Д40817К455..

Если ф/л нарушило сроки погашения кредита, то образуется просроченная задолженность 45815

Д45815К455..

В дальнейшем просроченная задолженность должна быть погашена: Д20202, 40817 К45815

 

 

Вопрос№7 план счетов бухгалтерского учета в КО, его структура. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.

План счетов бухгалтерского учета – это систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского.

Каждый счет имеет номер, название и признак счета (А; П).В плане счетов КО отсутствуют А-П, но в плане счетов КО присутствуют парные счета. Парные счета имеют одинаковое название, но разную характеристику один А, другой П.

В плане счетов К.О. балансовые и внебалансовые счета делятся на счета 1 – го и 2 – го порядка.

Счета первого порядка имеют 3 знака в своем номере, что соответствует номеру раздела - это синтетические счета, по которым ведется укрупненный обобщающий учет.

Счета второго порядка имеют пятизначный номер, где первые 3 знака соответствуют номеру счета первого порядка, к которым и открыты эти счета, 2 последние цифры означают порядковый номер счета. Счета второго порядка детализируют счета первого порядка, являются конкретизирующими, по которым ведется более детальный бухгалтерский учет. Все балансовые и внебалансовые счета корреспондируют между собой по принципу двойной записи, т.е. сумма бухгалтерских операций отражаются на двух или более взаимосвязанных счетах, по Д одного и К другого, такая взаимосвязь счетов называется корреспонденцией.

Счета в плане счетов кредитной организации сгруппированы в 5 глав:

Глава А: «Балансовые счета»Глава Б: «Счета доверительного управления»Глава В: «Внебалансовые счета»Глава Г: «Срочные операции»Глава Д: «счета ДЕПО».

Глава А занимает наибольший удельный вес, т.к. там сгруппированы балансовые счета, а отражение операций по балансовым счетам является основой учета. Глава А предназначена для учета наличных и безналичных ден. средств, собственных и привлеченных средств банка, кредитов, фондов, имущества банка и т.д.

Глава А имеет 7 разделов:

Раздел 1: «Капитал»;

Раздел 2: «Денежные средства и драгоценные металлы»;Раздел 3: «Межбанковские операции»;Раздел 4: «Операции с клиентами»;

Раздел 5: «Операции с ценными бумагами»;

Раздел 6: «Средства и имущество»;

Раздел 7: «Результат деятельности»;

Глава Б предназначена для операций доверительного управления (трастовые операции). Глава Б не имеет разделов, счета сгруппированы изначально на активные и пассивные. В Главе Б учитываются средства клиента. Переданные в банк в управление, поэтому по Главе Б составляется отдельный баланс. Счета Главы Б не должны корреспондировать с другими счетами.

Счета главы В, в которой сгруппированы внебалансовые счета также имеют 7 разделов. Первый раздел Главы В открыт в ЦБ. Внебалансовые счета используются для учета ценностей, документов, бланков, ценных бумаг; для учета документов, отложенных на инкассо, ожидающих акцепта (согласия на оплату); документы, принятые на экспертизу и т.п. Все внебалансовые счета начинаются с цифры 9, делятся на счета 1-ого порядка и на счета 2-ого порядка, которые раскрывают смысл 1-ого порядка.

Внебалансовые счета также делятся на А и П, проводки по ним составляются по принципу двойной записи.

Для осуществления двойной записи по внебалансовым счетам используются 2 специальных счета, который открыт в конце 7 раздела Главы В:

1)99998 – счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи.

2)99999 – счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

В учете не допускается корреспонденция балансовых счетов (Главы А) и внебалансовых счетов (Главы В)

Счета главы Г предназначены для учета кассовых и срочных сделок по возникающим требованиям купли – продажи различных финансовых активов.

Счета главы Д предназначены для учета операций с эмиссионными и неэмиссионными ценными бумагами, принадлежащих или переданных кредитной организации клиентами банка на хранение и учет.

 

 

Вопрос №9: организация б/у имущества КО.

Под основными ср-вами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающего 12 мес., используемая в качестве ср-в труда для оказания услуг, управления ор-цией, а также в случаях предусмотренных санитарно – гигиеническими, технико-эксплуатационными и др. специальными техническими нормами и требованиями.Основные ср-ва учитываются на счете 60401. ОС могут поступать в банк путем:

1.Поступать при формировании УК банка в оплату акций.2.Путем приобретения за плату.3.Безвозмездно, по договору дарения.4.Поступать по договору мены.5.Путем создания ОС (строительство, реконструкция ОС).На балансе ОС учитываются по первоначальнойст-ти, которая не подлежит изменению. Изменение первоначальной ст-ти допускается лишь в случае переоценки ОС. Первоначальнаяст-ть – это ст-ть покупки (приобретения), затраты по транспортировки, доставки, монтажу, установки.

 

Вопрос№10 Учет операций по покупке векселей до наступления срока погашения.

Учет векселей состоит в том, что векселедатель передает (продает) векселя банку до наступления срока платежа по ним. КО принимает к учету векселя только при наличии индоссамента (передаточной надписи).

На балансе кредитной организации принятые к учёту векселя учитываются на активных счетах 512 – 519 «Учтённые векселя».

Счета 1-го порядка зависят от эмитента векселя. Счета 2-го порядка зависят от срока погашения. При этом срок погашения определяется от момента приобретения векселя до момента его погашения, (т.е. фактически оставшийся до погашения).

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому приобретенному векселю.

Векселя учитываются по цене покупки.

1.Приобретение векселя:

Д-т – 512.. – 519..- фактическая цена приобретения

К-т – 20202, р/с продовца, 30102

2.Создания резерва на возможные потери:

Д70606К51210-51910

3.Начисление дисконта, начисление процентов:

Д-т 512-519К-т 70601 «Доходы»

4.Поступили от векселедателя средства в погашение учтённого векселя:

Д-т – 20202, 30102, р/с векселедателя- номинальная стоимости

К-т 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - цена покупки

К-т – 70601 «Доходы» - на сумму дисконта или полученных процентов по простым векселям.

5.Списание векселя с баланса:

Д-т 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

К-т 512-519

6.Восстановление на доходы банка ранее созданного резерва по обеспечению:

Д51210,51310,51410,51510,51610,51710,51810,51910

К70601